Вопрос. Помогите. Запутался.

[kalina]

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ
от 20 августа 2007 г. N 03-11-05/172

Вопрос: Юридическая форма нашего предприятия - индивидуальный предприниматель. Вид деятельности - производство строительных материалов. В своей деятельности я использую два производственных здания, принадлежащих мне как физическому лицу на праве собственности. В связи с тем, что я применяю упрощенную систему налогообложения, на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ, с 2003 года я освобожден от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, используемое для предпринимательской деятельности.
На сегодня Налоговым кодексом и другими нормативными документами не установлен порядок предоставления налогоплательщикам данной льготы. В результате каждый год, из-за "легкого" отношения работников тамбовских налоговых органов к п. 7 ст. 3 НК РФ, тратится масса времени и сил на бесплодные споры, переписку и т.п.
В связи с этим обращаюсь с просьбой к вам, уважаемые работники Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики: сформулируйте, пожалуйста, законный с вашей точки зрения порядок действий и документооборота для налогоплательщика и местного налогового органа, обеспечивающий исполнение п. 3 ст. 346.11 НК РФ.
Особой конкретизации в данной проблеме, на наш взгляд, требуют следующие вопросы:
1. Должен ли налогоплательщик подтверждать свое право на льготу на момент подачи заявления?
2. Вправе ли налогоплательщик получить льготу в начале налогового периода?
3. Какие документы кроме заявления должен предоставить налогоплательщик в налоговый орган для получения решения последнего о предоставлении льготы?
4. В какие сроки налоговый орган должен принимать решение по заявлению налогоплательщика о предоставлении льготы?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 23.06.2007 N 70 о порядке освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, на основании информации, приведенной в письме, сообщает следующее.
В соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно пункту 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности по уплате, в частности, налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности.
Для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц в связи с применением упрощенной системы налогообложения необходимо представить в налоговые органы документы, подтверждающие факт использования объектов недвижимости для осуществления предпринимательской деятельности.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 24 июля 2007 г. N 04-3-02/001613@

О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос по вопросу освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения, и сообщает следующее.
Согласно статье 2 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон) объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения и сооружения.
Статьей 18 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 Кодекса.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Кодекса применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты ряда налогов, в том числе и налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности).
Таким образом, индивидуальный предприниматель, являющийся собственником имущества, используемого для осуществления его предпринимательской деятельности, в отношении которого он осуществляет уплату по упрощенной системе налогообложения, не является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. В отношении иного имущества указанный индивидуальный предприниматель является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
Таким образом, считаем, что в случае если помещение (склад, офис), принадлежащее индивидуальному предпринимателю, перешедшему на упрощенную систему налогообложения, используется для осуществления одного вида деятельности, облагаемого по упрощенной системе налогообложения, то включать его в расчет налога на имущество физических лиц не следует. Кроме того, обращаем внимание, что в рамках проведения мероприятий налогового контроля налоговым органам необходимо осуществлять проверку фактического использования индивидуальными предпринимателями имущества для осуществления деятельности, облагаемой по упрощенной системе налогообложения.

К.В.СЕДОВ

Как видите, необходимо переделать квартиру под офис. И еще доказать, что вы там не живете, а только работаете.
И даже если вы проведете все эти дорогостоящие мероприятия, освобождены будете от налога на имущество, который, по-моему, составляет, что-то в районе 100 руб. в год. А от коммуналки вас никто и никогда не освободит.