Правильно ли заполнен налог на имущество?

[palitra]

Уважаемый бухгалтера,проверьте правильно ли заполнили авансы по налогу на имущество сдаем отчет первый раз организация зарегистрирована 15.12.2009г ОС сотовый телефон 10000рублей работаем в 1с Бухгалтерия 8.
Расчитывала налог в ручную за квартал и оплатила 48р65коп , а программа считает
почему то за 4 месяца и к оплате сумма 58руб,Что делать доплатить налог 10руб?
Данные после выгрузки
- <СумНалПУ КБК="-------" ОКАТО="------" НалПУ="48">
- <РасОбДеятРФ>
- <РасОб ВидИмущ="3">
- <ДанРас СтИмущ="10625" НалСтав="2.20">
- <СтоимМес>
<ОстСтом0101 СтОст="10000" />
<ОстСтом0102 СтОст="10417" />
<ОстСтом0103 СтОст="10833" />
<ОстСтом0104 СтОст="11250" />
<ОстСтом0105 />
<ОстСтом0106 />
<ОстСтом0107 />
<ОстСтом0108 />
<ОстСтом0109 />
<ОстСтом0110 />
</СтоимМес>
</ДанРас>
<ОтчПер СумАвИсчисл="58" />
</РасОб>

[Veselenochka]

Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 рублей.

про то, почему программа считает "за 4 месяца" даже писать не буду..
palitra, вы бухгалтер?

[palitra]

Нет,не бухгалтер. Так как не давно образовались приходиться осваивать с выпиской первичных документов проблем нет,но вот с отчетами!!! Спасибо за ответ значит налог на имущество не сдавать? А то консультировалась сказали раз есть уставной фонд в виде имущества вот с него и сдавайте?

[Veselenochka]

"Советник бухгалтера", 2009, N 8

Вопрос: Ситуация. Организация зарегистрирована в 2008 г. единственным учредителем - гражданином РФ (он же гендиректор). Уставный капитал оплачен его личным имуществом - неденежными средствами (оргтехника на сумму 10 000 руб.). Имеются акт приема-передачи и акт оценки, которые подписаны самим учредителем. Имущество было оприходовано как основные средства, установлен срок, и начисляется амортизация. Вопросы: 1. Какими документами оформляется подобный вклад? 2. Можно ли вообще начислять амортизацию или списывать с баланса это недорогое имущество в бухгалтерском и налоговом учете? 3. Прописывать ли в учетной политике отражение этой хозяйственной операции?

Ответ:

Комментарий специалиста

1. Вклад учредителя - физического лица в уставный капитал в виде имущества (помимо акта приема-передачи и акта собственной оценки) следует дооформить документами о приобретении и актом независимого оценщика. Это необходимо для признания документально подтвержденных расходов в налоговом учете.
2. В бухгалтерском учете стоимость имущества менее 20 000 руб. может быть отражена в составе материально-производственных запасов (МПЗ), а в налоговом учете - в качестве материальных расходов - при соответствующем документальном оформлении. При этом существует вероятность, что налоговой инспекцией такие расходы могут быть восстановлены в том случае, если организация примет решение о списании в налоговом учете стоимости внесенного в уставный капитал имущества, поскольку ст. 254 НК РФ устанавливает возможность принятия расходов в случае реального их несения организацией при приобретении.
3. Отражение этой хозяйственной операции в учете для организации целесообразно прописать в учетной политике в разделе об операциях по расчетам участника ООО по вкладам в уставный капитал.

Обоснования

...к ответу 1

Вкладом в уставный капитал общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные имеющие денежную оценку права.
При этом денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале общества, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно. Если номинальная стоимость доли участника в уставном капитале, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более чем 12 000 руб., в целях определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик.
При этом номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества, оплачиваемой такими неденежными средствами, не может превышать сумму оценки указанного имущества, определенную независимым оценщиком (п. п. 1, 2 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью").
Из содержания этих норм следует, что при внесении в уставный капитал имущества стоимостью менее 20 000 руб. независимая оценка не требуется.
Однако из положений абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ следует, что при внесении имущества физическими лицами (не являющимися индивидуальными предпринимателями) его стоимостью признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение, но не выше рыночной стоимости этого имущества, подтвержденной независимым оценщиком, действующим в соответствии с законодательством государства, чьим гражданином является физическое лицо.
Отсюда можно заключить, что в налоговом учете для определения и признания стоимости вносимого имущества от физического лица (учредителя) необходимы документальное подтверждение расходов на приобретение и подтвержденная независимым оценщиком рыночная стоимость. Для налогового учета оценка стоимости имущества производится по наименьшей из этих двух величин (с учетом зарегистрированного размера уставного капитала).
В данной ситуации документы, подтверждающие расходы на приобретение имущества, учредитель не представил, независимая оценка не проводилась, значит, в налоговом учете недостаточно документов для формирования стоимости имущества, внесенного в уставный капитал.
Вклад учредителя - физического лица в уставный капитал в виде имущества (помимо акта приема-передачи и акта собственной оценки) следует дооформить документами о приобретении (например, от другого физического лица) и актом независимого оценщика. Это необходимо для признания документально подтвержденных расходов в налоговом учете. Такими документами (перечень их открыт) могут быть банковские выписки, кассовые и товарные чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам, иные документы (договор купли-продажи, акт приема-передачи, расписка в получении денег), подтверждающие расходы на приобретение имущества.
В том случае если документы на приобретение отсутствуют, то единственным документом, подтверждающим оценку, будет акт оценщика, причем если по этому акту стоимость вносимого имущества окажется меньше 10 000 руб. (это допустимый минимум уставного капитала, установленный ст. 14 Закона N 14-ФЗ), то учредителю придется дополнительно вносить средства в уставный капитал.

...к ответу 2

Полученные в качестве вклада в уставный капитал ООО активы в виде МПЗ, используемые для управленческих нужд организации, принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости, которая определяется исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации (п. п. 2, 5, 8 ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утв. Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н). Значит, стоимость материалов впоследствии может быть списана в затраты на производство (п. 5 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н) при условии, что такой порядок учета активов менее 20 000 руб. предусмотрен учетной политикой организации.
Что касается налогового учета, то в рассматриваемой ситуации передаваемое учредителем имущество не превышает 20 000 руб., - такое имущество не может быть отнесено в состав амортизируемого, его можно было бы квалифицировать в качестве материально-производственных запасов. Однако организацией не соблюдаются требования к формированию в налоговом учете стоимости имущества, переданного физическим лицом в уставный капитал (ст. 277 НК РФ): независимая оценка не проводилась, документы о расходах по приобретению имущества отсутствуют.
В связи с этим в целях исчисления налога на прибыль стоимость переданного имущества организация не сможет включить в состав материальных расходов.
На основании п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость МПЗ, включаемых в материальные расходы, определяется исходя из цен их приобретения, включая комиссионные вознаграждения посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с их приобретением.
Из вышеуказанного следует, что при наличии документов о приобретении и проведении независимой оценки стоимость внесенного имущества может быть включена в состав МПЗ в налоговом учете.
В связи с этим необходимо учесть, что ст. 254 НК РФ устанавливает возможность принятия расходов в случае реального их несения организацией при приобретении, поэтому есть вероятность, что налоговой инспекцией такие расходы могут быть не приняты в том случае, если организация примет решение о списании в налоговом учете стоимости внесенных МПЗ в уставный капитал.
Случаи налоговых споров по этому вопросу имеются. В частности, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 17.05.2004 N А56-21571/03 содержится вывод о возможности принятия к налоговому учету подобных расходов.
Таким образом, в бухгалтерском учете стоимость такого имущества (менее 20 000 руб.) может быть отражена в составе МПЗ, а в налоговом учете - в качестве материальных расходов - при соответствующем документальном оформлении. При этом существует вероятность, что налоговой инспекцией такие расходы могут быть восстановлены в том случае, если организация примет решение о списании в налоговом учете стоимости внесенного в уставный капитал имущества, поскольку ст. 254 НК РФ устанавливает возможность принятия расходов в случае реального их несения организацией при приобретении.
При отсутствии документов о расходах на приобретение стоимость внесенных МПЗ в налоговую базу по налогу на прибыль не включается, что влечет за собой возникновение постоянного налогового обязательства и увеличение налога на прибыль (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
В бухгалтерском учете схема по данным операциям такова:

--------------------------------------T-------T------T--------------------¬
¦ Содержание операций ¦ Дебет ¦Кредит¦ Первичный документ ¦
+-------------------------------------+-------+------+--------------------+
¦ Если нет документального подтверждения расходов на приобретение и ¦
¦ отсутствует независимая оценка ¦
+-------------------------------------T-------T------T--------------------+
¦ Отражена задолженность участника по ¦ 75-1 ¦ 80 ¦ Учредительные ¦
¦ вкладу в уставный капитал ¦ ¦ ¦ документы ¦
+-------------------------------------+-------+------+--------------------+
¦ Получены МПЗ в уставный капитал <*> ¦ 10 ¦ 75-1 ¦Акт приемки-передачи¦
¦ ¦ ¦ ¦ имущества ¦
+-------------------------------------+-------+------+--------------------+
¦ Списана стоимость МПЗ, переданных ¦20 (26)¦ 10 ¦Требование-накладная¦
¦ для управленческих нужд ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------------------------+-------+------+--------------------+
¦Отражается ПНО (24% от стоимости МПЗ)¦ 99 ¦ 68 ¦ Бухгалтерская ¦
¦ ¦ ¦ ¦ справка ¦
+-------------------------------------+-------+------+--------------------+
¦ Если есть документальное подтверждение расходов на приобретение ¦
¦ и имеется независимая оценка ¦
+-------------------------------------T-------T------T--------------------+
¦ Отражена задолженность участника по ¦ 75-1 ¦ 80 ¦ Учредительные ¦
¦ вкладу в уставный капитал ¦ ¦ ¦ документы ¦
+-------------------------------------+-------+------+--------------------+
¦ Получены МПЗ в уставный капитал ¦ 10 ¦ 75-1 ¦Акт приемки-передачи¦
¦ ¦ ¦ ¦ имущества ¦
+-------------------------------------+-------+------+--------------------+
¦ Списана стоимость МПЗ, переданных ¦20 (26)¦ 10 ¦Требование-накладная¦
¦ для управленческих нужд ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------------------------+-------+------+---------------------

--------------------------------
<*> Проводки по оприходованию имущества как основного средства и начислению амортизации следует поправить в соответствии с нормативными регламентами.

...к ответу 3

В учетной политике организации относительно данного вопроса утверждаются, в частности:
- рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;
- формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;
- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;
- способы оценки активов и обязательств;
- правила документооборота и технология обработки учетной информации;
- порядок контроля за хозяйственными операциями;
- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.
Учетная политика организации должна обеспечивать, в частности:
- большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (требование осмотрительности);
- отражение в бухгалтерском учете факторов хозяйственной деятельности исходя не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой);
- рациональное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйствования и величины организации (требование рациональности).
Такой порядок предусмотрен в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" (утв. Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н), которое сменило с 1 января 2009 г. своего предшественника - ПБУ 1/98 (утв. Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н).
Порядок учета вклада в уставный капитал по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами в виде МПЗ (активов стоимостью менее 20 000 руб.), может быть описан таким.
Оценка стоимости МПЗ при оплате учредителем вклада в уставный капитал организации (п. п. 5, 8 ПБУ 5/01) производится следующим образом.
При внесении МПЗ, приобретенных самим учредителем, для отражения в бухгалтерском и налоговом учете прилагаются следующие документы, подтверждающие факт приобретения и оплаты:
- кассовый и товарный чек (при наличных расчетах с организацией);
- договор купли-продажи, акт приема-передачи, расписка в получении денег физическим лицом от продажи имущества (при покупке у физического лица);
- акт приема-передачи имущества в ООО;
- решение единственного учредителя ООО о внесении имущества в уставный капитал;
- акт оценки имущества учредителем с учетом его износа;
- отчет независимого оценщика о рыночной стоимости.
Все хозяйственные операции должны оформляться оправдательными документами, которые, в свою очередь, выступают первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.
Отражение внесения вклада в уставный капитал производится следующими бухгалтерскими записями:

--------------------------------------T-------T------T--------------------¬
¦ Содержание операций ¦ Дебет ¦Кредит¦ Документы ¦
+-------------------------------------+-------+------+--------------------+
¦ Отражена задолженность участника по ¦ 75-1 ¦ 80 ¦ Учредительные ¦
¦ вкладу в уставный капитал ¦ ¦ ¦ документы ¦
+-------------------------------------+-------+------+--------------------+
¦ Получены МПЗ в уставный капитал ¦ 10 ¦ 75-1 ¦Акт приемки-передачи¦
¦ ¦ ¦ ¦ имущества ¦
+-------------------------------------+-------+------+--------------------+
¦Списана стоимость МПЗ, переданных для¦20 (26)¦ 10 ¦Требование-накладная¦
¦ производственных нужд ¦ ¦ ¦ ¦
L-------------------------------------+-------+------+---------------------

Следовательно, отражение этой хозяйственной операции (с учетом примерного перечня сопровождающих документов) в учете организации целесообразно прописать в учетной политике в разделе об операциях по расчетам участника ООО по вкладам в уставный капитал.
Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции. Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.

А.И.Войтенко
Консультант-эксперт
Подписано в печать
01.08.2009

[palitra]

Veselenochka, спасибо за ответ все доходчиво!!!