НДС к вычету

[Павел Иванов]

Всем Здравия желаю!

Ситуация: ООО "альфа", которое на УСН, выставляет счет для ООО "гамма", которое на ОСНО.
В счете указана сумма - Х и в том числе НДС - Y. Причем "альфой" данный НДС уплачен.
Вопрос 1: правомочна ли "альфа" выставлять счета с НДС?
Вопрос 2: правомочна ли "гамма" поставить данный НДС к вычету?

Благодарю.

[kalina]

Вопрос спорный. Но скорее да, чем нет.

Итак, "упрощенец" исполнил просьбу своего покупателя и выставил ему счет-фактуру с НДС, перечислив эту сумму НДС в бюджет. Однако, как показывает практика, принятие к вычету НДС покупателем вызывает споры с налоговыми органами.
Напомним, что НДС принимается к вычету на основании счета-фактуры при выполнении установленных условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Чиновники считают, что НДС, неправомерно предъявленный "упрощенцем" в счете-фактуре, к вычету у покупателя не принимается (письма Минфина России от 23.03.2007 N 03-07-11/68, УФНС России по г. Москве от 08.07.2005 N 19-11/48885).
Однако большинство судов занимает противоположную позицию, поддерживая налогоплательщика (покупателя).
Некоторые суды обосновывают право принять к вычету НДС незнанием налогоплательщика-покупателя о системе налогообложения поставщика (Постановление ФАС Центрального округа от 14.07.2004 N А09-14043/03-20).
Многие судьи считают, что покупатель может принять НДС к вычету (при наличии счета-фактуры), даже если он знает, что поставщик не является плательщиком НДС (постановления ФАС Северо-Западного округа от 30.08.2005 N А05-2898/2005-13, Поволжского округа от 06.09.2005 N А55-19164/2004-11, Западно-Сибирского округа от 07.12.2005 N Ф04-8834/2005(17659-А27-25), Восточно-Сибирского округа от 20.04.2005 N А19-19441/04-5-Ф02-1572/05-С1).
Отдельные судьи указывают, что возможность применения добросовестным налогоплательщиком налоговых вычетов по НДС не ставится в зависимость от исполнения всеми предшествующими поставщиками обязанности по перечислению суммы налога в бюджет, т.е. покупатель при наличии счета-фактуры может принять НДС к вычету, даже если поставщик не уплатил НДС в бюджет (постановления ФАС Поволжского округа от 08.04.2005 N А65-19598/04-СА2-8, Уральского округа от 18.04.2005 N Ф09-1406/05-АК, Западно-Сибирского округа от 27.03.2006 N Ф04-2073/2006(20905-А70-33)).

Е. Полякова,
эксперт АКДИ

"Малая бухгалтерия", N 2, февраль-март 2008 г.

Может ли заказчик, работающий на общем режиме,
принять НДС "упрощенца" к вычету?

Интересно, что выставленная "упрощенцем" и уплаченная в бюджет сумма НДС может быть принята к вычету у заказчика при расчете НДС, но это связано с определенными трудностями. Этому вопросу посвящено Письмо УФНС по г. Москве от 08.07.2005 N 19-11/48885: При этом следует иметь в виду, что НДС, неправомерно предъявленный такими хозяйствующими субъектами в счете-фактуре покупателям, к вычету у покупателя не принимается.
Одновременно вышло Письмо Минфина РФ от 11.07.2005 N 03-04-11/149, которое содержит прямо противоположное мнение: в случае если поставщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой налога на добавленную стоимость и при этом соблюдены все вышеперечисленные условия (п. 1 ст. 172 НК РФ), то вычет сумм налога на добавленную стоимость применяется в общеустановленном порядке. При этом следует отметить, что в соответствии с п. 5 ст. 173 Кодекса вся сумма налога на добавленную стоимость, указанная в таком счете-фактуре, подлежит уплате поставщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, в бюджет.
На практике, к сожалению, налоговые органы отказываются принять к вычету НДС, выставленный "упрощенцами", несмотря на то что они обязаны руководствоваться мнением Минфина. Поэтому правомерность применения данного вычета приходится доказывать в суде. Арбитражная практика на стороне налогоплательщиков. ФАС УО (Постановление от 21.06.2007 N Ф09-4844/07-С2) исходил из того, что требования ст. 171, 172 НК РФ налогоплательщиком соблюдены, и он предъявил к вычету суммы НДС после фактического получения, оприходования услуг и их оплаты, произведенной на основании счетов-фактур, выставленных поставщиками с выделенной отдельной строкой суммой НДС. Доказательства совершения им недобросовестных действий с целью необоснованного возмещения налога из бюджета налоговый орган не представил.
Аналогичную позицию занял и ФАС ВСО (Постановление от 13.02.2007 N А19-16253/06-44-Ф02-325/07-С1): вопреки тому, что поставщик находится на УСНО, покупатель вправе применить налоговый вычет по НДС на основании выставленного им счета-фактуры.
И все-таки "упрощенцам" стоит взвесить все "за" и "против", прежде чем выставлять своим контрагентам НДС и платить его в бюджет. Если не удается урегулировать взаимоотношения с заказчиками, то, вероятно, имеет смысл рассмотреть возможность перехода на общий режим налогообложения. В данном случае позиция Минфина полностью соответствует законодательству.

А.В. Серебрякова,
эксперт журнала "Акты и комментарии для бухгалтера"

"Акты и комментарии для бухгалтера", N 23, декабрь 2007 г.

[Павел Иванов]

Большое спасибо...

[vsv-boss]

Сообщение от Павел Иванов

Всем Здравия желаю!

Ситуация: ООО "альфа", которое на УСН, выставляет счет для ООО "гамма", которое на ОСНО.
В счете указана сумма - Х и в том числе НДС - Y. Причем "альфой" данный НДС уплачен.
Вопрос 1: правомочна ли "альфа" выставлять счета с НДС?
Вопрос 2: правомочна ли "гамма" поставить данный НДС к вычету?

Благодарю.

Павел Иванов, если бы вы воспользовались бы поиском по форуму, то наткнулись бы вот на эту тему
http://www.glavbyh.ru/showthread.php?p=259969
и вам всё было бы понятно.