Учет имущества, полученного в лизинг

[Nastasia]

Помогите советом! Наша фирма купила грузовую машину в лизинг, как ее поставить на учет? И как начислять амортизацию?

[ktv]

Полученное в лизинг имущество ставится на забаланс 001. Амортизация начисляется у лизингодателя,т.е.не у вас. Инвентарные номера ставите такие какие у вас в акте приёма-передачи проставил лизингодатель. Если надо что-то подробнее спрашивайте,у самих 35 машин в лизинге

[ktv]

акт приёма-передачи обязательно требуйте, а то они любят не предоставлять

[dimon]

В первую очередь нужно посмотреть кто по договору является балансодержателем.
Если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя, то у Вас поступившее лизинговое имущество учитывается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства".
Если по условиям договора лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то будут следующие проводки:
Д-т 08 К-т 60(76) - стоимость лизингового имущества
Д-т 01 К-т 08 - стоимость лизингового имущества
В этом случае амортизация начисляется проводкой:
Д-т 20(23, 25, 26, 44) К-т 02.
При этом срок полезного использования должен быть равен кол-ву лизинговых платежей, т.е если по договору Вы платите, например, 36 месяцев лизинговые платежи, то и срок полезного использования должен быть равен 36 месяцев.

[Nastasia]

Интересно, А почему срок полезного использования будет 36 месяцев? Я поставила в 5 группу до 10 лет.

[Nastasia]

И еще! первоначальную стоимость я поставила общую сумму лизинга. Теперь сомневаюсь, правильно ли я сделала или нет?

[ktv]

первоначальная стоимость=сумма по договору лизинга(в т.ч. сумма всех лизинговых платежей) включать выкупную цену необходимо если она включена в сумму договора

[Nastasia]

ktv, спасибо! А по сроку полезного использования что нибудь можешь разъяснить? А то я что то не поняла!

[Валерия]

А какая здесь может быть первоначальная стоимость, если лизинговые платежи - это арендные платежи. Лизинг проводится в учете как аренда. А выкупная стоимость не должна включаться в лизинговые платежи иначе под сомнения встанут все лизинговые платежи......

[dimon]

Вы правы срок полезного использования может быть и не равен лизинговым платежам. Это для удобства ведения учета.

Поскольку предмет лизинга числится в налоговом учете у лизингополучателя, именно он должен начислять по нему амортизацию (п. 7 ст. 258 Налогового кодекса РФ). Причем пункт 7 статьи 259 Налогового кодекса РФ позволяет увеличить норму амортизации по предмету лизинга в три раза. Исключение составляют только легковые автомобили и микроавтобусы, чья первоначальная стоимость превышает 300 000 и 400 000 руб. соответственно. По ним амортизацию можно ускорить только в 1,5 раза. Это связано с тем, что по общему правилу амортизация по таким транспортным средствам начисляется с понижающим коэффициентом 2 (п. 9 ст. 259 Налогового кодекса РФ). Поэтому общий коэффициент ускорения по дорогостоящим легковым автомобилям и микроавтобусам, полученным в лизинг, равен 1,5 (3 : 2).
Лизингополучатель в налоговом учете может по своему выбору начислять амортизацию как линейным, так и нелинейным методом. Линейный метод проще и поэтому гораздо удобнее для бухгалтера. При нелинейном же методе амортизации расчеты несколько сложнее, но зато он позволяет предприятию быстрее амортизировать приобретенное имущество. Другое дело, что, амортизируя нелинейным методом предметы лизинга, которые входят в первую-третью амортизационные группы, нельзя применять коэффициенты ускорения (п. 7 ст. 259 Налогового кодекса РФ).
Теперь о лизинговых платежах. В налоговом учете можно списывать на прочие расходы, связанные с производством и реализацией, разницу между суммой ежемесячного лизингового платежа и начисленной за месяц амортизацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). В результате на расходы будет списана сумма, равная лизинговому платежу. Только сложится она из двух частей: начисленной амортизации и разницы между общей суммой платежа и этой амортизацией.

Пример 1 (продолжение)
Легковой автомобиль такого класса, как Volvo S80 Executive, входит в третью амортизационную группу (срок полезного использования от 3 лет и одного месяца до 5 лет включительно). Бухгалтер ЗАО "Волга" установил срок эксплуатации машины равным четырем годам (48 месяцам). Чтобы применять коэффициент ускорения, бухгалтер решил начислять амортизацию по автомобилю линейным методом. Поскольку автомобиль стоит больше 300 000 руб. (1 500 000 руб. " 300 000 руб.), этот коэффициент равен 1,5.
Сумма ежемесячных амортизационных отчислений по автомобилю составляет:
1 500 000 руб. : 48 мес. x 1,5 = 46 875 руб.
Напомним, что ежемесячный лизинговый платеж по автомобилю Volvo составляет 88 500 руб. (в том числе НДС - 13 500 руб.).
В октябре 2004 года амортизация по автомобилю еще не начислялась. Поэтому бухгалтер списал на прочие расходы всю сумму платежа за вычетом НДС - 75 000 руб. (88 500 - 13 500). В каждом из следующих 23 месяцев бухгалтер списывает на расходы лизинговые платежи за вычетом начисленной амортизации - 28 125 руб. (88 500 - 13 500 - 46 875).
Таким образом, на расходы каждый месяц относится амортизация - 46 875 руб. и разница между суммой лизингового платежа и амортизацией - 28 125 руб. В результате налогооблагаемый доход ежемесячно уменьшается на сумму, равную лизинговому платежу, - 75 000 руб. (46 875 + 28 125).
В состав лизингового платежа входит НДС. Когда предмет лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя, проблем с вычетом этого налога нет. Для вычета лизингополучателю достаточно выполнить следующие действия: получить счет-фактуру от лизингодателя, перечислить ему очередной лизинговый платеж и принять к учету предмет лизинга. Кроме того, необходимо, чтобы имущество, полученное в лизинг, было предназначено для использования в деятельности, облагаемой НДС (подп. 1 п. 2 ст. 171 Налогового кодекса РФ).
В бухгалтерском учете лизингополучатель, учитывающий предмет лизинга на своем балансе, начисляет лизинговые платежи внутренней проводкой по субсчетам "Арендные обязательства" и "Задолженность по лизинговым платежам" счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (п. 9 Указаний).
Получается, что на счета затрат лизинговые платежи не относятся. Вместо этого лизингополучатель списывает на расходы амортизационные отчисления. Таким образом, все затраты на покупку оборудования или автомобиля по договору лизинга в бухгалтерском учете списывают на себестоимость продукции по мере амортизации. Так же, как и для целей налогообложения, в бухучете к амортизационной норме можно применить коэффициент ускорения. Это разрешено пунктом 1 статьи 31 Закона о лизинге. Причем размер этого коэффициента Закон никак не ограничивает. Другое дело, что такие ограничения есть в пункте 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств и в пункте 9 Указаний. И там и там сказано, что коэффициент не должен превышать 3. Но дело в том, что эти нормативные акты были подготовлены в то время, когда действовала старая редакция статьи 31 Закона о лизинге. В ней действительно коэффициент ускорения был ограничен до 3. Однако со 2 февраля 2002 года такое ограничение из статьи 31 изъято. А значит, данное требование методичек по бухучету основных средств и Указаний не соответствует действующему законодательству о лизинге и в бухучете коэффициент ускорения может превышать 3.
Каким способом можно начислять в бухучете ускоренную амортизацию? В пункте 19 ПБУ 6/01 дано общее правило, согласно которому коэффициенты ускорения применимы только при способе уменьшаемого остатка. А письмо Минфина России от 18 декабря 2003 г. N 04-02-05/2/81 распространяет эту норму и на предметы лизинга. Вместе с тем в другом письме Минфина России - от 5 мая 2003 г. N 16-00-14/150 - разъяснено, что ПБУ 6/01 вообще не применимо к предметам лизинга, которые учитываются на балансе у лизингополучателя. А уже из этого следует, что он может начислять ускоренную амортизацию любым способом.
Как видите, разъяснения чиновников противоречивы. Между тем от способа амортизации зависит размер налога на имущество. Значит, при проверке налоговики будут исходить из того, что лизингополучатель должен начислять амортизацию по предмету лизинга тем способом, который прямо назван в разъяснениях Минфина России. А это способ уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения 3 (письмо от 18 декабря 2003 г. N 04-02-05/2/81). Если же вы решите использовать какой-либо другой способ ускоренной амортизации с коэффициентом ускорения выше 3, скорее всего придется вступить в спор с инспекторами. Чем кончится спор, предсказать трудно, поскольку пока подобной судебной практики нет.
Обратите внимание на такой нюанс. В налоговом учете лизингополучатель ежемесячно списывает на расходы сумму, равную лизинговому платежу. Размер же амортизации предмета лизинга в бухгалтерском учете от размера лизингового платежа никак не зависит. В результате бухгалтеру приходится начислять и ежемесячно корректировать отложенные налоговые активы и обязательства, как того требует Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" (ПБУ 18/02). Это еще одно неприятное для бухгалтера последствие учета предмета лизинга на балансе у лизингополучателя.

Пример 1 (продолжение)
В октябре 2004 года в налоговом учете на расходы был списан лизинговый платеж - 75 000 руб. В бухгалтерском же учете такой платеж был начислен следующими проводками:
Дебет 76 субсчет "Арендные обязательства"
Кредит 76 субсчет "Задолженность по лизинговым платежам"
- 88 500 руб. - начислен лизинговый платеж за октябрь 2004 года;
Дебет 76 субсчет "Задолженность по лизинговым платежам" Кредит 51
- 88 500 руб. - перечислен лизинговый платеж за октябрь 2004 года;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 13 500 руб. - принят к вычету НДС по октябрьскому лизинговому платежу.
Амортизация по автомобилю в октябре 2004 года еще не начислялась. Из-за этого бухгалтеру пришлось отразить в бухучете отложенное налоговое обязательство. Он сделал такую проводку:
Дебет 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль" Кредит 77
- 18 000 руб. (75 000 руб. x 24%) - начислено отложенное налоговое обязательство.
Бухгалтер ЗАО "Волга" решил в бухучете начислять амортизацию по автомобилю, полученному в лизинг, способом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения 3. Срок полезного использования автомобиля бухгалтер установил такой же, как и в налоговом учете, - 4 года (48 месяцев).
В ноябре 2004 года бухгалтер начислил амортизацию такой проводкой:
Дебет 26 Кредит 02 субсчет "Амортизация имущества, полученного в лизинг"
- 112 500 руб. (1 800 000 руб. : 48 мес. x 3) - начислена амортизация по автомобилю, полученному в лизинг.
Напомним, что в налоговом учете на расходы в ноябре 2004 года бухгалтер ЗАО "Волга" вновь списал 75 000 руб. В результате за ноябрь образовалась вычитаемая временная разница - 37 500 руб. (112 500 - 75 000). Умножив ее на ставку налога на прибыль, бухгалтер получил 9000 руб. (37 500 руб. x 24%). На эту сумму бухгалтер уменьшил отложенное налоговое обязательство, начисленное в октябре:
Дебет 77 Кредит 68 субсчет "Расчеты по налогу на прибыль"
- 9000 руб. - уменьшено отложенное налоговое обязательство на сумму отложенного налогового актива.

[ktv]

Сообщение от Валерия

А какая здесь может быть первоначальная стоимость, если лизинговые платежи - это арендные платежи. Лизинг проводится в учете как аренда. А выкупная стоимость не должна включаться в лизинговые платежи иначе под сомнения встанут все лизинговые платежи......

А какую стоимость а/м вы собираетесь ставить на забаланс???

[Nastasia]

Интересно! Я и стоимости тс не знаю!(надо пересмотреть документы!).У меня общая сумма лизинга, и график платежей по нему. Как быть?

[dimon]

Внимательней читайте договор.
Вот например у нас тоже есть имущество в лизинге. В договоре написано: "... Общая сумма договора составляет, например 1500000 руб. в том числе НДС. Общая сумма договора состоит из суммы затрат на приобретение 1000000 руб.и вознаграждения лизингодателю 500000 руб...."
На баланс мы технику поставили в сумме 1500000 руб.

[ktv]

Сообщение от dimon

Внимательней читайте договор.
Вот например у нас тоже есть имущество в лизинге. В договоре написано: "... Общая сумма договора составляет, например 1500000 руб. в том числе НДС. Общая сумма договора состоит из суммы затрат на приобретение 1000000 руб.и вознаграждения лизингодателю 500000 руб...."
На баланс мы технику поставили в сумме 1500000 руб.

Я абсолютно с вами согласна! Мы всё сделали точно так-же.

[Главан]

я считаю, что на забаланс вы должны поставить по стоимости вашего предмета лизинга. Она должна быть указана в акте приема-передачи ОС в лизинг.

[ktv]

Сообщение от Nastasia

ktv, спасибо! А по сроку полезного использования что нибудь можешь разъяснить? А то я что то не поняла!

А какая у Вас программа? Я работаю в 1:С 7,7 и 8,0 но там срок полезного использования не проставляется, ставите галочку в квадрате - оборудование получено в лизинг, и машина даже не задаёт такой вопрос о сроке полезного использования. Как мне кажется срок полезного использования необходимо проставить после окончательного расчёта по лизингу. Мы так и будем делать

[Nastasia]

Сообщение от ktv

А какая у Вас программа? Я работаю в 1:С 7,7 и 8,0 но там срок полезного использования не проставляется, ставите галочку в квадрате - оборудование получено в лизинг, и машина даже не задаёт такой вопрос о сроке полезного использования. Как мне кажется срок полезного использования необходимо проставить после окончательного расчёта по лизингу. Мы так и будем делать

У меня 7.7, и обородувание в лизинг не предусмотрено!В принципе я так и сделала.

[ktv]

Сообщение от Nastasia

У меня 7.7, и обородувание в лизинг не предусмотрено!В принципе я так и сделала.

В главном меню заходите --справочники--внеоборотные активы--основные средства--там я создала папку машины в лизинг--создаёте новое осн.ср-во--там есть ссылка собственное/арендованное ОС--ставите арендованное--внизу выскакивает:оборудование в лизинг--поставьте там галочку

[Nastasia]

Сделала все как написали, все нормально теперь! Спасибо!!!

[Tinkz]

Сообщение от ktv

В главном меню заходите --справочники--внеоборотные активы--основные средства--там я создала папку машины в лизинг--создаёте новое осн.ср-во--там есть ссылка собственное/арендованное ОС--ставите арендованное--внизу выскакивает:оборудование в лизинг--поставьте там галочку

Завёл ОС как указано, но в Документе "Поступление ОС" оно не появляется. Может кто знает где "поставить галочку"? Или каким документом принять его на баланс? (1с:7.7, ОС на балансе лизингополучателя)