Нерезидент и НДФЛ, как быть с КБК?

[Начинающий бух-р]

Приняли на работу гражданина Белоруссии, сроком на 3 месяца по совместительству. На руках имеет регистрацию на 3 месяца (с 05.06.09-26.08.09) на этот срок ее и приняли, с её слов приехала первый раз. На какой КБК нужно перечислять ее НДФЛ? Очень поможете.

[Ягодка]

Может это подойдет? А по какой ставке вы ей удерживаете налог? 30% ?

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 17 ноября 2008 г. N 3-5-04/695@

О ПОРЯДКЕ ОФОРМЛЕНИЯ ПЛАТЕЖНОГО ПОРУЧЕНИЯ

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу указания КБК при оформлении платежного поручения на уплату налога на доходы физических лиц в бюджет с суммы процентного дохода по вкладу физического лица, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации, и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговыми агентами, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы налогов, признаются, в частности, российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса.

Поскольку согласно пункту 3 статьи 224 Кодекса в отношении доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, применяется иная ставка, чем для лиц, являющихся налоговыми резидентами, для исчисления сумм налога при каждой выплате доходов организация - налоговый агент должна принимать во внимание налоговый статус физического лица.

Следовательно, на налоговом агенте лежит ответственность за правильность исчисления налога, в том числе с учетом налогового статуса налогоплательщика.

Критерии отнесения физических лиц к налоговым резидентам установлены в статье 207 Кодекса.

Вместе с тем, согласно статье 7 Кодекса, если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.08.2007 N 74н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" (с учетом изменений и дополнений) установлено, что для уплаты налога на доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, используются следующие КБК:

182 1 01 02030 01 0000 110 Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;

182 1 01 02060 01 0000 110 Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, в отношении которых применяются налоговые ставки, установленные в Соглашениях об избежании двойного налогообложения.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН

[Начинающий бух-р]

Да, по 30% Спасибо за ответ.... ой, а не будет ошибкой, если мы заплатили, как для граждан РФ? Чем это грозит?

[UXOBA]

Сообщение от Начинающий бух-р

для граждан РФ

вы имели ввиду по ставке 13%?

Сообщение от Начинающий бух-р

ой, а не будет ошибкой, если мы заплатили

если в дальнем вы планируете и дальше сотрудничать с иностранным гражданином (ИГ) т.е. планируется его пребывание больше чем 183 дня (6мес), то можно изначально удерживать по ставке 13%.

Но лично мы так не делаем. Считаю коли-во дней каждый месяц на дату начисления з.пл. (30 или 31 числа)

Может быть у него в мае ставка 30, в июне 13, а в июле опять 30.. у меня в практике такое было. Поэтом у и считаю каждый месяц (((

[Начинающий бух-р]

Ну вообще в плане она у нас есть, т.е. мы её уволим 26.08.09, т.к. у нее закончится регистрация и примем её уже с новой регистрацией, только вот опять вопрос: на какой срок? А как с КБК быть, в июне мы не отнесли НДФЛ, как иностранного гражданина (30%) - это очень страшно?

[Veselenochka]

Сообщение от Начинающий бух-р

Ну вообще в плане она у нас есть, т.е. мы её уволим 26.08.09, т.к. у нее закончится регистрация и примем её уже с новой регистрацией, только вот опять вопрос: на какой срок? А как с КБК быть, в июне мы не отнесли НДФЛ, как иностранного гражданина (30%) - это очень страшно?

я может конечно ошибаюсь, но работодателя разве возложена обязанность отслеживать регистрацию по месту жительства у иностранных работников?
и что мешает этому иностранцу на основании разрешения на работу продлить свою регистрацию?

[UXOBA]

Сообщение от Начинающий бух-р

уволим 26.08.09, т.к. у нее закончится регистрация

ну это всего-лишь РЕГИСТРАЦИЯ, а не РАЗРЕШЕНИЕ НА РАБОТУ.
Будет заканчиваться за 2-3 дня.. продлите.

Наша практика: ИГ приезжает делает регистрацию на 3 мес. Мы заключ договор на срок окончания действия разрешения на работу (н-р, на 9 мес.)
Через 3 мес, когда остатеся 2-3 дня до окончания регстрации продлеваем регистрацию по месту нахождения организации до срока окончания трудового договора (9 мес - 3 мес = 6 мес), т.е. на полгода ))

Проблемм нет. Уже так работаем с 2007 года.

[UXOBA]

Сообщение от Начинающий бух-р

её слов приехала первый раз

у нас работают ИГ из Молдавии у них загр.паспортах есть отметки о пересечении границ, а вот про белорусов не знаю.. у них нет отметок?

[Начинающий бух-р]

Сообщение от Uxoba

а вот про белорусов не знаю.. у них нет отметок?

Мы вот такого не нашли у них, а какое разрешение, что-то не пойму, мы ему не делали никакого разрешения на работу???? Объясните, плиз, как мне сказали, что Белоруссия - это ближнее зарубежье и их права на равне с гражданами РФ...что-то совсем запуталась

[UXOBA]

не пугайтесь... белорусы - особая каста.. они подругому исчисляются... чем остальные

думала, что у вас с Украины.. Извините, не внимательно прочла первый пост....

[Начинающий бух-р]

Да я уже сама от нее вешаюсь, про них ничего не знаете, как с КБК быть?

[Veselenochka]

"Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 11

ЕСЛИ СОТРУДНИК - ГРАЖДАНИН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

На сегодняшний день сотрудник-иностранец - это не удивительно. Многие организации заключают трудовые договоры с гражданами других стран с целью выгодного сотрудничества. Во-первых, фирма может приобрести опытного и квалифицированного сотрудника, который может принести какие-то новые идеи или расширить направления деятельности данной организации. Во-вторых, иностранцы иногда выступают как наиболее дешевая рабочая сила. При заключении трудового договора с иностранцем у бухгалтера нередко возникают вопросы, касающиеся налогообложения выплат в пользу таких сотрудников по трудовым договорам, особенно если это иностранные граждане тех государств, с которыми заключены дополнительные соглашения по трудоустройству и налогообложению. К таким иностранцам относятся граждане Республики Беларусь.

При рассмотрении особенностей налогообложения дохода граждан Республики Беларусь необходимо учитывать следующие положения законодательства РФ:
- граждане Республики Беларусь признаются иностранными гражданами в соответствии с п. 1 ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации";
- граждане Республики Беларусь независимо от места проживания имеют право въезжать, следовать транзитом, передвигаться и пребывать на территории РФ в безвизовом режиме согласно Соглашению между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан, Правительством Кыргызской Республики, Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан о взаимных безвизовых поездках граждан от 30.11.2000 <1>;
- граждане Республики Беларусь и граждане России имеют равные права на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-правовых гарантий на территории РФ, а также равные права в оплате труда, режиме рабочего времени и времени отдыха, охране и условиях труда и других вопросах, связанных с трудовыми отношениями. Трудовая деятельность регулируется трудовым договором в соответствии с законодательством РФ. Все это предусмотрено ст. 7 Договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь о равных правах граждан от 25.12.1998 <2>. Также в соответствии с вышеназванной статьей договора у граждан Республики Беларусь, работающих по трудовым договорам, заключенным с российскими организациями, признается трудовой стаж, включая стаж, исчисляемый в льготном порядке, и стаж работы по специальности, приобретенный в связи с трудовой деятельностью;
- у гражданина Республики Беларусь при приеме на работу не возникает обязанности по оформлению как специального разрешения на привлечение и использование рабочей силы, так и разрешения на работу. При этом документы, выданные в Республике Беларусь для реализации трудовых прав и социально-трудовых гарантий граждан этого государства, признаются на территории РФ без легализации в соответствии с п. 1 Решения Высшего совета Сообщества Беларуси и России от 22.06.1996 N 4 "О равных правах граждан на трудоустройство, оплату труда и предоставление других социально-трудовых гарантий";
- граждане Республики Беларусь не подвергаются на территории РФ более обременительному налогообложению, чем граждане РФ в сходных обстоятельствах, в соответствии с п. 1 ст. 21 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налога на доходы и имущество <3> (далее - Соглашение от 21.04.1995).
--------------------------------
<1> Ратифицировано Федеральным законом от 07.08.2001 N 114-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан, Правительством Кыргызской Республики, Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Таджикистан о взаимных безвизовых поездках граждан".
<2> Ратифицирован Федеральным законом от 01.05.1999 N 89-ФЗ "О ратификации договора между Российской Федерацией и Республикой Беларусь о равных правах граждан".
<3> Ратифицировано Федеральным законом от 10.01.1997 N 14-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество".

Итак, теперь рассмотрим особенности налогообложения доходов граждан Республики Беларусь, но с учетом вышеизложенных положений законодательства РФ, которые непосредственно связаны с особенностями трудовых отношений с данными гражданами.

Единый социальный налог

Согласно п. 1 ст. 236 НК РФ объектом обложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые организациями-налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг. Однако хочется напомнить и обратить внимание, что с 01.01.2008 введен новый абзац Федеральным законом N 216-ФЗ <4>, который исключает из объекта обложения ЕСН для российских организаций выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства по трудовым договорам, работающих в обособленных подразделениях, расположенных за пределами территории РФ, а также вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами РФ в рамках договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.
--------------------------------
<4> Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации".

Примечание. Нормы налогового законодательства об исключении из объекта обложения ЕСН выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства применяются только в том случае, если работы (услуги) выполняются (оказываются) за пределами территории РФ и российская организация заключает трудовые договоры с этими гражданами через обособленные подразделения, которые также расположены за пределами РФ.

Таким образом, если работы и услуги выполняются и оказываются иностранными гражданами на территории РФ, то начисленные в их пользу выплаты и вознаграждения по заключенным договорам облагаются ЕСН в общем порядке.
Также в своих пояснениях сотрудники финансового ведомства обращают внимание на следующее: если договоры были заключены не через обособленное подразделение, находящееся за пределами РФ, а через головное, которое находится на территории РФ, то все выплаты по таким договорам производятся на территории РФ и подлежат обложению ЕСН в общеустановленном порядке.

Взносы в ПФР

Согласно п. 1 ст. 7 Федерального закона N 167-ФЗ <5> застрахованными лицами, помимо граждан РФ, являются иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на территории РФ, если они работают по трудовому договору или договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ или оказание услуг, а также по авторскому или лицензионному договору. В связи с этим с выплаты в пользу иностранцев, являющихся застрахованными лицами, должна производиться уплата страховых взносов на ОПС. На эту норму законодательства ссылаются и сотрудники финансового ведомства в Письмах от 20.05.2008 N 03-04-06-02/52, от 29.06.2007 N 03-04-06-02/126, от 22.12.2006 N 03-05-02-04/187 и УФНС по г. Москве - в Письме от 30.11.2006 N 18-11/3/104917.
--------------------------------
<5> Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Таким образом, даже если трудовой договор с гражданином Республики Беларусь заключен головной организацией, находящейся на территории РФ, но при это он не проживает на территории РФ, то, следовательно, он не является застрахованным лицом, а значит, с выплат по трудовому договору в пользу этого гражданина не производится уплата страховых взносов на ОПС. Аналогичные выводы сделаны в Письме Минфина России от 09.01.2008 N 03-04-06-02/1.

Налог на доходы физических лиц

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются резиденты РФ, а также физические лица, не являющиеся резидентами РФ, но получающие доходы от источников РФ, в том числе и вознаграждения за выполнения трудовых обязанностей. Налоговым кодексом предусмотрены ставки налога на доходы физического лица, которые устанавливаются в зависимости от статуса физического лица:
- для резидентов РФ ставка налога на доходы устанавливается в размере 13%;
- для нерезидентов РФ ставка налога устанавливается в размере 30%.
В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, которые фактически находились на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Примечание. Доход граждан Республики Беларусь, полученный по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, будет облагаться НДФЛ по ставке 30%, если данный сотрудник находится за пределами РФ. Эти выводы основываются на нормах налогового законодательства, а именно в соответствии с п. 2 ст. 209 НК РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами, от источников в Российской Федерации.

Однако расчет и удержание из доходов граждан Республики Беларусь производятся с учетом особенностей. Из заработка этих граждан можно удерживать НДФЛ по ставке 13% с первого дня их работы на территории РФ, но при этом между белорусским гражданином и российской организацией должен быть заключен договор на срок 183 дня и более. Такой порядок предусмотрен Соглашением от 21.04.1995, а также подтвержден Протоколом от 24.01.2006 к Соглашению от 21.04.1995 <6> (далее - Протокол). Аналогичные разъяснения даны в Письмах финансового (от 04.07.2007 N 03-04-06-01/210, от 29.03.2007 N 03-04-06-01/94, от 15.08.2005 N 03-05-01-03/82) и налогового (от 09.06.2006 N 04-2-03/123, от 21.09.2005 N ВЕ-6-26/786@) ведомств.
--------------------------------
<6> Ратифицирован Федеральным законом от 17.05.2007 N 81-ФЗ "О ратификации Протокола к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество".

В случае если белорусский гражданин расторгнет трудовой договор до истечения 183 дней, НДФЛ необходимо будет пересчитать по ставке 30% согласно п. 5 ст. 1 Протокола. То есть работодателю необходимо пересчитать НДФЛ белорусского гражданина по ставке 30% с первого дня работы на территории РФ до момента его увольнения. При этом необходимо учитывать, что перерасчет суммы налога происходит в последний месяц работы, а максимальный размер удержания не должен превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ). Следовательно, организация может не иметь возможности удержать всю сумму доначисленного НДФЛ для перечисления в бюджет, при этом сохранив 50% заработной платы работнику. В этом случае организация должна сообщить в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет о невозможности удержания налога и о сумме задолженности в течение одного месяца с момента возникновения данных обстоятельств (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Пример 1. Российская организация - ООО "Запад" заключила трудовой договор с гражданином Республики Беларусь И.В. Груша на девять месяцев с 10 января 2008 г. И.В. Груша расторгнул договор по собственному желанию 20 мая 2008 г., при этом ему за май была начислена заработная плата в размере 12 000 руб. и выплачена в этот же день. Общий доход с 10.01.2008 по 31.04.2008 составил 66 000 руб., а сумма удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ - 8528 руб., при этом по заявлению работника ему предоставлялся налоговый вычет в размере 400 руб. за январь, далее налоговые вычеты не предоставлялись, так как его доход превысил 20 000 руб. Каким образом рассчитать НДФЛ при изменении статуса сотрудника И.В. Груша?
Согласно Протоколу с первого дня работы сотруднику И.В. Груша НДФЛ начислялся и удерживался по ставке 13%.
Определим доход данного работника нарастающим итогом за период с января по май (включительно). Он будет равен 78 000 руб. (66 000 + 12 000).
Определим налоговую базу по НДФЛ. Так как в январе сотруднику предоставлялся налоговый вычет в сумме 400 руб., она будет равна 77 600 руб. (78 000 - 400).
Поскольку трудовые отношения у организации с белорусским гражданином прекратились и составили менее 183 дней, бухгалтеру необходимо пересчитать сумму НДФЛ по ставке 30% с начала работы.
При выдаче заработной платы за май бухгалтер может пересчитать НДФЛ за весь период работы и удержать из заработной платы сумму доначисленного НДФЛ в размере не более 50% от суммы, причитающейся работнику. В этом случае НДФЛ составит 14 872 руб. ((78 000 руб. x 13%) - 8528 руб.). Из заработной платы за май бухгалтер может удержать сумму в размере 10 000 руб., при отсутствии удержаний по другим основаниям. Таким образом, сумма оставшейся задолженности работника по НДФЛ составит 4872 руб. (14 872 - 10 000). Далее организация обязана сообщить в налоговый орган не позднее одного месяца о невозможности удержать у данного сотрудника налог в размере 4872 руб.

Примечание. Так как для граждан Республики Беларусь существует безвизовый въезд на территорию РФ, они могут находиться на территории РФ и до заключения трудовых договоров. Согласно п. 4 ст. 1 Протокола при определении ставки НДФЛ должно учитываться время нахождения такого гражданина на территории РФ. Однако при этом обязательным условием является документальное подтверждение данного факта, то есть времени нахождения в России до заключения трудового договора.

Существует еще один важный момент при определении ставки НДФЛ у гражданина Республики Беларусь. Данный человек может уволиться из одной организации и перейти на работу в другую, при этом согласно п. 3 ст. 1 Протокола НДФЛ нужно считать по ставке 13% с даты начала работы по первому трудовому договору, по которому длительность работы в РФ с учетом работы по предыдущим трудовым договорам - не менее 183 дней. Обязательным условием при этом является документальное подтверждение работы у другого работодателя: копия трудовой книжки, копии трудовых договоров с другими российскими организациями, справки с предыдущих мест работы в РФ и т.д.

Пример 2. Гражданин Республики Беларусь А.Н. Мелинкевич заключил трудовой договор на два месяца с ООО "Витязь", но ранее данный человек 3 месяца работал в ООО "Факел", а до этого у него было другое место работы, где он проработал тоже 3 месяца. По какой ставке НДФЛ должны облагаться выплаты А.Н. Мелинкевичу по трудовому договору, заключенному с ООО "Витязь"?
В этом случае бухгалтер должен исчислять и удерживать НДФЛ с доходов такого работника по ставке 13%, даже если с ним заключен договор на срок менее 183 дней. Это следует из того, что в период действия трудового договора, заключенного с ООО "Витязь", общая продолжительность работы гражданина А.Н. Мелинкевича на территории РФ с учетом времени работы в предыдущих организациях превысит 183 дня.

Примечание. У работодателя, который начал удерживать у работника НДФЛ по ставке 13%, не возникает обязанности по пересчету НДФЛ, который был удержан по ставке 30% у предыдущих работодателей, чтобы вернуть излишне уплаченный налог. Это обязан сделать гражданин Республики Беларусь, представив в налоговый орган по месту своего пребывания в РФ декларацию по форме 3-НДФЛ.

Налог на прибыль организаций

Объектом обложения налогом на прибыль организаций являются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 1 ст. 247 НК РФ). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда, учитываемые при определении налога на прибыль, включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и коллективными договорами.
Таким образом, если гражданин иностранного государства является сотрудником российской организации на основании заключенного трудового договора, а также если этот иностранец выполняет работы или оказывает услуги по договорам гражданско-правового характера, то расходы по оплате труда указанного гражданина учитываются российской организацией при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Также обратите внимание, что эти расходы должны удовлетворять требованиям ст. 252 НК РФ.

Е.А.Соболева
Редактор журнала
"Оплата труда:
акты и комментарии
для бухгалтера"
Подписано в печать
13.10.2008

[Начинающий бух-р]

Veselenochka Спасибо за ответ, применительно к налогам мы удерживаем у нее 30%, т.к. она приехала только в июне и временно пребывает на тер. РФ на руках есть регистрация на 3 месяца. Как с КБК-то быть на НДФЛ, на какой?

[Veselenochka]

Начинающий бух-р, вы должны по 13% удерживать ндфл, но если вы удерживаете по 30 то кбк 18210102030011000110

[Начинающий бух-р]

Сообщение от Veselenochka

, вы должны по 13% удерживать ндфл,

Почему по 13%, она же не пробыла на территории РФ 183 дня? И приняли мы её на 3 месяца, как по её временной регистрации.

[Veselenochka]

Начинающий бух-р, вы статью прочли которую я выложила?

Однако расчет и удержание из доходов граждан Республики Беларусь производятся с учетом особенностей. Из заработка этих граждан можно удерживать НДФЛ по ставке 13% с первого дня их работы на территории РФ, но при этом между белорусским гражданином и российской организацией должен быть заключен договор на срок 183 дня и более. Такой порядок предусмотрен Соглашением от 21.04.1995, а также подтвержден Протоколом от 24.01.2006 к Соглашению от 21.04.1995 <6> (далее - Протокол). Аналогичные разъяснения даны в Письмах финансового (от 04.07.2007 N 03-04-06-01/210, от 29.03.2007 N 03-04-06-01/94, от 15.08.2005 N 03-05-01-03/82) и налогового (от 09.06.2006 N 04-2-03/123, от 21.09.2005 N ВЕ-6-26/786@) ведомств.
--------------------------------
<6> Ратифицирован Федеральным законом от 17.05.2007 N 81-ФЗ "О ратификации Протокола к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество".

В случае если белорусский гражданин расторгнет трудовой договор до истечения 183 дней, НДФЛ необходимо будет пересчитать по ставке 30% согласно п. 5 ст. 1 Протокола. То есть работодателю необходимо пересчитать НДФЛ белорусского гражданина по ставке 30% с первого дня работы на территории РФ до момента его увольнения. При этом необходимо учитывать, что перерасчет суммы налога происходит в последний месяц работы, а максимальный размер удержания не должен превышать 50% заработной платы, причитающейся работнику (ст. 138 ТК РФ). Следовательно, организация может не иметь возможности удержать всю сумму доначисленного НДФЛ для перечисления в бюджет, при этом сохранив 50% заработной платы работнику. В этом случае организация должна сообщить в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет о невозможности удержания налога и о сумме задолженности в течение одного месяца с момента возникновения данных обстоятельств (п. 5 ст. 226 НК РФ).

[Начинающий бух-р]

Сообщение от Veselenochka

Начинающий бух-р, вы статью прочли которую я выложила?

Я прочла, спасибо, позже уточнила, что приняли мы её по трудовому договору на 3 месяца, а это же не183 дня.

[UXOBA]

приняли вы ее

по совместительству

так может быть она по основному месту долго отработалал и у нее там больше чем183 дня.. зпросите копию тр.книжки, табель, тру. договор... лучше табель

[Veselenochka]

Начинающий бух-р, да, я увидела сейчас.. значит вы правильно делаете - так как у вас труд договор менее чем на 183 дня

[Начинающий бух-р]

Сообщение от Uxoba

по совместительству

Точно нигде не работает, приехала первый раз. Что будет за то, что её НДФЛ пошел на КБК, как для граждан РФ? Как теперь быть?