Материальная помощь?

[Туся]

Скажите пожалуйста, можно ли списать материальную помощь сторонней организации, занимающейся лечением тяжелобольных, на расходы при УСНО?

[Lala]

Особенности налогообложения материальной помощи
при специальных налоговых режимах (УСНО и ЕНВД)

Напомним, что при специальных налоговых режимах налог на прибыль, налог на имущество и единый социальный налог заменяются уплатой единого налога. Начисление взносов в Пенсионный фонд производится в соответствии с действующим законодательством РФ. Согласно п. 2 ст. 10 Федерального закона N 167-ФЗ <8> пенсионные взносы начисляются на те же суммы, что и ЕСН.
--------------------------------
<8> Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Как было сказано ранее, материальная помощь в расходы не включается, то есть она выплачивается из средств, которые остаются в распоряжении организации после уплаты единого налога. Казалось бы, в соответствии с п. 3 ст. 236 НК РФ суммы материальной помощи не являются объектом налогообложения пенсионными взносами. Однако в Письме Минфина России от 05.07.2004 N 03-03-05/2/44 "О выплатах физическим лицам, удержаниях, начислениях налогов и взносов с них в упрощенной системе налогообложения" представители финансового ведомства разъясняют свою точку зрения: "Следует учитывать, что положения пункта 3 статьи 236 Кодекса не распространяются на организации, не являющиеся плательщиком налога на прибыль, в том числе и на организации, применяющие упрощенную систему налогообложения.
Таким образом, на выплаты в пользу физических лиц, производимые за счет средств после уплаты единого налога, начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в общеустановленном порядке без применения пункта 3 статьи 236 Кодекса". Как следует из текста Письма, такой же подход они применяют и для фирм, использующих систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Еще раз это мнение было подтверждено в более позднем Письме Минфина России от 26.10.2004 N 03-03-02-04/2/5 "По вопросу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения". В нем сказано, что выплаты и иные вознаграждения, указанные в п. 1 ст. 236 Кодекса, начисляемые организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения, в пользу физических лиц, в частности материальная помощь к отпуску, подарки, вознаграждения за выслугу лет, подлежат обложению страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование без применения положений п. 3 ст. 236 Кодекса.
Не начисляются страховые взносы в ПФР, по мнению Минфина, лишь на суммы единовременной материальной помощи независимо от ее размера по основаниям, указанным в пп. 3 ст. 238 НК РФ (см. Письмо Минфина России от 12.05.2004 N 04-04-04/57 "О налогообложении организации, применяющей упрощенную систему налогообложения").
Спорить с представленной точкой зрения можно только в суде, опираясь, например, на Письмо ВАС РФ от 12.07.2000 N 55. В решении суда говорится, что страховыми взносами в Пенсионный фонд облагаются суммы, начисленные сотруднику за определенный трудовой результат согласно трудовому договору, а также вознаграждения по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, услуг. Материальная помощь является выплатой непроизводственного характера, поэтому она не должна быть объектом для начисления пенсионных взносов.
Справедливость данного мнения подтверждает и арбитражная практика. Так, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 25.08.2004 N А44-2004/04-С9 указано, что в соответствии с п. 1 ст. 236 и п. 1 ст. 237 НК РФ базой для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование являются выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, связанные с оплатой труда. Выплаты, носящие разовый характер, не относятся к таковым, поэтому взносы в Пенсионный фонд на них начисляться не должны.
Таким образом, если вы решите отстаивать свою позицию в суде и не платить пенсионные взносы с материальной помощи, то обязательно позаботьтесь о том, чтобы она однозначно относилась к выплатам разового характера, не связанным с оплатой труда. Другими словами, чтобы она не упоминалась в трудовом (коллективном) договоре.
В заключение предлагаем вниманию читателей таблицу, в которой наглядно отражены основные моменты налогообложения материальной помощи. Надеемся, что она поможет бухгалтеру в практической работе <9>.
--------------------------------
<9> В таблице: "+" - налог начисляется, "-" - налог не начисляется.

------------------------------------------T----------------------¬
¦Основания для выплаты материальной помощи¦Виды налогов и взносов¦
¦ +---------T---T---T----+
¦ ¦ НДФЛ ¦ЕСН¦ ПФ¦СНСП¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦<10>¦
+-----------------------------------------+---------+---+---+----+
¦ Материальная помощь выплачивается сотруднику организации ¦
+-----------------------------------------T---------T---T---T----+
¦В связи со смертью работника или членов ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦его семьи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+---------+---+---+----+
¦Пострадавшим от террористических актов на¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦территории РФ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+---------+---+---+----+
¦В связи со стихийным бедствием или другим¦С суммы ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦чрезвычайным обстоятельством (исключая по¦более ¦ ¦ ¦ ¦
¦решению органов государственной власти) ¦2000 руб.¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+---------+---+---+----+
¦Другие причины (доплата к отпуску, ¦С суммы ¦ - ¦ - ¦ + ¦
¦лечение, иные бытовые нужды) ¦более ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦2000 руб.¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+---------+---+---+----+
¦ Материальная помощь выплачивается сотруднику организации, ¦
¦ использующей специальные налоговые режимы ¦
+-----------------------------------------T---------T---T---T----+
¦В связи со смертью работника или членов ¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦его семьи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+---------+---+---+----+
¦Пострадавшим от террористических актов на¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦территории РФ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+---------+---+---+----+
¦В связи со стихийным бедствием или другим¦С суммы ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦чрезвычайным обстоятельством (исключая по¦более ¦ ¦ ¦ ¦
¦решению органов государственной власти) ¦2000 руб.¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+---------+---+---+----+
¦Другие причины (доплата к отпуску, ¦С суммы ¦ - ¦ + ¦ + ¦
¦лечение, иные бытовые нужды) ¦более ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦2000 руб.¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+---------+---+---+----+
¦ Материальная помощь выплачивается лицу, ¦
¦ не являющему сотрудником организации ¦
+-----------------------------------------T---------T---T---T----+
¦В связи со смертью работника членам семьи¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
+-----------------------------------------+---------+---+---+----+
¦Пострадавшим от террористических актов на¦ - ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦территории РФ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+---------+---+---+----+
¦В связи со стихийным бедствием или другим¦ + ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦чрезвычайным обстоятельством (исключая по¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦решению органов государственной власти) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+---------+---+---+----+
¦Другие причины (лечение, иные бытовые ¦ + ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦нужды) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+---------+---+---+----+
¦Бывшим работникам, уволившимся в связи с ¦С суммы ¦ - ¦ - ¦ - ¦
¦выходом на пенсию или инвалидностью ¦более ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦2000 руб.¦ ¦ ¦ ¦
L-----------------------------------------+---------+---+---+-----

--------------------------------
<10> Взносы на социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

[Innoch]

Скажите пожалуйста!


Существуют ли определенные рамки в части суммы, которую можно выдать сотруднику в качестве мат.помощи, например, для лечения?


То есть, получается, что:

1. НДФЛ с мат.помощи платится только с суммы, свыше 4000 рублей;
2. ПФР не платится вообще;
3. НС и ПЗ платится со всей суммы мат.помощи.

Верно? При учете того, что организация на УСН 6% + ЕНВД.

[баттерфляй]

Сообщение от Innoch

Скажите пожалуйста!


Существуют ли определенные рамки в части суммы, которую можно выдать сотруднику в качестве мат.помощи, например, для лечения?


То есть, получается, что:

1. НДФЛ с мат.помощи платится только с суммы, свыше 4000 рублей;
2. ПФР не платится вообще;
3. НС и ПЗ платится со всей суммы мат.помощи.

Верно? При учете того, что организация на УСН 6% + ЕНВД.

Привет! Рада тебя слышать, видеть и т.д.!
Что значит рамки?
Сколько решили выдать столько и давайте!
НДФЛ удерживаете за минусом 4000.
ПФР платите полностью со всей суммы и также НСи ПЗ.

[Innoch]

баттерфляй, привет!!! Спасибо!

Я просто думала, мало ли... вдруг существуют ограничения в части суммы. Хорошо что их нет!

Спасибо большое, теперь все понятно!


П.С. писала ЛС - но не знаю, дошло ли