Списание материалов

[Олеся78901]

Предыдущий бухгалтер списывал материалы актом на списание,по самостоятельно установленной форме.
Скажите,если я буду применять при списании требование -накладную М-11, нужен ли мне акт на списание?
могу ли я принять в расход стоимость материалов после передачи их на хоз.нужды (т.е. в работе используется процессор, принтер и пр., можно ли их принять в расходы в НУ,если они еще используются)?

[Нефедова Елена]

Документальное оформление движения материалов

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, согласно ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" должны оформляться оправдательными документами. Эти документы являются первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Первичный бухгалтерский документ - письменное свидетельство о совершении хозяйственной операции, имеющее юридическую силу и не требующее дальнейших пояснений и детализации.
Хозяйственные операции, не оформленные первичным учетным документом, не принимаются к учету и не подлежат отражению в регистрах бухгалтерского учета.
Первичные учетные документы принимаются к учету в том случае, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Разработанные и утвержденные унифицированные формы первичной учетной документации в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 08.07.1997 N 835 должны применяться всеми организациями независимо от их организационно-правовой формы.
Унифицированные формы первичных учетных документов по учету материалов утверждены Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а (см. таблицу на с. 9).

-------T---------------------------------------------------------¬
¦ Номер¦ Наименование формы ¦
¦ формы¦ ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦ М-2 ¦Доверенность ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦ М-2а ¦Доверенность ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦ М-4 ¦Приходный ордер ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦ М-7 ¦Акт о приемке материалов ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦ М-8 ¦Лимитно-заборная карта ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦ М-11 ¦Требование-накладная ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦ М-15 ¦Накладная на отпуск материалов на сторону ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦ М-17 ¦Карточка учета материалов ¦
+------+---------------------------------------------------------+
¦ М-35 ¦Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных ¦
¦ ¦при разборке и демонтаже зданий и сооружений ¦
L------+----------------------------------------------------------

Право лица выступать в качестве доверенного лица организации при получении материальных ценностей от поставщиков оформляется выдачей доверенности (формы N М-2 и N М-2а).

Пример 7. Организация А реализует бытовую технику, а также занимается ее ремонтом и техническим обслуживанием. Для этого она закупает необходимые материалы у организации Б, с которой заключен договор от 1 апреля 2005 г. N 81-07-04.
Материалы, необходимые организации А, закупает менеджер Иванов с последующим их получением на складе поставщика.
Для получения материалов бухгалтер организации А должен выдать Иванову доверенность, в которой указывается перечень материалов, подлежащих получению.
Доверенность выписывается в одном экземпляре и выдается работнику-получателю материалов под расписку.

Учет доверенностей по форме N М-2а ведется с использованием журнала учета выданных доверенностей с заранее пронумерованными и прошнурованными листами. Рекомендуемая форма журнала учета доверенностей должна содержать следующие графы:
- N доверенности;
- дата выдачи доверенности;
- срок действия;
- должность и фамилия лица, которому выдана доверенность;
- наименование поставщика;
- N и дата наряда (счета, спецификации и другого заменяющего наряд документа) или извещения;
- расписка лица, получившего доверенность, и др.
После регистрации доверенности в журнале работник организации, получающий материально-производственные запасы, обязан расписаться в доверенности.
При использовании формы N М-2 отрывная часть доверенности выдается работнику, получающему МПЗ, а корешок с его подписью остается в бухгалтерии организации.
Таким образом, доверенности по форме N М-2 регистрируются на корешках, которые подшиваются в хронологическом порядке, формируя книгу. На последнем листе книги, составленной из корешков доверенностей (за месяц, квартал либо год), делается надпись за подписью главного бухгалтера:
"В настоящей книжке пронумеровано _____ листов".
Количество листов пишется прописью.
Однако учет доверенностей можно вести другим способом, при котором чистые бланки доверенностей нужно предварительно сброшюровать и пронумеровать в книгу (по 50 или 100 штук), а затем по мере заполнения каждую доверенность отрывать, оставляя в книге корешок.
Если сотрудник организации по каким-либо причинам не получил МПЗ и вернул доверенность по форме N М-2а в бухгалтерию, то в журнале доверенностей делается запись:
"Не использована".
Возвращенные неиспользованные доверенности хранятся в бухгалтерии до конца отчетного года, а затем уничтожаются, при этом составляется соответствующий акт.
Чаще всего доверенность выписывается на 10 - 15 календарных дней. Если материалы систематически получают у одного и того же поставщика, то доверенность можно оформлять на месяц.
В соответствии со ст. 186 Гражданского кодекса РФ максимальный срок действия доверенности - три года. Если в доверенности не указан срок ее действия, она сохраняет силу в течение года.
Приходный ордер (форма N М-4) применяется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки. Составляется приходный ордер на фактическое количество поступивших материальных ценностей материально-ответственным лицом в одном экземпляре в день поступления ценностей на склад.
При полной идентичности сведений в сопроводительных документах поставщика и фактически поступивших материалов приходный ордер по форме N М-4 можно и не оформлять, а только проставить на документах поставщика штамп, в оттиске которого следует заполнить те же реквизиты, что и в приходном ордере. Наличие такого штампа приравнивается к приходному ордеру.
Такой порядок предусмотрен Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, кроме того, на это указано и в Письме Минфина России от 29.10.2002 N 16-00-14/414.
Порядок оформления документов по приемке и оприходованию материалов должен быть закреплен в учетной политике организации.
В том случае, если поступающие материальные ценности содержат драгоценные металлы и камни, в данной форме заполняется графа "Номер паспорта".
Акт о приемке материалов (форма N М-7) применяется в следующих случаях:
- для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественное и качественное расхождение;
- для оформления приемки материальных ценностей, имеющих расхождение по ассортименту с данными сопроводительных документов поставщика;
- для оформления приемки материалов, поступивших без документов.
Данный акт является юридическим основанием для предъявления претензии поставщику, отправителю.
Акт составляется комиссией, в состав которой в обязательном порядке входит материально-ответственное лицо, представитель отправителя (поставщика) или представитель незаинтересованной организации.
Акт составляется в двух экземплярах, один из которых с приложенными документами передается в бухгалтерию, а другой - отделу снабжения или бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику.
Во многих организациях устанавливают лимиты отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции. Для оформления отпуска материалов в этом случае применяется лимитно-заборная карта (форма N М-8). Данный документ применяется и для текущего контроля соблюдения установленных лимитов отпуска материалов, а также является оправдательным документом для списания материальных ценностей со склада.
На каждое наименование материала выписывается два экземпляра документа, один из которых до начала месяца передается структурному подразделению, а другой - складу.
При получении материалов кладовщик отмечает в обоих экземплярах документа дату и количество отпущенных материалов и выводит остаток лимита по номенклатурному номеру материала. В лимитно-заборной карте получателя расписывается кладовщик, а в лимитно-заборной карте склада - получатель.
Учет возврата материалов, не использованных в производстве, ведется в этой же форме, причем никаких дополнительных документов при этом не составляется.
В случае необходимости с разрешения руководителя организации, главного инженера или иных уполномоченных лиц допускается сверхлимитный отпуск материалов, а также замена одних видов материалов другими.
После использования лимита склад сдает свои экземпляры документа в бухгалтерию.
Для сокращения количества первичных документов рекомендуется оформлять отпуск материалов в карточках учета материалов (форма N М-17). Лимитно-заборная карта выписывается в таком случае в одном экземпляре, и на ее основании проводится операция отпуска материалов. Кладовщик расписывается в лимитно-заборной карте, а получатель материалов - в карточке учета материалов.
Требование-накладная (форма N М-11) применяется в тех случаях, когда материальные ценности перемещаются между структурными подразделениями организации или между материально-ответственными лицами.
Накладная составляется материально-ответственным лицом того структурного подразделения, которое сдает материальные ценности. Один из двух составленных экземпляров накладной служит основанием сдающему складу для списания ценностей, а по второму принимающий склад принимает эти ценности к учету. Накладная подписывается материально-ответственными лицами и сдающего, и принимающего подразделения и сдается в бухгалтерию для учета движения материалов.
Следует обратить внимание, что этими же накладными оформляется сдача на склад полученных по требованию и неизрасходованных материалов, а также сдача отходов и брака.
Накладная на отпуск материалов на сторону (форма N М-15) применяется для учета отпуска материальных ценностей:
- хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории;
- сторонним организациям.
Накладную выписывает работник структурного подразделения на основании договоров, нарядов и других документов при предъявлении заполненной в установленном порядке доверенности на получение материальных ценностей.
Первый экземпляр накладной передают складу для отпуска материалов, а второй - получателю материалов.
Учет движения материалов на складе по каждому сорту, виду и размеру ведется в карточке учета материалов (форма N М-17), заполняемой на каждый номенклатурный номер материала. Записи в карточке ведутся материально-ответственным лицом на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.
Рассматривая порядок заполнения лимитно-заборных карт (форма N М-8) при установлении в организациях лимита на отпуск материальных ценностей мы отмечали, что в некоторых случаях рекомендуется оформлять отпуск материалов непосредственно в карточках учета материалов. В этом случае операция отпуска материалов производится на основании лимитной карты, выписываемой в одном экземпляре, в которой и расписывается кладовщик. Представитель получателя расписывается непосредственно в карточке учета материалов.
Для оформления принятия к учету материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве работ, применяется акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (форма N М-35), составляемый в трех экземплярах.
Акт составляется и подписывается комиссией, в состав которой входят представители заказчика и подрядчика. Первый и второй экземпляр акта остаются у заказчика, который прилагает первый экземпляр акта к предъявленному счету для оплаты подрядчику, третий экземпляр передается подрядчику.
При продаже организацией материально-производственных запасов физическим и юридическим лицам в силу п. 120 Методических указаний по бухгалтерскому учету МПЗ продажа оформляется соответствующим подразделением организации, осуществляющим снабженческо-сбытовые функции, либо должностным лицом, выполняющим аналогичные функции, путем выписки накладной на отпуск материалов на сторону.
При перевозке грузов автотранспортом оформляется товарно-транспортная накладная (форма N 1-Т; далее - ТТН), которая является основным перевозочным документом. Данная форма входит в альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте, утвержденных Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 N 78.
В Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 12.08.2003 по делу N Ф08-2904/2003-1079А суд постановил, что товарно-транспортная накладная является основным перевозочным документом и ее составление обязательно, а также это основной документ, по которому производятся списание груза грузоотправителем и принятие его к учету грузополучателем.
ТТН составляется в четырех экземплярах, но по соглашению автотранспортной организации и грузоотправителя может быть составлена и в пяти экземплярах. Каждый экземпляр ТТН должен быть заверен подписью, печатью или штампом грузоотправителя.
ТТН составляется отправителем груза на имя каждого грузополучателя отдельно на каждую поездку автомобиля с обязательным заполнением следующих реквизитов:
- наименование получателя груза;
- наименование груза;
- количество, вес перевозимого груза, способ определения веса;
- род упаковки;
- способ погрузки и разгрузки;
- время подачи автомобиля под погрузку и время окончания погрузки.
Если на одном автомобиле перевозятся грузы нескольким получателям, то ТТН выписывается на каждую партию груза каждому получателю отдельно.
Как правило, ТТН оформляется грузоотправителем, но соглашением может быть предусмотрено оформление ТТН и автотранспортной организацией, осуществляющей перевозку грузов.
Если же накладная оформлена грузоотправителем, то автотранспортные организации имеют право проверять сведения, указанные в ТТН, а грузоотправитель и грузополучатель несут ответственность за последствия неправильного, неточного и неполного отражения сведений в ТТН.
Прием грузов к перевозке подтверждается подписью шофера-экспедитора во всех экземплярах ТТН, при этом грузоотправитель не имеет права требовать, чтобы шофер принял груз по каким-либо другим документам, кроме ТТН.
Первый экземпляр остается у грузоотправителя и предназначается для списания товарно-материальных ценностей.
Второй, третий и четвертый экземпляры ТТН вручаются шоферу, из них:
- второй экземпляр сдается грузополучателю и предназначается для принятия к учету товарно-материальных ценностей;
- третий экземпляр прилагается к счету за перевозку и служит основанием для расчета автотранспортной организации с грузоотправителем (грузополучателем);
- четвертый экземпляр прилагается к путевому листу и служит основанием для учета транспортной работы.
При сдаче груза шофер предъявляет три экземпляра ТТН грузополучателю, который удостоверяет в накладной прием груза своей подписью и печатью (штампом), одновременно указав во всех экземплярах время прибытия и убытия автомобиля.
Товарно-транспортная накладная состоит из товарного и транспортного разделов. Товарный раздел служит для списания товарно-материальных ценностей со склада грузоотправителя и принятия их к учету грузополучателем, транспортный раздел - для учета транспортных работ и проведения расчетов за оказанные услуги по перевозке грузов.

[Нефедова Елена]

В учете организации числится компьютер стоимостью 15 000 руб. (в том числе стоимость системного блока - 9000 руб., стоимость монитора - 6000 руб.), приобретенный в январе 2006 г. с целью использования для управленческих нужд.
В налоговом учете амортизация начисляется линейным методом, для компьютера установлен максимально возможный в отношении компьютерной техники срок полезного использования согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, - 5 лет.
Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета на 2006 г. предусмотрено отражать активы стоимостью не более 20 000 руб. за единицу в составе материально-производственных запасов.
В мае 2006 г. произведена замена монитора данного компьютера на жидкокристаллический. Его стоимость составила 9000 руб. (в том числе НДС 1372,88). Как учесть затраты на приобретение нового монитора в бухгалтерском и налоговом учете? Как учесть стоимость "старого" (замененного) монитора?

В рассматриваемом случае организация, воспользовавшись правом, предоставленным п. 5 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, учла приобретенный компьютер в составе материально-производственных запасов (МПЗ). В этой связи в момент ввода в эксплуатацию его стоимость была списана на затраты единовременно. При этом в целях обеспечения сохранности такого объекта организацией должен был быть организован надлежащий контроль за его движением (абз. 4 п. 5 ПБУ 6/01).
Правила формирования в бухгалтерском учете информации о МПЗ (в том числе комплектующих изделий, к которым относится приобретенный жидкокристаллический монитор) устанавливает Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н. Такие активы принимаются к учету по фактической себестоимости.
Фактической себестоимостью МПЗ, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (п. п. 5, 6 ПБУ 5/01). В данном случае фактическая себестоимость жидкокристаллического монитора составит 7627,12 руб. (9000 руб. - 1372,88 руб.). В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, МПЗ подлежат учету на счете 10 "Материалы" по фактической себестоимости их приобретения.
Пунктом 49 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, установлено, что приемка и оприходование поступающих МПЗ оформляются соответствующими складами, как правило, путем составления приходных ордеров (типовая межотраслевая форма N М-4 утверждена Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а). Кроме того, для учета движения материалов на складе вышеуказанным Постановлением предусмотрено применение Карточки учета материалов (форма N М-17). При отпуске материалов для управленческих нужд организации (в том числе для замены составных частей имущества, относящегося к материально-производственным запасам) их стоимость относится на счет 26 "Общехозяйственные расходы (п. 90, абз. 2 п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов; Инструкция по применению Плана счетов). Отпуск монитора со склада в подразделение организации должен оформляться Требованием-накладной (типовая межотраслевая форма N М-11).
Для учета сумм налога на добавленную стоимость, относящихся к приобретению сырья, материалов, полуфабрикатов и других видов производственных запасов предназначен субсчет 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам", открываемый к балансовому счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям". Данный счет дебетуется в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на сумму предъявленного продавцом "входного" НДС. Налоговый вычет по НДС производится на основании счета-фактуры, выставленного продавцом, после принятия на учет приобретенного монитора при условии, что он будет использоваться для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Данная хозяйственная операция отражается в учете по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 19, субсчет 19-3.
На наш взгляд, при возврате "старого" (замененного) монитора на склад целесообразно руководствоваться п. 112 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, которым установлено следующее. Возврат подразделениями организации на склад неиспользованных материалов оформляется накладными или лимитно-заборными картами. Сданные на склад материалы приходуются по складу с одновременным списанием с подотчета подразделения организации. Если эти материалы были списаны в производство, их стоимость относится на уменьшение соответствующих затрат.
В данном случае стоимость "старого" монитора должна быть скорректирована на величину фактического износа, так как с января по май 2006 г. он подвергался эксплуатации. Скорректированная стоимость монитора составит 5600 руб. (6000 руб. - 6000 руб. / 60 мес. х 4 мес.). На эту сумму должны быть уменьшены управленческие расходы организации с одновременным увеличением стоимости материально-производственных запасов.
В налоговом учете компьютер подлежит учету в составе амортизируемого имущества, поскольку полностью удовлетворяет критериям, установленным п. 1 ст. 256 НК РФ (срок полезного использования - более 12 месяцев, первоначальная стоимость - более 10 000 руб.).
Причина замены монитора, как следует из вопроса, не связана с обнаружением в нем каких-либо неисправностей (дефектов), поэтому затраты на его покупку нельзя рассматривать как расходы на ремонт компьютера. Замена отдельных элементов компьютера на новые по причине морального износа является его модернизацией (аналогичная точка зрения высказана в Письме Минфина России от 30.03.2005 N 03-03-01-04/1/140 (ответ на частный запрос налогоплательщика)). Затраты на модернизацию должны увеличивать первоначальную стоимость основного средства на основании п. 2 ст. 257 НК РФ и включаться в расходы, связанные с производством и (или) реализацией посредством начисления амортизации ежемесячно (пп. 3 п. 2 ст. 253, п. 4 ст. 259, п. 3 ст. 272 НК РФ).
Поскольку увеличение срока полезного использования после модернизации может быть осуществлено лишь в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено основное средство, то в данном случае он останется прежним - 60 месяцев (п. 1 ст. 258 НК РФ). Таким образом, в налоговом учете на основании п. 2 ст. 259 НК РФ начиная с июня 2006 г. расходы на модернизацию будут ежемесячно отражаться в составе амортизационных отчислений до момента полного списания стоимости модернизированного компьютера в сумме:
7627,12 руб. / 60 мес. = 127,12 руб.
Различия в порядке учета расходов на приобретение жидкокристаллического монитора в бухгалтерском и налоговом учете служат причиной возникновения временных разниц (п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). В данном случае разницы будут вычитаемыми и, соответственно, приводящими к возникновению отложенного налогового актива. Он признается в том отчетном периоде, когда возникают такие разницы, и равняется величине, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).
В соответствии с п. 17 ПБУ 18/02 и Инструкцией по применению Плана счетов для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов предназначен счет 09 "Отложенные налоговые активы". По дебету указанного счета в корреспонденции с кредитом счета 68 отражается отложенный налоговый актив, на сумму которого в целях исчисления текущего налога на прибыль увеличивается условный расход (доход) отчетного периода. По кредиту счета 09 в корреспонденции с дебетом счета 68 отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов. В данном случае уменьшение вычитаемой временной разницы будет осуществляться по мере начисления в налоговом учете амортизации. Сумма ежемесячного уменьшения отложенного налогового актива составит 127,12 руб. х 24% = 30,51 руб.
Поскольку помимо установки нового монитора производится снятие с компьютера "старого" монитора, то считаем, что в налоговом учете также имеет место частичная ликвидация основного средства, которая уменьшает первоначальную стоимость компьютера (п. 2 ст. 257 НК РФ), что, соответственно, влияет на сумму амортизации, которая будет начисляться по компьютеру. При этом должна быть частично погашена вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив, отраженный на счете 09 при списании в состав расходов в бухгалтерском учете стоимости принятого в эксплуатацию компьютера. Сумма погашенной разницы в данном случае равна недоамортизированной части стоимости снятого монитора, соответственно, сумма погашенного отложенного налогового актива составляет: 5600 руб. х 24% = 1344 руб.
Кроме того, при снятии и оприходовании "старого" монитора в налоговом учете возникает доход, предусмотренный п. 13 ст. 250 НК РФ в сумме рыночной стоимости снятого монитора, и расход, предусмотренный пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в сумме недоначисленной в соответствии с установленном сроком полезного использования амортизации. В рассматриваемой ситуации будем исходить из того, что рыночная стоимость монитора равна недоамортизированной части стоимости монитора. Стоимость "старого" монитора в налоговом учете определяется как сумма налога на прибыль, исчисленная с дохода, предусмотренного п. 13 ст. 250 НК РФ (абз. 2 п. 2 ст. 254 НК РФ).

--------------------------T------T------T-------T----------------¬
¦ Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ Бухгалтерские записи в месяце проведения модернизации ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Отгрузочные ¦
¦Приобретен ¦ ¦ ¦ ¦ документы ¦
¦жидкокристаллический ¦ ¦ ¦ ¦ продавца, ¦
¦монитор (9000 - 1372,88) ¦ 10 ¦ 60 ¦7627,12¦ Приходный ордер¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражен НДС по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦поступившему монитору ¦ 19-3 ¦ 60 ¦1372,88¦ Счет-фактура ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Предъявленный поставщиком¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦НДС принят к налоговому ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦вычету ¦ 68 ¦ 19-3 ¦1372,88¦ Счет-фактура ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражен отпуск ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦жидкокристаллического ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦монитора для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦управленческих нужд ¦ ¦ ¦ ¦ Требование- ¦
¦организации ¦ 26 ¦ 10 ¦7627,12¦ накладная ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Оприходован "старый" ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(замененный) монитор на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦склад по цене с учетом ¦ ¦ ¦ ¦ Требование- ¦
¦износа ¦ 10 ¦ 26 ¦ 5 600¦ накладная ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражено возникновение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отложенного налогового ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦актива (7627,12 х 24%) ¦ 09 ¦ 68 ¦1830,52¦ справка-расчет ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражено погашение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отложенного налогового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦актива, ранее отраженного¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦на счете 09 при списании ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в состав расходов в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦бухгалтерском учете ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦стоимости принятого в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦эксплуатацию компьютера ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(в январе 2006 г.), по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦причине проведения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦частичной ликвидации ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦компьютера для целей ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦налогового учета (5600 х ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦х 24%) ¦ 68 ¦ 09 ¦ 1 344¦ справка-расчет ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ С месяца, следующего за месяцем проведения модернизации ¦
+-------------------------T------T------T-------T----------------+
¦Отражено уменьшение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отложенного налогового ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦актива по мере начисления¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦амортизации в налоговом ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦учете (127,12 х 24%) ¦ 68 ¦ 09 ¦ 30,51¦ справка-расчет ¦
L------------------------

[Олеся78901]

Спасибо за статью...но вопрос остается таким же...я читала,что списание материалов происходит на основании акта, разработанного организацией.этим актом и делается у нас списание....может,я туплю..но нигде конкретного ответа найти не могу! ..когда этот акт оформляется?когда полностью списываются материалы или же,когда списываются они в производство (в торговлю и пр.).или же мне делать следующим образом:после приобретения составляю приходный ордер М-4, затем составляю требование-накладную М-11, когда материалы перемещаются внутри производства и акт на списание, когда полностью списываются материалы из организации.
к примеру.приобрели двери. оформили М-4, потом, когда двери отправили на установку составляем М-11, а когда эта дверь,вообще, в негодность пришла, тогда акт на списание?и только после этого уменьшаем налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?или же уменьшаем базу сразу после составления М-11?и не нужен ,нафиг,этот акт на списание?
Люди ну запуталась я.ответьте, пожалуйста, конкретно!

[Нефедова Елена]

Содержание операций ¦Дебет ¦Кредит¦ Сумма,¦ Первичный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ руб. ¦ документ ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Отгрузочные ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ документы ¦
¦Принят к учету МПЗ (принтер...) ¦ ¦ ¦ ¦ поставщика, ¦
¦(8500 - 1297) ¦ 10 ¦ 60 ¦ 7 203¦ Приходный ордер¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Отражена предъявленная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦сумма НДС ¦ 19 ¦ 60 ¦ 1 297¦ Счет-фактура ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Принята к вычету ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предъявленная сумма НДС ¦ 68 ¦ 19 ¦ 1 297¦ Счет-фактура ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Произведены расчеты с ¦ ¦ ¦ ¦Выписка банка по¦
¦поставщиком МПЗ ¦ 60 ¦ 51 ¦ 8 500¦расчетному счету¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦МПЗ установлен у в ¦ 20 ¦ ¦ ¦ ¦
¦сотрудника ¦ (23, ¦ ¦ ¦ Требование- ¦
¦ ¦ 25) ¦ 10 ¦ 7 203¦ накладная М11 ¦
+-------------------------+------+------+-------+----------------+
¦Стоимость установленного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦МПЗ отражена на ¦ ¦ ¦ ¦ Бухгалтерская ¦
¦забалансовом счете <**> ¦ 012 ¦ ¦ 7 203¦ справка ¦

Если стоимость монитора (МПЗ) не превышает 10 000 руб. организация вправе учесть единовременно стоимость телевизора в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, уменьшив тем самым налог на прибыль

С целью обеспечения контроля за сохранностью МПЗ, переданного в подразделение, организация может открыть отдельный забалансовый счет, например 012 "Активы со сроком полезного использования свыше 12месяцев и стоимостью не более 10 000 руб."

Когда с данным МПЗ вы решите распрощатьтся, оформите акт на списание и уберете с забалансового счета.

И еще, очень важно, что записано по поводу МПЗ в Вашей учетной политике, т.е. что Ваша организация относит к МПЗ и сколько стоят эти МПЗ.

[Олеся78901]

спасибо большое!

[Innoch]

Олеся78901, мы тоже делаем акт на списание в Excel. И там мы пишем, например, что вещь отдана на участок эксплуатации такому-то работнику или установлена туда-то, израсходована там-то.


Если вещь пришла в негодность - так и пишем. Иногда составляем дополнительный акт, почему вещь пришла в негодность.

На перчатки/рукавицы составляем отдельный акт на списание - ведомость кому выдали и сколько.

[Валерия]

Мы учитываем ТМЦ для ремонта на счете 10.2. "Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали" и списывать на счет 20 «Основное производство» согласно
-дефектной ведомости и
- требования-накладной (М-11).
- в конце месяца материальный отчет МОЛ.

То что приходило в негодность не списывала... наверное нужна комиссия на списание и списать дверь через ликвидационную стоимость.

[Олеся78901]

всем спасибо за ответы!

[Nadia]

Немного добавлю.
При учете МПЗ необходимо использовать в работе унифицированные формы по учету ТМЦ.
Организация для удобства учета может использовать в работе свои разработанные формы документов, которые желательно отразить в приказе об учетной политике организации.
Разработанный организацией акт на списание матералов - документ, который должен показывать направленность списания МПЗ в расходы в налоговом и бухгалтерском учете (либо списаны в производство при изготовлении продукции, либо на косвенные расходы в налоговом учете, либо на прямые расходы и др).
В своей практике использую акты в работе постоянно. При списании материалов в производство на определенный вид продукции акты составляю по окончании изготвления продукции.

[Антип]

Всем привет! Обращаюсь к Вам впервые. Имею Вопрос. Я руковдитель стреднего звена. Моя должность и род занятий не продполагает полную матеральную отвественность. Отдел для выполнения своих производстанных обязаностей получает со склада и потребляет расходные материалы: реактивы, газы, хим.посуду, вспомогательные материалы. За время работы их за отделом накопилось большое количество. За несколько лет они на предприятии вообще не списывались, хотя инвентаризация поровдилась ежегодно. Каков порядок списания накопленных мат.запасов? Кто выступает инициатором списания: руковдитель структурного подразделения, бухгалтерия, комиссия по инвентаризации (списанию) и т.д. Отвественные за списание на гос.предприятии. Заранее благодарен.

[osovch]

Необходимо создать комиссию по учету, контролю, списанию материальных запасов.
Эти реактивы, газы и т.д., которые использовались, они ведь не храняться у вас в отделе? Они полностью использованны? Тогда необходимо их списать. Закрепленны за отделом это как? Выданы в отдел со склада (от завхоза, из бухгалтерии?)

[Антип]

Получил со клада по наклада по требованию-накладной (форма М-11). Вопрос для меня крайне серьзный. Новое руководство подало на меня иск в суд с ребованием о возмещении материального ущерба по причине якобы бездействия и не списания мат.запасов, фактичеки израсходованных, но стоящих на документальном учете. И это несмотря на то, что я не подписывал договр о полной материальной отвественности и ранее неоднократно подавал служебные записки о необходимости их списания.

[Устинья]

Вообще-то вы взрослый человек и если расписывались за какие-то материальные ценности должны были чувствовать ответственность и забеспкоиться ранее, хотя бы консультируясь в бухгалтерии.

Ответьте на вопросы:
1 - как давно вы стали получать реактивы - какой год?
2 - можете ли вспомнить - имелся на предприятии Приказ о том, что вы имеете право получать материальн. ценности и Приках на ваше право подписи на первичных документах?
3- попросите отдел кадров показать ваше личное дело- возможно Дог. о полной материальн. отв-ти вы подписывали, но за несколько лет забыли об этом?
4- сохранились ли у вас копии служебных записок с подписью того, кто получил оригинал?
5- сохранился ли ваш экземпляр накладной М-11?
Если пункты 1,2,3 - ответ "НЕТ" по моему мнению суд вас оправдает.
Но пока не теряте время, постарайтесь под хотя бы поквартально сделать акты списания реативов, включив туда те же наименования и кол-во, которые были в М-11 за этот период, т.е. на дату акта.
Если в организации была комиссия в те годы (узнайте в бухгалтерии) и те люди еще работают - они могут подписать Акт списания поздним числом. Если реально всё использовалось- они же в курсе.

И так за каждый квартал за все годы.

Эти акты предъявите на суде.

ЕЩЕ вопрос: как проводилась инвентаризация?
Вы полписывали инвентаризационные ведомости как материальн. отв. лицо?
И если реактивов не было вы подписывали, что они в наличии?
Хочу уточнить, чтобы понять ситуацию.

[Устинья]

Думаю на суде у вас будет адвокат.
Он легко докажет, что сами по себе вы ничего списать не могли, списание производится КОМИССИОННО.
А вы ведь самостоятельно не могли организовать на предприятии комиссию по списанию- это дело руководства.

[Антип]

Работаю начальником структурного подразделения около 10 лет. С тех пор и получал все, что надо для нормального его функционирования. Расписывался в накладных, в которых нет слов: «Материально ответственное лицо…». Приказов на право получения мат. ценностей не было. Договор о полной материальной ответственности со мной не заключался. Как правило, по итогам очередной инвентаризации подавал служебные записки в постоянно действующую комиссию о необходимости списать израсходованные материалы. Имеется несколько служебных записок (копий), накладных М-11, но не на полную сумму претензий. Имеются также акты списания, подписанные членами комиссии, но не утвержденные верховным. Где и как хранятся оригиналы мне не известно. Говорят они утеряны. Все списания начальником Управления приостановлены. К сожалению акты инвентаризации подписывал как материально ответственное лицо. Так забито в форме. Несмотря на служебные записки израсходованные материалы, как правило вновь всплывали при очередной инвентаризации. Возможным последствиям не придавал значения. Пару лет назад был составлен протокол разногласий, по расходным материалам. Давал пояснения комиссии о том, что они израсходованы и на какие цели. Дисциплинарных взысканий не получал, что можно трактовать, как согласие на целевое использование

[Устинья]

Ну вот и отлично, вы сами все прекрасно понимаете.
Ваша вина в незнании законодательства по учету материальных ценностей. От отвественности вас это не освобождает, однако по косвенным признакам повесить на вас хищение материальных ценностей не смогут.
Но то, что подписывали описи - это минус. Суд не будет принимать во внимание детский лепет: не знал, забыл, не понял.

Однако есть и плюсы:
- по вашему объяснению ясно, что инвентаризация МЦ проводилась формально, без пересчета материалов и т.д.
- у вас сохранились копии служебных записок. Хорошо если там есть подпись принимавшего и дата получения.
- думаю еще сыграет роль давность. Если имелся факт хищения, почему рук-во компании подняло этот вопрос через 10 лет?

Советую вам не терять время, сделать следующее:

1- по одному экземпляру копий всех имеющихся у вам документов- на тот случай, если они потребуются для разборок следствию или еще кому, а потом случайно по-традиции затеряются. У вас останется ваш экземпляр.

2- завести тетерадь, в которую записывать в хронологическом порядке все факты дела, которые вспомните: кто, где, когда, сколько, по какой цене и приблизительно сумму, а ГЛАВНОЕ куда израсходовали в каких целях, пропорциях - согласно нормам, рецептам или что там у вас было- т.е. аргументируйте расход, типа не на глазок и по своему желанию, а работа у вас такая - опыты и т.д. Сколько в день, за месяц, год. Распишите ВСЁ в материалах, что вам предъявляют.

3- начните консультации на каком-нибудь юридическом форуме, задайте те же вопросы и опишите конкретно ситуацию. Этот форум всё-таки бухгалтерский и мы можем не знать каких-то важных ньюансов.

Опыт моих друзей и мой: когда попадаешь в трудную ситуацию и досконально подготовишься к бою (защите, нападению , как-то ситуация уходит, проносит одним словом
Желаю вам как следут подготовиться.
И удачи.

[dka]

Добрый день!
Перевели работать в другой отдел и сказали, что буду заниматься реконструкцией и новым строительством электросетевых объектов, а я и понятия не имею как это делать , в связи с этим не могли бы меня проконсультировать, как правильно закрывать реконструкцию объектов электросетевого хозяйства и на что обращать внимание когда списывают материал, в какие сроки это необходимо делать, где можно почитать про это.
Заранее спасибо

[Djull]

Здравствуйте !!!
Мы генподрядчики !!!
Покупаем стройматериалы, передаем их субподряду !!!
Как все это правильно оформить и по документам и в программе 1С 7 ???
СПАСИБО !!!

[Tati33]

Сообщение от dka

Добрый день!
1- буду заниматься реконструкцией и новым строительством электросетевых объектов
2- как правильно закрывать реконструкцию объектов электросетевого хозяйства
3 -на что обращать внимание когда списывают материал,
4 -в какие сроки это необходимо делать,
5 -где можно почитать про это

1- независимо от названия строительного объекта, оформление первичкой то же самое, что и в строительном учете.

2- рекострукция - по документам то же строительство ф. КС-3, КС-2

3 - на правильность оформления первички и своеременность списания. Обратите внимание на те же моменты что при любом списании: документальное и экономическое обоснование. Сверяйте КС-2 свои и субподрядчика, бывают косяки по МПЗ - отклонение в количестве, наименовании и ед. изм. материалов.

4 - списание МПЗ по мере сдачи объектов заказчику. Пока не сдали все затраты на НЗП. Если договор долгосрочный -обратите внимание на ПБУ 2.

5 - почиатйте бухгалтерский и налоговый учет в строительстве - интернет, правовые системы.