УСНО 2009

[Катюха]

Как учесть верно?
В бухгалтерском учете создание резерва отражается проводкой:

Дебет 91.2 Кредит 63
— отчисления в резерв по сомнительным долгам учтены в составе прочих расходов.

После создания резерва бухгалтеру необходимо постоянно отслеживать движение тех долгов, по которым был создан резерв, так как бухгалтерские записи оформляются в разрезе аналитического учета по каждому дебитору.

При погашении задолженности в бухгалтерском учете одновременно делается проводка, уменьшающая сумму резерва на сумму отчислений, приходящихся на погашенную задолженность:

Дебет 51 Кредит 62
— погашена задолженность за товары (работы, услуги);

Дебет 63 Кредит 91
— сумма ранее созданного резерва в части, относящейся к погашенной задолженности, включена в состав прочих доходов;

Дебет 63 Кредит 62
— списана задолженность по причине истечения срока исковой давности или в случае признания ее нереальной для взыскания (источником списания в первую очередь является созданный резерв);

Дебет 91 Кредит 62
— оставшаяся сумма долга в части, превышающей резерв, в случае недостаточности величины созданного резерва, списывается непосредственно на финансовые результаты в составе прочих расходов.

В конце года необходимо сделать проводку:

Дебет 63 Кредит 91
— если до конца года, следующего за годом создания резерва, какие-либо суммы резерва оказались неиспользованными, то при составлении годовой отчетности организации необходимо присоединить эти суммы к финансовому результату.

А вообще вот статья http://www.pravcons.ru/publ03-03-08-4.php