Важно - опрос - как ведутся книги покупок/продаж при экспорте?

[Кирилл]

Согласно 172 ст. НК, вычет НДС при экспорте можно принять по последнему дню сбора документов. Получается, что нужно вести 2 книги покупок/продаж - на экспорт и внешний рынок???

[Yulita]

не совсем понятно - почему 2 книги покупок/продаж ? на момент подачи декларации на подтверждение ставки 0 % в книге продаж отражаем "экспортную" отгрузку, а в книге покупок - суммы , заявленные к возмещению .

[Кирилл]

Сообщение от Yulita

не совсем понятно - почему 2 книги покупок/продаж ? на момент подачи декларации на подтверждение ставки 0 % в книге продаж отражаем "экспортную" отгрузку, а в книге покупок - суммы , заявленные к возмещению .

Мне тоже не совсем понятно, поэтому я и задал этот вопрос.:smile:

Просто давайте разберем ситуацию по полочкам.

У нас есть отгрузки, скажем в январе 2006г. - 118 руб на экспорт, вкл ндс - 18 руб и отгрузка на внешней рынок 1 180 руб на внешний рынок.
И вычеты - 590 руб, вкл. НДС 90 руб. Вычеты мы берем в пропорциональной доле, так ведь? У нас получается 9% к вычету по экспорту, 91% по внешнему рынку. 1180/(118+1180). Получается - 81 руб. к вычету на внешней рынок по декларации за январь по сроку 20.02.06.

Полный пакет доков по экспорту собираем в марте и подаем 0 ставку в апреле по сроку 20.04.06 за март. И реализацию,и остаток вычетов - 9 руб., т.е проводку Дт 68 Кт19 мы делаем, когда собран полный пакет док-в., т.е 31 марта.

Так все-таки получается 2 книги покупок и продаж? Или нет? Как это более прозрачно отразить в учете?

[Yulita]

Под "внешним рынком " вы имеете ввиду "внутрироссийские" реализации ? И потом еще вопрос - а зачем брать вычеты в пропорциональной доле ? В книге покупок за январь вы отражаете вычеты в сумме 90 руб , в книге продаж- НДС с продаж .
В книге продаж за март к отгрузкам "внутрироссийским" вы также отражаете реализацию на экспорт и соответсвенно в книге покупок вычеты заявленные к возмещению . В декларации за январь экспорт не отражается , т. к. не собран полный пакет документов .
Если в срок 180 дней вы не собираете этот пакет , то к книге продаж за январь делается доп лист в котором отражаеся экспортная отгрузка и начисляется НДС , и подается уточненка за январь .

[Кирилл]

Сообщение от Yulita

1.Под "внешним рынком " вы имеете ввиду "внутрироссийские" реализации ?
2.И потом еще вопрос - а зачем брать вычеты в пропорциональной доле ? В книге покупок за январь вы отражаете вычеты в сумме 90 руб , в книге продаж- НДС с продаж .
3.В книге продаж за март к отгрузкам "внутрироссийским" вы также отражаете реализацию на экспорт и соответсвенно в книге покупок вычеты заявленные к возмещению . В декларации за январь экспорт не отражается , т. к. не собран полный пакет документов .
Если в срок 180 дней вы не собираете этот пакет , то к книге продаж за январь делается доп лист в котором отражаеся экспортная отгрузка и начисляется НДС , и подается уточненка за январь .

1.Да.:smile:

2.А какие вычеты Вы возьмете в тот момент, когда собран полный пакет док-в? У Вас получается, что все вычеты января Вы отразите в январьской декларации по "российскому" НДС по сроку 20.02.06., что является нарушением п.3 ст.172 НК.

3. Вычеты сумм налога, предусмотренных пунктами 1 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном настоящей статьей, на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 настоящего Кодекса.
Вычеты сумм налога, указанных в пункте 10 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по налоговой ставке 0 процентов в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса, при наличии на этот момент документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.

В 167 ст. четко указано - по экспорту порядок опред. налоговой базы - последней день сбора док-в.
Получается, что к вычету надо ставить раздельные доли - "экспортного" и "российского" ндс. У нас 180 дней, чтобы собрать полный пакет док-в, и вычеты ставить пропорционально долям экспорта и российского рынка.

Разве нет?

[Yulita]

Когда собран полный пакет документов я заявляю суммы НДС , уплаченные поставщикам "экспортного" товара . А в январьской - суммы НДС к вычету по внутрироссийским операциям . Если у вас единый поставщик - то к "экспортным" вычетам ставится сумма относящаяся именно к "экспортной" отгрузке .
Тогда действительно будет пропорционально реализованному товару

[Yulita]

Т. е. часть сумм к вычету отразится в книге покупок за январь , а "экспортная" часть книге покупок за март

[Беренис]

Если вы хотите помочь налоговикам, то да – ведите книги покупок и продаж по экспорту и внутреннему рынку раздельно. Закон это не запрещает (удобно для разовых поставок). Если % экспорта высок (более 10% всей реализации)– то сие решение, вряд ли разумно!
Поясню, сталкивалась и с маленькими конторками (где под каждую экспортную поставку была отдельная накладная), и с очень крупными экспортерами.
В первом случае, вы (заранее зная, под экспорт заказываете товар, приход которого был осуществлен одной накладной) – проблем нет.
Рассмотрим другую ситуацию: вы закупали товар в январе, феврале, марте, апреле (весь входной НДС, поставили к возмещению), а в мае у вас экспорт.
В этом случае вы должны восстановить входной НДС. Делается это проводками Дт 19.7 Кт 68.2 (отложенный НДС по экспорту). В книге покупок вы делаете сторнирующие записи, а в декларации по НДС, есть графа (НДС восстановленный). Далее, при собрании всего пакета документов, подтверждающего ставку 0%, вы его опять восстанавливаете на возмещение.
Для чего в этом плане не стоит вести книги покупок/продаж раздельно: рискуете нарваться на суммовые разницы. Т.к. если этот учет вы ведете в ручную (то проблем может и не возникнуть), а если автоматически, (программа 1С-Бухгалтерия 8, это позволяет), то делает она это автоматом по методу ФИФО (т.е. списывает НДС по мере поступления). В реале, если товар группы «А» в кол-ве 10 штук, который вы загнали за границу, имеется в накладной именно в этом кол-ве, то и вы предоставите именно эту накладную налоговикам. А по сути, это не совсем так, т.к. эти 10 штук номенклатуры «А» могут состоять из 10 более ранних накладных!
В связи с чем, на каждый отчет по НДС, мы составляем бухгалтерскую справку, где общий входной НДС уменьшаем/увеличиваем именно на эту сумму разногласий. Каждый месяц она идет то с «+», то с «-». Выйдет на «0», когда закончится экспорт.

И еще «Вычеты мы берем в пропорциональной доле» - отделяйте мух от котлет!!! Не о какой пропорциональности речи быть не может! Это не разные ставки налога!!! Это экспорт - ставка 0%!!! Под 0% может попасть как 18%, как 10%, так и «НДС не облагается»…

[Кирилл]

Сообщение от Беренис

1.Рассмотрим другую ситуацию: вы закупали товар в январе, феврале, марте, апреле (весь входной НДС, поставили к возмещению), а в мае у вас экспорт.
В этом случае вы должны восстановить входной НДС.Делается это проводками Дт 19.7 Кт 68.2 (отложенный НДС по экспорту). В книге покупок вы делаете сторнирующие записи, а в декларации по НДС, есть графа (НДС восстановленный). Далее, при собрании всего пакета документов, подтверждающего ставку 0%, вы его опять восстанавливаете на возмещение.
2.И еще «Вычеты мы берем в пропорциональной доле» - отделяйте мух от котлет!!! Не о какой пропорциональности речи быть не может! Это не разные ставки налога!!! Это экспорт - ставка 0%!!! Под 0% может попасть как 18%, как 10%, так и «НДС не облагается»…

Не очень понятно.:smile:
1. По НК, ст172,
Вычеты сумм налога, предусмотренных пунктами 1 - 8 статьи 171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, производятся в порядке, установленном настоящей статьей, на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 настоящего Кодекса.
Вычеты сумм налога, указанных в пункте 10 статьи 171 настоящего Кодекса, производятся на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по налоговой ставке 0 процентов в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса, при наличии на этот момент документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.
Т.е. получается что проводку Дт68 Кт19 мы делаем в момент последнего дня сбора документов. Как мы могли ранее это поставить к возмещению? Зачем "восстанавливать" суммы ндс, когда по НК получается, что вычет мы делаем в момент последнего дня сбора док-в?

2.
Как так о "пропорциональности речи быть не может"? Ставка 0% - это и есть разные ставки налога - и 0%, и 10%, и 18%. Все это четко описано в ст. 164 НК. И п.3 ст.172 НК это только подтверждает. Разве нет?:smile:

[Беренис]

Нулевая ставка означает, что отгруженные на экспорт товары освобождены от налога условно. Иными словами, чтобы использовать нулевую ставку, необходимо подтвердить факт экспорта.
Суммы входного НДС, уплаченные поставщикам и которые непосредственно относятся к затратам на производство и реализацию экспортируемых товаров, можно принять к вычету (возместить из бюджета) ТОЛЬКО на основании решения ИФНС о возмещении суммы налога по ставке 0%, или в момент истечении срока (90 дней – Беларусь, 180 – остальные экспортеры).
Чтобы подтвердить факт экспорта и возместить из бюджета экспортный НДС, необходимо: собрать документы (ст.165 НК РФ), подтверждающими, что экспортер действительно вывез товары за границу России.
Налоговый кодекс предусматривает, что учет НДС необходимо вести по каждой экспортной поставке (п. 6 ст. 166 НК РФ). Следовательно, чтобы правильно рассчитать налог, нужно организовать раздельный учет по реализации товаров, на экспорт и на внутреннем рынке.
Раздельный учет ведется на счетах 62, 19, 68 в разрезе субсчетов.
На сч. 62 ведется четкое разделение российских покупателей, и покупателей-экспортеров.
По сч. 19
03, 04 - НДС по товарам, которые будут реализованы в России
07 - НДС по товарам, которые будут экспортированы в будущем или текущем отчетном периоде
По сч. 68
02 – НДС 18%
22 – НДС 0%
Для подачи всех необходимых документов в ИФНС подтверждающих факт экспорта отводится 180 дней с момента таможенного оформления, для Беларуси 90 дней. Здесь могут возникнуть 2 ситуации:
экспортер собрал все необходимые документы в течение 180 дней после таможенного оформления либо после 180 дней.
Если, документы, подтверждающие экспорт, собраны не позже 180 дней после таможенного оформления, то датой реализации для целей уплаты НДС будет последний день месяца, в котором собраны документы, подтверждающие экспорт товаров (работ, услуг).
В этом случае можно принять к вычету (возместить из бюджета) входной НДС по экспортированным товарам.
Если за 180 дней фирма не собрала все необходимые документы, датой реализации будет считаться день отгрузки товаров иностранной фирме (подп. 1 п. 1, п. 9 ст. 167 НК РФ).
В этом случае считается, что фирма не подтвердила реальный экспорт и, следовательно, должна заплатить НДС.
В этом случае необходимо: начислить НДС со всей выручки от реализации товаров по ставке, по которой отгруженные товары облагаются в России - 18%;
принять к вычету входной НДС по экспортированным товарам;
на 181-й день после таможенного оформления заплатить начисленный НДС в бюджет.
Т.к. заранее вы не можете определить, когда пройдет реализация на экспорт, то восстановление входного НДС идет на момент реализации, а не на момент сбора документов. Хотя такая ситуация возможна (в розовых снах), если вам таможенники декларацию с отметкой «груз границу пересек» успеют прислать за отчетный месяц)))))))))