Совмещение основной деятельности с ЕНВД. Как разделить учет?

[Izzy]

Уважаемые бухгалтера как совместить основную деятельность (общий режим) с ЕНВД (грузоперевозки) в плане учета расходов, начисления налогов? Я просто в замешательстве доходы, я думаю могу включить во внереализационные доходы организации, на которые соответственно не начисляется налог на прибыль. А как быть с расходами? Как начислять налог на имущество (если платишь ЕНВД налог на имущество не платиться)? И по поводу ЕСН, водители у нас находятся в штате я начисляю на них ЕСН как и всем остальным (хотя я понимаю что это уменьшает налоговую базу по ЕНВД).

[MarinaAnna]

Сообщение от Izzy

Я просто в замешательстве доходы, я думаю могу включить во внереализационные доходы организации, на которые соответственно не начисляется налог на прибыль.

ЕНВД это не внереализационный доход, а в 1С 7.7 сч 90.1.1. выручка не облагаемая ЕНВД и сч 90.1.2. выручка облагаемая ЕНВД, для расчета на прибыль сумму сч 90.1.2. попадать не будут, и в оборотке вы четко будете видеть, сколько у вас доход по ОСНО, а сколько по ЕНВД.

[ГЛБ]

Izzy, Вот тут почитайте:
http://www.r12.nalog.ru/cons.php?id=118822&topic=envd12
http://www.klerk.ru/news/?103944

[Izzy]

В семерке не получается так проводить чтобы садилось на 90.1.2 всеравно садиться на 90.1.1 в общую выручку попробовал на 91 получилось. А по налогу на имущество можете что то сказать, просто не хочется мне такие деньги отдавать ведь по вмененке не платят его. Например в один месяц Камаз работал, в другой МАЗ. Техника не вся используется для предоставления услуг по перевозке грузов, это не основная деятельность, раз объемов нет приходиться как то выкручиваться.

[Izzy]

В семерке не получается так проводить чтобы садилось на 90.1.2 всеравно садиться на 90.1.1 в общую выручку попробовал на 91 получилось. А по налогу на имущество можете что то сказать, просто не хочется мне такие деньги отдавать ведь по вмененке не платят его. Например в один месяц Камаз работал, в другой МАЗ. Техника не вся используется для предоставления услуг по перевозке грузов, это не основная деятельность, раз объемов нет приходиться как то выкручиваться.

[Аланда]

Сообщение от Izzy

В семерке не получается так проводить чтобы садилось на 90.1.2 всеравно садиться на 90.1.1

Для того ,чтобы вести отдельно учет Доходов для ОСНО и ЕНВД необходимо в Сервисе-Сведениях об организации в закладке Налоги отметить,что организация является плательщиком ЕНВД (ДА).
В справочник Виды продукции ввести новый элемент ,например ,Доставка ,с Типом номенклатуры -Услуга ЕНВД.
В справочник Номенклатура ввести новый элемент - с типом Услуга ЕНВД и видом, выбранным из видов продукции (Доставка).
При оказании услуг в закладке "Товары,реализация" выбираете Оказание услуг и нужный вид услуг .Проводка сформируется 62.1-90.1.2

[Б_С_К]

Сообщение от Izzy

В семерке не получается так проводить чтобы садилось на 90.1.2

в 1С 7.7. В меню Операции/Константы есть строка Организация является плательщиком ЕНВД.
Поставте там - да.
Тогда при проведении реализации у Вас будет возможность выбирать субсчета
Или в Меню Сервис/Сведения об организации/ вкладка Налоги.

[Б_С_К]

........................

[Б_С_К]

Сообщение от Izzy

А по налогу на имущество можете что то сказать, просто не хочется мне такие деньги отдавать ведь по вмененке не платят его. Например в один месяц Камаз работал, в другой МАЗ. Техника не вся используется для предоставления услуг по перевозке грузов, это не основная деятельность, раз объемов нет приходиться как то выкручиваться.

Если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, то она должна вести раздельный учет доходов и расходов для расчета налога на прибыль. Поэтому если основное средство одновременно используется в обоих видах деятельности, то амортизационные отчисления по нему нужно распределить. Такие правила устанавливает пункт 9 статьи 274 Налогового кодекса РФ.

Чтобы распределить амортизационные отчисления, определите долю доходов, полученных от разных видов деятельности.

Долю доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения рассчитайте по формуле:


Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения = Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения : Доходы от всех видов деятельности организации


Часть амортизационных отчислений, которая относится к деятельности организации на общей системе налогообложения, рассчитайте так:


Часть амортизационных отчислений, которая относится к деятельности организации на общей системе налогообложения = Сумма амортизации, начисленной по основному средству × Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения


При определении доли доходов и расходов по конкретному виду деятельности используйте показатели за месяц, в котором амортизация списывается на расходы. При определении налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период расходы, которые относятся к деятельности организации на общей системе налогообложения за месяц, суммируйте нарастающим итогом. Такой порядок предусмотрен в письмах Минфина России от 24 января 2007 г. № 03-04-06-02/7 и ФНС России от 23 января 2007 г. № САЭ-6-02/31.

Часть амортизационных отчислений, которая относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, рассчитайте по формуле:


Часть амортизационных отчислений, которая относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД = Сумма амортизации, начисленной по основному средству – Часть амортизационных отчислений, которая относится к деятельности организации на общей системе налогообложения

Пример распределения амортизации по основному средству, которое одновременно используется в разных видах деятельности. Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

ООО «Торговая фирма "Гермес"» в мае приобрело и ввело в эксплуатацию легковой автомобиль, который одновременно используется в обоих видах деятельности. Налог на прибыль «Гермес» начисляет ежемесячно методом начисления. В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально выручке за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

В бухгалтерском и налоговом учете организация применяет линейный способ амортизации. При вводе автомобиля в эксплуатацию в бухгалтерском и налоговом учете были определены одинаковые:
– первоначальная стоимость – 288 000 руб.;
– срок полезного использования – 4 года (48 месяцев).

В бухучете годовая норма амортизации автомобиля равна:
1 : 4 года × 100% = 25%.

Годовая сумма амортизационных отчислений составляет:
288 000 руб. × 25% = 72 000 руб.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений равна:
72 000 руб. : 12 мес. = 6000 руб.

В налоговом учете сумма ежемесячной амортизации автомобиля составляет:
288 000 руб. : 48 мес. = 6000 руб.

«Гермес» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.

Поскольку автомобиль одновременно используется в обоих видах деятельности, начисленная по нему амортизация подлежит распределению. Сумма амортизации, начисленная по автомобилю в июне, составляет 6000 руб.

Сумма доходов, полученных «Гермесом» от различных видов деятельности в июне, составляет:
– по оптовой торговле (без учета НДС) – 1 800 000 руб.;
– по розничной торговле – 650 000 руб.

Чтобы распределить в налоговом учете амортизацию между двумя видами деятельности организации, бухгалтер «Гермеса» сопоставил доходы по оптовой торговле с общим объемом товарооборота.

Доля доходов от оптовой торговли в общем объеме доходов от реализации за июнь составляет:
1 800 000 руб. : (1 800 000 руб. + 650 000 руб.) = 0,735.

Сумма амортизации по автомобилю, которую можно учесть при расчете налога на прибыль за июнь, равна:
6000 руб. × 0,735 = 4410 руб.

Сумма амортизации по автомобилю, которая относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, составляет:
6000 руб. – 4410 руб. = 1590 руб.

Поступление автомобиля и начисление амортизации по нему бухгалтер отразил следующими проводками:

Дебет 08 Кредит 60
– 288 000 руб. – приобретен автомобиль;

Дебет 01 Кредит 60
– 288 000 руб. – отражен ввод в эксплуатацию автомобиля;

Дебет 26 субсчет «Общехозяйственные расходы по деятельности организации на общей системе налогообложения» Кредит 02
– 4410 руб. – начислена амортизация автомобиля за июнь в части, относящейся к деятельности организации на общей системе налогообложения;

Дебет 26 субсчет «Общехозяйственные расходы по деятельности организации, облагаемой ЕНВД» Кредит 02
– 1590 руб. – начислена амортизация автомобиля за июнь в части, относящейся к деятельности организации на ЕНВД.

[Б_С_К]

Как рассчитать налог на имущество, если организация совмещает общую систему налогообложения (уплату налога на игорный бизнес) и ЕНВД
государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Если организация совмещает общий режим налогообложения и ЕНВД, то она обязана вести раздельный учет имущества (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Это обусловлено тем, что с основных средств, которые используются в деятельности, переведенной на ЕНВД, налог на имущество платить не надо (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Организовать раздельный учет можно с помощью дополнительных субсчетов, открытых к счету 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Часть имущества организация может одновременно использовать в обоих видах деятельности. В этом случае в налоговую базу по налогу на имущество нужно включить:
– остаточную стоимость основных средств, которые используются только в деятельности на общей системе налогообложения;
– остаточную стоимость основных средств, используемых в обоих видах деятельности, в той части, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения.

Остаточную стоимость основных средств для расчета среднегодовой (средней) стоимости имущества определите по формуле:

Остаточная стоимость основных средств организации, совмещающей общую систему налогообложения с ЕНВД = Остаточная стоимость основных средств, одновременно используемых в обоих видах деятельности (в той части, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения) + Остаточная стоимость основных средств, которые используются только в деятельности на общей системе налогообложения


Остаточную стоимость основных средств, которые используются только в деятельности на общей системе налогообложения, определите по данным раздельного учета (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Остаточную стоимость основных средств, используемых в обоих видах деятельности, распределите пропорционально доле выручки (без НДС), полученной по каждому виду деятельности.

Ситуация: организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД. За какой период рассчитать выручку для распределения остаточной стоимости основных средств, используемых в обоих видах деятельности, при расчете налога на имущество

Налоговый кодекс РФ не устанавливает период, за который надо определять выручку для распределения остаточной стоимости имущества, одновременно используемого в разных видах деятельности. Поэтому организация может самостоятельно выбрать один из следующих периодов:
– месяц, предшествующий дате определения остаточной стоимости основных средств;
– отчетный период по налогу на имущество (квартал, полугодие, девять месяцев);
– отчетный период по ЕНВД (I квартал, II квартал, III квартал, IV квартал).

Выбранный способ определения выручки закрепите в учетной политике для целей налогообложения.

Такие разъяснения дал Минфин России в письме от 26 октября 2006 г. № 03-06-01-04/195.

Долю выручки от деятельности организации на общей системе налогообложения определите по формуле:

Доля выручки от деятельности организации на общей системе налогообложения = Выручка от деятельности организации на общей системе налогообложения : Выручка от всех видов деятельности организации


Часть остаточной стоимости основных средств, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения, выделите из общей остаточной стоимости основных средств, одновременно используемых в обоих видах деятельности, по формуле:

Остаточная стоимость основных средств, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения, из общей остаточной стоимости основных средств, одновременно используемых в обоих видах деятельности = Остаточная стоимость основных средств, одновременно используемых в обоих видах деятельности × Доля выручки от деятельности организации на общей системе налогообложения


Распределять остаточную стоимость основных средств, одновременно используемых в обоих видах деятельности, нужно на начало каждого месяца, который включается в расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества. Например, при расчете средней стоимости имущества за I квартал распределить остаточную стоимость основных средств нужно по состоянию на 1 января, 1 февраля, 1 марта и 1 апреля. Об этом сказано в письме Минфина России от 26 октября 2006 г. № 03-06-01-04/195.

Полученные данные включите в расчет налога на имущество, который производится в общем порядке.

Пример расчета налога на имущество. Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

ЗАО «Альфа» расположено в г. Красногорске Московской области и занимается двумя видами деятельности: производством и розничной торговлей. Производственная деятельность организации подпадает под общую систему налогообложения. Торговая деятельность переведена на ЕНВД. В учетной политике организации сказано, что для расчета налога на имущество остаточная стоимость основных средств, которые используются в обоих видах деятельности, распределяется пропорционально выручке. При этом выручка определяется нарастающим итогом с начала года.

За январь–март общая сумма выручки по всем видам деятельности составила 1 000 000 руб. (без НДС). Выручка от деятельности организации на общей системе налогообложения – 250 000 руб.

Доля выручки от деятельности организации на общей системе налогообложения в общей сумме выручки равна:
250 000 руб. : 1 000 000 руб. = 0,25.

Данные об остаточной стоимости имущества, подлежащего распределению, и результаты ее распределения приведены в таблице:

Дата определения остаточной стоимости Остаточная стоимость основных средств, подлежащая распределению (имущество используется в обоих видах деятельности), руб. Доля выручки от деятельности организации на общей системе налогообложения в общей сумме выручки Остаточная стоимость основных средств, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения, из общей остаточной стоимости основных средств, подлежащей распределению, руб.
1 января 100 000 0,25 25 000
1 февраля 120 000 0,25 30 000
1 марта 120 000 0,25 30 000
1 апреля 140 000 0,25 35 000


Остаточная стоимость основных средств для расчета средней стоимости составила:

Дата определения остаточной стоимости Остаточная стоимость основных средств не подлежащая распределению (имущество используется только в деятельности на общей системе налогообложения), руб. Остаточная стоимость основных средств, которая относится к деятельности на общей системе налогообложения, из общей остаточной стоимости основных средств, подлежащей распределению, руб. Остаточная стоимость основных средств для расчета среднегодовой стоимости имущества, руб.
1 января 200 000 25 000 225 000
1 февраля 220 000 30 000 250 000
1 марта 220 000 30 000 250 000
1 апреля 240 000 35 000 275 000
Всего 1 000 000


Средняя стоимость основных средств «Альфы» за I квартал составила:
1 000 000 руб. : 4 = 250 000 руб.

Ставка налога на имущество в Московской области – 2,2 процента.

Сумма авансового платежа по налогу на имущество за I квартал равна:
250 000 руб. × 2,2% = 5500 руб.

Ситуация: как заполнить декларацию по налогу на имущество при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД

После прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД, все основные средства организации становятся объектами обложения налогом на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Это связано с тем, что с момента прекращения деятельности на ЕНВД организация утрачивает право применять пункт 4 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ. Поэтому с месяца, следующего за прекращением деятельности на ЕНВД, указывайте в декларации по налогу на имущество всю остаточную стоимость основных средств (п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК РФ).

[Izzy]

Thank you very much

[Izzy]

Такого полного ответа я еще не видел. Огромнейшее спасибо. Надо равняться на таких как Вы.

[Izzy]

Простите за наглость, еще один вопросик. В программе (7.7) ставит в декларации по НДС всю сумму НДС предъявленного покупателям (заказчикам). Ведь согласно НК (ст.346.26 п.4) организации явл. плательщиками ЕНВД не признаются плательщиками НДС. Может в программе что то надо откорректировать (в настройках поковыряться)? Просто НДС я сдал, пришлось вручную пересчитать и сдать заполнив в др.программе. Не знал как правильно сделать.

[Б_С_К]

Я постараюсь на Ваш вопрос ответить позже (если ни кто больше не ответит) т.к. работаю в 8-ке, но поковыраюсь дома в 7.7. Что то для Раздельного учета - там должно быть

[Izzy]

Спасибо заранее мы тоже стараемся плавно переходить

[Аланда]

Izzy, я могу ответить, но не уверена,что мой ответ заметят.
В декларацию попадает НДС, который вы начислили, выставив счет-фактуру по отгрузке или оказанию услуг и этот счет-фактуру включили в книгу продаж.Если НДС не нужен, его не нужно и выделять,для этого при вводе номенклатуры ставите "Ставка НД"-Без НДС.ИМХО

[Izzy]

Сообщение от Аланда

Если НДС не нужен, его не нужно и выделять,для этого при вводе номенклатуры ставите "Ставка НД"-Без НДС.ИМХО

Даже не знаю имею ли я право при выставлении счет фактуры указать без НДС, так как мы плательщики НДС и оказание услуг (транспортные услуги) является реализацией ТРУ (ст.146 НКРФ) и даже под ст.149 тоже не попадаем, может я неправильно понял Вас. ст. 157 тоже не катит. Может ссылку на это дадите.

[Аланда]

Izzy, я отвечала вам на следующие чисто технические вопросы:

Сообщение от Izzy

В семерке не получается так проводить чтобы садилось на 90.1.2 всеравно садиться на 90.1.1

Ответ в посте №6 , каким образом в программе реализовать учет доходов от деятельности на ЕНВД на счете 90.1.2-Выручка,облагаемая ЕНВД

Сообщение от Izzy

В программе (7.7) ставит в декларации по НДС всю сумму НДС предъявленного покупателям (заказчикам). Ведь согласно НК (ст.346.26 п.4) организации явл. плательщиками ЕНВД не признаются плательщиками НДС. Может в программе что то надо откорректировать (в настройках поковыряться)?

В посте №16 я ответила, что нужно сделать, чтобы в документах по деятельности на ЕНВД не присутствовал НДС.
И далее

Сообщение от Izzy

Даже не знаю имею ли я право при выставлении счет фактуры указать без НДС, так как мы плательщики НДС и оказание услуг (транспортные услуги) является реализацией ТРУ (ст.146 НКРФ) и даже под ст.149 тоже не попадаем,

Так у вас есть ЕНВД или нет? Похоже, мы друг друга не очень понимаем.

[Izzy]

Теперь объясните новичку пост №16 что такое?

[Аланда]

Izzy,:smile:постами продвинутые интернетчики называют сообщения( пришлось и мне научиться.) Сразу отвечу на вопрос, который может уже скоро возникнуть-что такое ИМХО.Этим словечком (аббревиатурой) отвечающие практически снимают с себя всякую ответственность за последствия ,которые могут возникнуть,если спрашивающий последует их советам, в переводе-Мое скромное мнение.ИМХО:(Частенько этим словечком пользуюсь)smile:
P.S.А пост № 6 вас не заинтересовал?