Закрытие счета 26

[Елена С]

У фирмы в феврале и марте не было доходов от реализации (только внереализационные и от продажи ОС). Когда делаю "Закрытие месяца" за эти месяца, программа не проводит документ, пишет:
"Не обнаружена база распределения, по Непосредственно на счет 90.8
Автоматическое закрытие 26 счета невозможно."
В настройках (учетная политика) стоит метод распределения счета 26: Непосредственно на счет 90.8.

Что и где надо поменять, чтобы закрывался 26 счет и "Закрытие месяца" проводилось? Заранее благодарю.

[aleh]

Елена С, где-то на форуме советовали в таком случае провести по 90 счету 1 рубль, тогда все нормально закрыввется, а следующим кварталом сторнировать эту сумму.

[Елена С]

Проблема в том, что у нас и в следующем квартале так будет :(. Фирма временно прекратила деятельность ("до лучших времен", а может и навсегда). Остались только хоз. расходы, аренда офиса и з/пл. Я еще не представляю, как прибыль сдавать. Убыточную декларацию очень не хочется нести...

[aleh]

Ну тут я даже не знаю, чем помочь. Делать так из кваратала в квартал? Ничего же страшного не будет.
Да и насчет убытка не стоит особенно беспокоится: в нынешних условиях вы будете не единственным убыточным предприятием.

[Serendipity]

У нас точно такая же ситуация, я в этом случае через операцию, введенную вручную, закрываю сч.26 на сч.91.02.

И этот вопрос уже обсуждался на форуме:

Сообщение от Бухгалтерша

При отсутствии выручки по кредиту счета 90 при использовании второго варианта списание общехозяйственных расходов в дебет счета 90 нам видится некорректным.

Но, поскольку расходы учитываются в соответствии доходов и расходов, то при наличии прочих доходов, учитываемых по счету 91 "Прочие доходы и расходы", общехозяйственные расходы могут быть признаны связанными с получением таких доходов и списаны в дебет счета 91.

При отсутствии любых доходов возможны два варианта списания.

Если произведенные расходы, учтенные организацией в составе общехозяйственных, направлены на получение дохода в будущем (при осуществлении организацией подготовительных операций, например, заключение договоров, подготовка производства и т.д.), то в соответствии с п. 65 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) они изначально подлежали учету в составе расходов будущих периодов.

Но поскольку организация не всегда может знать сроки получения дохода, то возможно в целях рационального ведения бухгалтерского учета предусмотреть в учетной политике перечень таких расходов и их возможность учета по счету 26 с последующим списанием на счет 97 "Расходы будущих периодов" при отсутствии выручки в текущем периоде.

Если по произведенным расходам становится определенным неполучение экономических выгод (доходов) или поступление активов (п. 19 ПБУ 10/99), то такие расходы следует списать в составе прочих расходов на счет 91 "Прочие доходы и расходы".

Таким образом, в любом случае при принятии решения о списании общехозяйственных расходов и признании в отчете о прибылях и убытках необходимо учитывать положения учетной политики и условия хозяйствования организации. Об этом говорится и в Письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 14 мая 2005 г. N 03-06-01-04/251: "При принятии решения о признании коммерческих и управленческих расходов в отчете о прибылях и убытках для целей определения финансового результата полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности организация должна исходить из конкретных условий хозяйствования (в частности, признание доходов в течение отчетного периода от продажи продукции, от прочих операций и пр.) в отчетном и последующих периодах".

Е. Макаренко,
эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

[Sofia]

Как поступить в ситуации, когда фирма только-только открылась и есть например расходы "комиссия за ведение счета" /которые на мой взгляд ну никак нельзя списать в будущие периоды. и есть расходы "утверждение карточки образцов подписей" которые я поставила на 97 и теперь не знаю как определить срок списания?

[rasswet]

а что там на утверждение карточки такая крупная сумма, что её нельзя без 97 списать?

[Serendipity]

Сообщение от Sofia

Как поступить в ситуации, когда фирма только-только открылась и есть например расходы "комиссия за ведение счета" /которые на мой взгляд ну никак нельзя списать в будущие периоды. и есть расходы "утверждение карточки образцов подписей" которые я поставила на 97 и теперь не знаю как определить срок списания?

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). При этом расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
НК РФ не ставит возможность признания расходов в зависимость от наличия у организации доходов в данном отчетном периоде. Такой вывод содержится в определениях Конституционного суда РФ от 04.06.2007 N 366-О-П и 320-О-П, где судом указано, что обоснованность расходов должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской деятельности, а не исходя из результатов такой деятельности (наличия доходов). Такой же вывод содержится и в письме Минфина России от 08.12.2006 N 03-03-04/1/821.
В соответствии с п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст.ст. 318-320 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 318 НК РФ расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные. Порядок классификации расходов определяется учетной политикой организации для целей налогообложения (ст. 318 НК РФ).
Согласно п. 2 ст. 318 НК РФ сумма косвенных расходов в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ. Расходы, отнесенные учетной политикой к прямым, уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ. Указанной нормой также установлено, что налогоплательщики, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства.
Таким образом, если учетной политикой организации для целей налогообложения предусмотрено, что интересующие вас виды расходов (арендная плата, заработная плата и отчисления с ФОТ и т.д.) в полном объеме относятся к расходам данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки незавершенного производства, то такие расходы необходимо учитывать при исчислении налогооблагаемой прибыли в том периоде, к которому эти расходы относятся, вне зависимости от факта получения в этих периодах выручки от оказания услуг.
При отсутствии доходов рассматриваемые расходы формируют убыток отчетного (налогового) периода.
Что касается затрат на услуги банка (которые, как правило, возникают у любой ведущей деятельность организации), то такие расходы следует включать в состав внереализационных расходов текущего периода по мере их осуществления вне зависимости от факта получения доходов (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Учитывая, что при методе начисления расходы признаются в том периоде, в котором имели место, и не могут признаваться в том или ином периоде по выбору налогоплательщика (ст. 272 НК РФ), переносить расходы, относящиеся к текущему отчетному периоду на будущие периоды, организация не вправе.
Позиция Минфина России по данному вопросу отражена и в одном из последних его писем от 17.07.2008 N 03-03-06/1/414: "понесенные организацией экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы ввиду отсутствия в текущем отчетном периоде доходов от производства и реализации относятся в целях налогообложения прибыли на убытки в соответствии с порядком, предусмотренном ст. 283 НК РФ".
При этом, действительно известно, что одним из критериев, по которым инспекторы определяются с выбором фирмы для проведения выездной налоговой проверки, является отражение убытков в бухгалтерской или налоговой отчетности организации на протяжении нескольких налоговых периодов (приказ ФНС РФ от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"). Однако, существующие критерии нельзя использовать как догму, учитывая тот факт, что отклонение от утвержденных показателей не всегда свидетельствует о совершении налогового правонарушения. И без проведения проверки можно понять, что причины возникновения убытков в первом отчетном периоде являются объективными и легко объяснимыми - организация только начинает свою деятельность. Если, несмотря на это, ваша организация все-таки примет решение о переносе суммы расходов на период получения выручки от реализации, то в этом случае с большой долей вероятности можно говорить о возникновении налоговых рисков. Риски заключаются в непринятии налоговыми органами расходов прошлых периодов и вынесения решения (при проведении проверки) о необоснованном занижении налоговой базы соответствующего отчетного периода на суммы расходов, к нему не относящихся (с соответствующим начислением пени).
Судьи на основании норм ст. 272 НК РФ, п. 1 ст. 54 НК РФ и пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ также не раз делали вывод о том, что правовых оснований совершить перенос не учтенных ранее убытков прошлых лет на текущий налоговый период без совершения перерасчета налоговых обязательств прошлых налоговых периодов не имеется. И при исчислении налога на прибыль в состав внереализационных расходов текущего отчетного (налогового) периода убытки прошлых налоговых периодов можно включить только в случае невозможности определения конкретного периода, в котором эти убытки были понесены. (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 01.03.2006 N А11-5827/2005-К2-24/239, ФАС Северо-Западного округа от 08.11.2006 N А21-7106/2005, ФАС Уральского округа от 24.01.2007 N Ф09-10948/06-С2).
Таким образом, убытки должны признаваться в том периоде, к которому относится первичный документ, в соответствии с проставленной в нем датой. При этом организация, в случае выявления или получения документов в более поздние периоды, обязана скорректировать налоговую базу прошлых периодов. Только убытки, не имеющие точной даты, относятся к внереализационным расходам текущего периода.

[rasswet]

Serendipity, респект! правда много букв, не осилил полностью, но общая мысль ясна!

[Serendipity]

)))))))))))учту, в следующий раз будет букв меньше

[rasswet]

Serendipity, да вы ж не мне пишите, так что чем подробнее тем лучше. просто мне эта тема не горит..поэтому изучать лениво

[Sofia]

Serendipity, ну совсем запутали...
сначала пишете

Если произведенные расходы, учтенные организацией в составе общехозяйственных, направлены на получение дохода в будущем (при осуществлении организацией подготовительных операций, например, заключение договоров, подготовка производства и т.д.), то в соответствии с п. 65 "Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) они изначально подлежали учету в составе расходов будущих периодов.
Но поскольку организация не всегда может знать сроки получения дохода, то возможно в целях рационального ведения бухгалтерского учета предусмотреть в учетной политике перечень таких расходов и их возможность учета по счету 26 с последующим списанием на счет 97 "Расходы будущих периодов" при отсутствии выручки в текущем периоде.

а потом, что их нельзя отнести на 97...
я в эти расходы (сч 97) отнесла расходы на регистрацию фирмы, в которую входит утверждение банковских карточек, комиссия за открытие р/сч, изготовление печатей, услуги юристов по регистрации. разве они не направлены на получение доходов в будущем?



rasswet, ну знаете, там сумма в целом не крупная, около 5-6 тысяч, просто эти расходы без каких-либо доходов остались на конец года, а мне совсем не хочется сдавать убыточные отчеты. а сейчас начались небольшие доходы, так что если всё сразу списать - будет убыток...по моему мнению лучше равномерно

[Serendipity]

Sofia, первая цитата Эксперта Правового консалтинга ГАРАНТ Е. Макаренко была в отношении бухгалтеского учета (в целях бухг. учета допускается признание подобного рода затрат, как расходы будущих периодов), а вторая подборка материалов - в целях налогового учета (То есть расходы признаются в том периоде, к которому они относятся. Это установлено статьей 318 НК РФ.)

[Sofia]

Serendipity, понятно, спасибо.
это отношения к делу не имеет, но хотелось бы знать... вы считаете правомерным с точки зрения налогового учета проведение счета-фактуры прошлого периода в отчетном, если он был получен (почтой) в отчетном периоде с разницей примерно в полгода...??