Можно ли в декларации по ЕНВД указать фактический размер торгового зала

[Копейка]

--------------------------------------------------------------------------------

Нужно ли при расчете ЕНВД округлять физический показатель, в Налоговом кодексе РФ не сказано. А мнения об этом у налоговиков, Минфина и судей разделились.

С данной проблемой чаще всего сталкиваются компании, которые платят ЕНВД в зависимости от площади. Например, розничные торговцы. А также те, кто организовывает платные стоянки для автомобилей или оказывает услуги общественного питания. Измерять физический показатель таким предприятиям положено в квадратных метрах. Но что делать, если площадь торгового зала по документам БТИ составляет 70,45 квадратных метров?
С аналогичными вопросами сталкиваются и "вмененщики", у которых сумма единого налога на вмененный доход зависит от количества работников.
В частности это компании, которые оказывают бытовые услуги и занимаются ремонтом, техобслуживанием и мойкой автомобилей. Они определяют численность персонала в среднем за каждый месяц, учитывая при этом и "штатников", и совместителей, и подрядчиков. Естественно, в результате значение физического показателя вовсе не обязательно получается "круглым".

В этой ситуации можно поступить тремя способами. Безопаснее всего – всегда округлять физический показатель в большую сторону. Независимо от того, какой десятичный показатель стоит после запятой – от 0 до 0,49 или от 0,50 до 0,99. Дело в том, что при проверке многие налоговые инспекторы настаивают именно на таком методе. Просто потому, что в спорной ситуации предпочитают делать корректировки в пользу бюджета.

В то же время, округлять физический показатель – значит расширять требования Налогового кодекса РФ, ведь в нем такого требования не прописано. А делать этого нельзя. И с такими рассуждениями полностью согласны арбитражные суды – компании, которые рассчитывали ЕНВД исходя из неокругленного физического показателя, выигрывают у налоговиков в судах (см., например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 5 декабря 2006 г. № А29-1908/2006А и постановление ФАС Поволжского округа от 29 августа 2007 г. № А57-9957/06).

Подробнее обо всех вариантах расчета ЕНВД читайте в «Главбухе» № 5, 2008.


================================================== ========

Значения корректирующего коэффициента К2 устанавливаются в пределах от 0,005 до 1 включительно (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). С 2009 г. уточнено, что значения К2 должны округляться до третьего знака после запятой (п. 11 ст. 346.29 НК РФ). Ранее аналогичное правило было установлено на подзаконном уровне - в Порядке заполнения налоговой декларации по ЕНВД, утвержденном Приказом Минфина России от 17.01.2006 N 8н.

Ранее налогоплательщики имели право изменять значение К2 в зависимости от фактического времени осуществления предпринимательской деятельности (абз. 3 п. 6 ст. 346.29 НК РФ). Однако с 2009 г. данное положение исключено из НК РФ, что, несомненно, ухудшает положение налогоплательщиков.

С 2009 г. правило о необходимости округления показателей закреплено непосредственно в тексте Налогового кодекса РФ. В п. 11 ст. 346.29 НК РФ установлено, что значения физических показателей указываются в целых единицах, а значения стоимостных показателей - в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).
В то же время в указанных положениях не установлен порядок округления физических показателей до целой единицы. Например, в какую сторону нужно округлить показатель в 8,7 кв. м? Для стоимостных показателей предусмотрено, что значения менее половины в расчет не принимаются, до целой единицы округляются лишь значения, превышающие половину. Такие правила не могут применяться по аналогии к физическим показателям. В данном случае нужно исходить из нормы п. 7 ст. 3 НК РФ: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Поэтому физический показатель в 8,7 кв. м можно округлять до 8.
================================================== ========

И еще вот тут можно про это почитать: http://www.glavbyh.ru/showthread.php?p=113478