Второе жилье в подарок дочери. Налог за вторую площадь?

[Fekla]

Предположим ситуацию. Отец семейства получает в наследство квартиру при этом у него в собственности есть своя. После вступления в наследство и оформления всех документов он оформит дарственную на свою несовершеннолетнюю дочь. Вопрос: как будет обстоять дело с налогом на вторую квартиру? Большими ли налогами обложат? у дочери ничего кроме прописки.
Надеюсь понятно выразилась.
Заранее спасибо за ответ.

[Lala]

"Расчет", 2006, N 10

НАЛОГ ПРИ ДАРЕНИИ И НАСЛЕДСТВЕ

С начала 2006 г. в ст. 217 главы "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса был добавлен п. 18.1. Новый пункт законодатель ввел в связи с отменой налога на дарение и наследование. О том, как правильно посчитать налог с подаренного имущества, мы поговорим в настоящей статье.

Получите наследство бесплатно

До того как были введены в действие новые правила уплаты налога на дарение и наследование, действовал Закон РФ от 12 декабря 1991 г. N 2021-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения".
По старому Закону налогом на дарение и наследование облагалось практически любое имущество, которое переходило в собственность от одного гражданина к другому по наследству или по дарению. Причем ставки налога устанавливались в зависимости от стоимости имущества, а также от того, к какой очереди наследников относится получатель наследства. Закон не учитывал, что физические лица, которые получают имущество в порядке наследования или дарения, зачастую принимали непосредственное участие в том, как создавалось или накапливалось это имущество. Они все равно должны были уплатить налог.
С начала этого года налога на имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, как такового нет. Он отменен с 1 января 2006 г. (Закон от 1 июля 2005 г. N 78-ФЗ "О признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации в связи с отменой налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения"). А п. 18 ст. 217 Налогового кодекса освободил имущество, которое получают наследники (по закону или по завещанию) от налога на доходы физических лиц. В итоге получилось, что с начала этого года вступить в наследство можно бесплатно.

С подаренной квартиры - НДФЛ в бюджет

Что же касается имущества, которое передается в дар от одного физического лица к другому, - то здесь вопрос обстоит сложнее. В п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса написано, что имущество, полученное в дар, НДФЛ не облагается. В группу "освобождения" не входят случаи дарения недвижимости, транспорта, акций, долей, паев. Такое имущество облагается НДФЛ, правда, если "иное не предусмотрено Налоговым кодексом". А для некоторых случаев иное предусмотрено. Если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками - тогда НДФЛ платить не нужно.
Членом семьи являются супруги, родители и дети (согласно ст. 2 СК). А дедушка, бабушка, внуки, братья и сестры - близкие родственники (ст. 14 СК). Но для того, чтобы не платить налог с подаренного имущества, факт родства нужно подтвердить в инспекции. Для этого до 30 апреля года, следующего за тем годом, когда вы получили подарок, нужно сходить к инспектору по месту вашего жительства и подать документы о том, что даритель и вы находитесь в родстве. Тем же, кто не является родственником дарителя, - нужно заплатить 13 процентов от стоимости полученного в дар имущества (п. 1 ст. 224 НК). Срок уплаты налога - до 15 июля следующего года (п. 4 ст. 228 НК).
Теперь что касается отчетности перед инспекцией. Важно помнить, что и наследники, и одаряемые обязаны подать декларацию в инспекцию по месту своего жительства и сообщить инспектору о том, что ими был получен доход. Дело в том, что п. 4 ст. 229 Налогового кодекса требует, чтобы в декларациях указывались все доходы физического лица за год. Это означает, что даже если наследник или одаряемый освобожден от уплаты НДФЛ со всей суммы имущества, декларацию о доходах он подать все равно обязан. В ней он сообщает сумму полученного дохода и указывает, что согласно п. 18 или п. 18.1 ст. 217 НК РФ этот доход освобожден от уплаты НДФЛ. Декларацию нужно подавать до 30 апреля года, следующего за годом, когда было получено наследство или имущество в дар. За неподачу декларации предусмотрен штраф 100 руб. - если вы освобождены от уплаты налога. А если налог нужно было заплатить, то штраф составит пять процентов от суммы налога (п. 1 ст. 119 НК).

Внимание! Еще одним важным вопросом при дарении имущества компанией работнику является правильная оценка имущества. Подаренное имущество должно быть оценено по правилам Налогового кодекса. В нем, в частности, сказано, что при получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде имущества налоговая база определяется как стоимость этого имущества, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 40 Налогового кодекса (п. 1 ст. 211 НК). Статья 40 говорит, что цена должна быть рыночной (п. п. 1, 3). Правда, по общему правилу та цена, которая будет указана в договоре дарения, считается рыночной ценой, пока налоговый инспектор не докажет обратного (п. 1 ст. 40 НК). Если же инспектор установит, что цена договора дарения отклонилась более чем на 20 процентов, то НДФЛ будет доначислен вместе со штрафом и пенями. Правда, нужно помнить, что инспектор может проверить отклонения цены договора от рыночной только в строго определенных случаях (п. 1 ст. 40 НК). И чтобы "не подставлять" своего работника, лучше сразу приблизить стоимость подаренного имущества к рыночной. Например, заказать заключение о стоимости имущества у независимого оценщика. А вот продавать имущество по балансовой цене вряд ли будет правильным.

Изменения коснулись и налоговых агентов

По общему правилу компания обязана исчислить и уплатить НДФЛ за своего работника или за любое другое лицо, которому выплачиваются деньги или передается имущество (п. 1 ст. 226 НК). Поэтому со дня отмены налога на наследование и дарение с такого имущества, как квартира, доля в обществе, пай, транспорт, акции, фирмы-дарители должны удержать НДФЛ.
Правда, Налоговый кодекс оговорил несколько исключений, когда компания не обязана удерживать, исчислять и перечислять в бюджет НДФЛ за своего работника. Но среди них нет случая передачи имущества по дарению от компании физическому лицу (ст. ст. 214.1, 227, 228 НК). Так что именно компания должна обеспечить, чтобы НДФЛ с подаренного ею имущества был вовремя уплачен в бюджет. Если же по какой-то причине этого не произойдет, то бухгалтеру фирмы нужно поступить так. Направить в течение одного месяца с момента, когда у физического лица возник доход и, соответственно, обязанность заплатить налог с него, в инспекцию по месту учета компании письменное сообщение (п. 5 ст. 226 НК), в котором следует указать, что НДФЛ не был удержан, и сообщить сумму налога. В этом случае обязанность заплатить НДФЛ уже будет переложена на физическое лицо (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК).
Существует, правда, одно условие. Фирма может подать письменное сообщение инспектору о том, что налог не был перечислен за сотрудника, только в случае "невозможности его удержания". И если компания забыла удержать налог, то теоретически налоговая служба может к ней предъявить претензии в невыполнении обязанностей налогового агента. Поэтому лучше всего компании в сообщении указать, почему у нее не было возможности удержать налог.
Налоговый кодекс не ограничивает перечень случаев "невозможности" удержать и перечислить налог за своего работника. К примеру, это может быть затянувшаяся оценка имущества или оформление договора дарения в регистрирующем органе. Налоговики же, получив письменное сообщение от компании, подготовят налоговое уведомление физическому лицу, которому имущество было подарено. А он, в свою очередь, обязан будет в течение двух месяцев заплатить сумму НДФЛ в бюджет. Такой порядок действий налоговиков прописан в Письме ФНС России от 24 января 2005 г. N 04-1-03/800 "Об уплате налога на доходы физических лиц". НДФЛ одаряемый должен будет заплатить равными долями: в течение тридцати дней после получения уведомления - первая половина суммы налога и в течение тридцати дней после первого платежа - вторая половина налога.

П.Лапин
Подписано в печать
26.09.2006

[Fekla]

Большое спасибо за информацию!

[Lala]

НДФЛ с подаренной недвижимости
«О ПОРЯДКЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СЛУЧАЕ ДАРЕНИЯ НЕДВИЖИМОГО ИМУЩЕСТВА»
Письмо Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 04-2-03/11

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной и натуральной форме, а также право на распоряжение которыми у него возникло, в том числе доходы, полученные в порядке дарения имущества и имущественных прав.

При этом на основании положений абзаца 1 пункта 18.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, полученные в порядке дарения от физических лиц, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев.

Под недвижимым имуществом следует понимать недвижимые вещи, предусмотренные положениями пункта 1 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе квартиры.

Если в качестве дарителя выступает физическое лицо, не являющееся членом семьи и (или) близким родственником одаряемого физического лица в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, то с учетом положений абзаца 1 статьи 52 и пункта 2 статьи 229 Кодекса одаряемое физическое лицо самостоятельно декларирует доход, полученный в порядке дарения.

В целях определения налоговой базы налогоплательщиком используется договорная стоимость даримого недвижимого имущества. При этом налоговые органы вправе с учетом положений пунктов 2 - 11 статьи 40 Кодекса проверить правильность применения договорной стоимости такого имущества.