Списание спецодежды, выданной без оформления ведомости

[Ирина Сургут]

В 2006 году предприятие закупило и выдало спецодежду. Но ни ведомости, ни карточки не оформлялись. Так и висит с тех пор. Можно ее списать как-нибудь сейчас? Оформить карточки и ведомости сейчас не реально. Хотим списать "по-хорошему", чтобы у проверяющих нас организаций не возникли вопросы типа: "Почему при таком количестве (а спецодежды висит много) вы закупаете новую? Почему она пролежала на складе 3 года, и выдана только сейчас?"

[L_a_r_i_s_a]

Что вы имеете ввиду «по-хорошему»? Вы хотите списать спец. одежду как пришедшую в негодность или я ошибаюсь?

[Ирина Сургут]

"По-хорошему" значит без оформления ведомостей задним числом. Хочу списать как спецодежду, которую выдали 3 года назад и ни одной бумажки не оформили. На данный момент нет ни тех кто выдавал ни большинства тех кто принимал. Да и по нормам срок эксплуатации этой одежды истек.
Может оформить инвентаризацию с недостачей, взять объяснительную с кладовщика (он присутствовал при раздаче этой спецодеджы 3 года назад). Пусть опишет ситуацию. Оформить приказ руководителя и списать все это на сч.91. Не знаю насколько это правильно, но других идей пока нет.

[L_a_r_i_s_a]

Почитайте отрывок из статьи. Я думаю, Вам будет интересно.

На выявленное в процессе инвентаризации испорченное имущество комиссия составляет отдельную опись. Порча товаров относится к ненормируемым потерям. Списание испорченных материально-производственных запасов оформляется актами о порче, бое, ломе ТМЦ. В акте указываются причина и виновники потерь, отражается решение о возможности дальнейшего использования ценностей (продажа по сниженным ценам, сдача в утиль или переработку) или в случае невозможности дальнейшего использования об их уничтожении. Уничтожают испорченные ценности в присутствии комиссии, составившей акт.
В бухгалтерском учете списание ТМЦ осуществляется с использованием счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", за исключением их списания вследствие стихийных бедствий.
По дебету счета 94 отражается фактическая себестоимость недостающих или испорченных ТМЦ:
Д-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" К-т сч. 41, 10, 43 и др. "Товары", "Материалы", "Готовая продукция".
С кредита счета 94 недостачи и потери списываются в пределах норм естественной убыли на счета учета затрат на производство и (или) на расходы на продажу; сверх норм - за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи запасов и их порчи списываются на финансовые результаты у коммерческой организации, на увеличение расходов у некоммерческой организации <3>:
Д-т сч. 20, 44 "Расходы на продажу", "Основное производство" К-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - списание ТМЦ в пределах норм естественной убыли
Д-т сч. 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" К-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - списание ТМЦ и недостач сверх норм естественной убыли
Д-т сч. 91-2 "Прочие расходы" К-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - списание недостач сверх норм убыли и потерь от порчи ТМЦ при отсутствии виновных лиц.

В целях налогообложения можно признать только те недостачи и потери МПЗ, которые вызваны объективными обстоятельствами, то есть обусловлены биологическими или физико-химическими свойствами этих материально-производственных запасов, а не кражей, нарушением требований стандартов, технических и технологических условий, правил технической эксплуатации, повреждением тары или другими подобными причинами.

И еще НДС, который ранее был принят к вычету, скорее всего, придется восстановить.

[Ирина Сургут]

Спасибо. А НДС точно буду восстанавливать.

[-Gri-]

мы НДС по недостачам не восстанавливаем

[L_a_r_i_s_a]

Вопрос восстановления НДС спорный. Почитайте:

Позиция контролирующих органов на протяжении нескольких лет остается неизменной - в данном случае следует руководствоваться пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ и сумму налога восстанавливать. Причем сделать это нужно в том периоде, в котором имущество списывается. Ведь оно больше не может использоваться для налогооблагаемых операций. При этом НДС по основным средствам восстанавливается в части, пропорциональной их остаточной (балансовой) стоимости (Письма Минфина России от 29.01.2009 N 03-07-11/22, от 15.05.2008 N 03-07-11/194, от 07.12.2007 N 03-07-11/617, от 22.11.2007 N 03-07-11/579, от 14.08.2007 N 03-07-15/120, от 31.07.2006 N 03-04-11/132).
Минфин России также разъяснил порядок действий в случае, если вам вернули ранее похищенное имущество. В данной ситуации нужно представить уточненную налоговую декларацию за тот период, в котором НДС был восстановлен. Обязательное условие - возвращенное имущество вы должны использовать для операций, облагаемых НДС (Письмо Минфина России от 01.11.2007 N 03-07-15/175).
Однако позиция чиновников о необходимости восстановления НДС является спорной. Перечень случаев восстановления НДС установлен пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ. Этот перечень является исчерпывающим, и в нем не указаны такие основания, как уничтожение, порча, хищение имущества и т.п. Кроме того, списание товаров по указанным причинам не предполагает их дальнейшего использования для каких бы то ни было операций (в том числе для операций, перечисленных в п. 2 ст. 170 НК РФ), так как они в принципе перестают использоваться. Значит, при наступлении указанных событий налог пересчитывать не надо.
Данной точки зрения придерживаются многие суды во главе с Высшим Арбитражным Судом РФ. Так, например, ВАС РФ в своем Решении от 23.10.2006 N 10652/06 признал незаконным разъяснение о восстановлении НДС в случае недостачи, которое ФНС России дала в Письме от 19.10.2005 N ММ-6-03/886@. При этом суд указал, что недостача товара, обнаруженная в ходе инвентаризации имущества, или хищение товара не относятся к случаям, перечисленным в п. 3 ст. 170 НК РФ.

[-Gri-]

да, вопрос спорный, но без проблем потом в суде отыграть можно, да и налоговики вроде к этому уже не очень цепляются. Нам аудиторы говорят не восстанавливать

[Ирина Сургут]

Нам аудиторы тоже советуют не мучаться с НДС. Но гл.бухгалтер настаивает на восстановлении.