Можно ли уменьшить авансовый платеж налога по УСН?

[МаринаЛ]

Подскажите,пожалуйста!ИП заплатил фиксированный платеж за 2008 год в июне 2009года.Могу ли я сейчас уменьшить авансовый платеж налога по УСН за 2 квартал 2009 года?

[Innoch]

МаринаЛ, может пригодится:

Вопрос:

ИП на ЕНВД оплачивает взносы в ПФ не минимальную сумму (100 руб. в месяц), а в большем размере (например, 560 руб. в месяц). Вопрос: можно ли уменьшать налог на ЕНВД на сумму фактически уплаченных взносов в ПФ (естественно, не более половины суммы налога ЕНВД).

Ответ:

В соответствии с п.2 ст.346.32 Налогового кодекса Российской Федерации сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщиков, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.
В соответствии со ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
К страхователям также приравниваются физические лица, добровольно вступающие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в соответствии со ст.29 Федерального закона.
Индивидуальные предприниматели уплачивают суммы страховых взносов за свое страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа. Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации. Порядок и сроки исчисления и уплаты фиксированных платежей в размере, превышающем минимальный размер, определяются Правительством Российской Федерации. Минимальный размер фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии установлен в размере 150 руб. в месяц и является обязательным для уплаты указанными страхователями (ст.28 Федерального закона).
Во исполнение ст.28 Федерального закона Правительство Российской Федерации своим Постановлением от 11.03.2003 №148 утвердило Правила исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в размере, превышающем минимальный размер фиксированного платежа, в соответствии с которыми размер фиксированного платежа на месяц рассчитывается путем деления стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации, на 12. При этом, в случае если рассчитанный на месяц в указанном порядке размер фиксированного платежа не превышает минимального размера фиксированного платежа, установленного ст.28 Федерального закона, уплата фиксированного платежа осуществляется в минимальном размере. Так, стоимость страхового года, установленная на 2008 год, составляет 3 864 рубля (Постановление Правительства РФ от 07.04.2008 №246 "О стоимости страхового года на 2008 год"). Соответственно, ежемесячные фиксированные платежи должны уплачиваться в 2008 году в размере 322 рубля за месяц (3 864 руб. / 12 мес.).
Что касается страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, уплаченных индивидуальными предпринимателями в соответствии с п.3 ст.29 Федерального закона в размере, превышающем установленный минимальный размер фиксированного платежа, следует отметить, что в рамках регулируемых Федеральным законом правоотношений по обязательному пенсионному страхованию индивидуальные предприниматели рассматриваются не только в качестве хозяйствующих субъектов, на которых возложены обязанности страхователей сразу по нескольким основаниям, предусмотренным п.1 ст.6 Федерального закона, но и в качестве физических лиц, которым в соответствии со статьями 6 и 29 Федерального закона предоставлено право в добровольном порядке вступать в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и осуществлять уплату страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в части, превышающей установленный минимальный размер фиксированного платежа.
Вместе с тем следует иметь в виду, что при вступлении в добровольные правоотношения по обязательному пенсионному страхованию индивидуальные предприниматели выступают в данных правоотношениях не в качестве хозяйствующих субъектов, исполняющих обязанности страхователей в связи с осуществляемой ими предпринимательской деятельностью, а лишь как страхователи - физические лица, реализующие предоставленное им право на получение при наступлении страхового случая соответствующего страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.
Учитывая изложенное, а также принимая во внимание положения главы 26.3 Кодекса, налогоплательщики - индивидуальные предприниматели вправе уменьшать исчисленные ими за налоговые периоды суммы единого налога на вмененный доход на суммы уплаченных в течение этих же периодов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа только в пределах установленного п.3 ст.28 Федерального закона его минимального размера.

Е.С. Макашина,
начальник отдела налогообложения
прибыли (дохода)

[МаринаЛ]

Innoch!Спасибо большое!Но пока мне это уже не надо,думаю,что временно.

Уволилась от этого горе-ИПэшника.Полностью рассчет не хотели выдавать,так как в долгах.Настояла.Так они меня за это обвинили,что я их в долговую яму посадила(что совсем не так).Обидно!