Порядок подтверждения ставки НДС 0% по экспорту

[Томсана]

Добрый день!
Уважаемые коллеги, прошу помочь.

Ситуация: Продали товар в Казахстан. Был ли проданный товар на экспорт закуплен нами с НДС или без, подтвердить не можем ( остатки с 2001 года нет документов). Выставили Казахстану счет-фактуру по ставке 0%. Подтверждение нулевой ставки уже есть (контракт,заявление, товарно-транспортные).

Вопрос: у себя мы не должны ли обложить такую реализацию ставкой 18% , так как происходит реализация, ведь восстанавливать НДС (19 счет) не будем, так как не сможем подтвердить документально.

Спасибо заранее.

[Entry]

Томсана, здравствуйте, у вас порядок подтверждения ставки НДС 0%, который был до 01.07.16г (т.е "старый", как для сырьевого экспорта остался).
В момент отгрузки должны были восстановить входящий НДС по товару, если ранее его к вычету взяли. Также вести раздельный учет НДС и делить весь входящий НДС по косвенным расходам.
И этот НДС входящий будет в 4м разделе Декларации по НДС в момент подтверждения.
Документы по входящему НДС с вероятностью 99,9% запросят, а у вас их нет.

Получается, что не сможете подтвердить эту часть.
Логичным будет по истечении 180 дней показать экспорт, как неподтвержденный.
Затем уточненка за период экспорта, там 18% НДС сверху.
Доплата налога и пени до сдачи декларации.
НДС можно и сейчас доплатить по той "уточненной" декларации, тогда пени меньше будут.

[Томсана]

Спасибо большое, но на основании вышеизложенного хочу уточнить несколько вопросов:

1.Порядок до 01.07.2016.
2.Неизвестно принимали к вычету НДС или нет. Возможно товар был без НДС.
3.Раздельный учет не ведем, так как эксп.выручка менее 5%
4. Уточните какую часть мы не можем подтвердить для применения ставки 0%.
5. Экспорт у нас подтвержден согласно ст.164 полностью.

[Entry]

По вопросам:

1.Порядок до 01.07.2016.
По всем несырьевым и сырьевым товарам до 01.07.16г мы вычет НДС применяли только тогда, когда подтверждали НДС. Вычет в разделе 4 в момент подтверждения ставки НДС 0%. Этот порядок остался для сырьевого экспорта и для товаров, которые купили до 01.07.16г и для тех отгрузок, что прошли до 01.07.16г.
С 01.07.16г по несырьевому экспорту вычет НДС можем сразу применить и показать в разделе 3, не ждать сбора пакета документов. В разделе 4 информации про вычеты не будет.
2.Неизвестно принимали к вычету НДС или нет. Возможно товар был без НДС.
Надо все-таки выяснить. Вам надо раздел 4 заполнить и показать часть по вычетам НДС.
3.Раздельный учет не ведем, так как эксп.выручка менее 5%.
Правило 5% не имеет никакого отношения к экспорту и ставке НДС 0%.
Это правило работает только там, где есть облагаемые НДС операции и не облагаемые НДС операции т.е именно БЕЗ НДС.
Ставка НДС 0% - это не без НДС, а с НДС 0%.
Эту ставку надо подтверждать и обязаны вести раздельный учет без каких-либо исключений.
4. Уточните какую часть мы не можем подтвердить для применения ставки 0%.
В моем понимании, никакую не можете. Т.к вы не можете подтвердить вычет НДС, не можете выделить и показать, что НДС не принят или принят или его вообще нет.
Правила по подтверждению должны выполняться полностью, а если чего-то не можете, то и права на ставку НДС 0% нет. Т.е вы не можете заполнить раздел 4 декларации т.к нет данных.
5. Экспорт у нас подтвержден согласно ст.164 полностью.
Экспорт у вас не подтвержден. Подтвержден - это выполнили 100% все требования НК РФ или Договора ЕАЭС, сдали декларацию по НДС с пакетом документов и по камеральной проверки декларации нет вопросов со стороны ИФНС.

Это все конечно в моем понимании вопроса , могу и ошибаться.

[Томсана]

Очень развернуто и информационно.
Но еще вопросы и больше не буду донимать.

1.Что значит само понятие "подтверждение экспорта" ? Это подтверждение 0%? Согласно п. 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 у нас полный комплект документов.

2."Правила по подтверждению" - просьба дать ссылку на ст.НК РФ либо другой документ, где есть обязанность по подтверждению того, что я должна применить возмещение.

[Entry]

Томсана, до 01.07.16г у нас не разделим процесс подтверждения ставки НДС 0% т.е права на нее и вычета НДС. Это одновременно происходило.
И вычет НДС напрямую зависел от подтверждения.
Т.е вы сдаете декларацию по НДС, раздел 4 и там показываете вычет НДС.
Гипотетически возможно, что ставку НДС 0% подтвердят (т.е не надо пересчитать ее на 18%), а вот что с вычетом при таком раскладе не понятно. И какое решение будет в результате по ставке НДС в связи с отсутствием данных по вычету НДС не могу предсказать.
Задача экспортера, не только 0% подтвердить, но вычет НДС получить.
Иначе смысл теряется этого процесса.

По новым правилам по несырьевому экспорту вычет сам по себе в периоде приобретения в разделе 3 декларации. Подтверждение ставки НДС 0% само по себе и раздел 4 декларации. Если не подтвердили экспорт, то просто доначислили НДС 18%, доплатили налог-пени, сдали уточненку за период реализации. Вычет как был в разделе 3, так и остался. Это для сравнения, чтобы была понятна разница с тем, как вы подтверждаете по старым правилам.

Поэтому "подтверждение экспорта" в моем варианте - это не просто подтверждение ставки НДС 0% в чистом виде, но и вычета НДС к этой отгрузке.
Если вы НДС к вычету не брали, то имеете на это полное право, но покажите в учете и дайте подтверждение, что входящий НДС по конкретной реализации + распределенный "косвенный" НДС списаны на расходы, непринимаемы в НУ для н/прибыль. Если этого нет, значит нарушили законодательство и неправомерно вычет применили все-таки.

Если вы подтвердите ставку 0% в вашем случае, то потом расскажите. Очень интересно. Прямо с такой ситуацией не сталкивалась (ставка НДС 0% подтверждена, а вычет НДС по ней нет) и тут могу только теоретически какие-то размышления на тему дать.

Мне кажется, что т.к вы были обязаны восстановить НДС, принятый к вычету ранее, в момент реализации на экспорт (и если не хотите к вычету брать при подтверждении НДС 0% списать на непринимаемые в НУ расходы), то в процессе камерального контроля все это запросят и если не сможете подтвердить, то не знаю, чем закончится.

[Томсана]

Все поняла. Спасибо за терпение. О результатах обязательно отпишусь.

А еще можно вопрос. Спецпрограмму ПИК по НДС получается сейчас не нужно заполнять? Так как НДС не восстанавливаем (с 01.07.16)?

[Entry]

Томсана, да, напишите, пожалуйста, если не трудно.
Это правда такая необычная ситуация, чтобы ставку НДС 0% подтвердили, а вычеты по ней нет .

По поводу ПИК НДС, она никогда не была обязательна. Налоговые органы сами должны все это у себя заполнять на основании первичных документов, которые мы сдаем или они получают, но если мы заполним, то им уже ничего не надо делать.
Поэтому требуют, кто-то соглашается и делает, а кто-то нет.
Давно уже не открывала ПИК НДС, но на сколько помню, там надо было весь входящий НДС расписать и вроде слышала от коллег, что так там это и осталось.
В вашем случае тоже не понятно, что заполнять по входящему НДС, если данных нет.

[Томсана]

Все поняла.
По окончании камеральной проверки отпишусь.
Еще раз спасибо.

P.S ))) очень интересный товар, это по сути тара металлическая, которая вдруг стала востребованная))

[Entry]

Вот еще что из нового, это если у вас будет экспорт несырьевой не такой "исторический" с товарами до 01.07.16г приобретенными.
Интересный какой у вас товар все-таки, что его хранят больше 16 лет и вот он нашел своего покупателя .

Не надо вести раздельный учет НДС с 01.07.16 г. при несырьевом экспорте т.к сейчас уже не имеет значения для вычета подтвержден экспорт или нет. Как мы уже обсуждали вычет НДС сразу в 3м разделе пошел. А подтверждение уже своей жизнью живет в разделе 4 и потом если не подтвердили этот экспорт, то только реализацию корректируем, а вычет нет.

[Entry]

Томсана, да, буду признательна! И !

[Томсана]

Добрый день коллеги!

На практике подскажите, наш УПД Казахстан принимает?

[Б_С_К]

Сообщение от Томсана

Добрый день коллеги!

На практике подскажите, наш УПД Казахстан принимает?

Да. конечно

[Томсана]

Добрый день коллеги. Вопрос по оформлению счет-фактуры на экспорт в Казахстан.
Где вы указываете БИН покупателя? Вводите дополнительную строку в счет-фактуре на экспорт?

[Б_С_К]

Уже много раз писали что ПИК НДС заполнять нет обязанности, только по желанию и по просьбе

[Entry]

Здравствуйте! А зачем его указывать? Просит Контрагент? Этот БИН у нас никому не нужен, а СФ это наш российский документ.

[Entry]

Держим на контроле грядущие изменения !

[Ива2012]

Уважаемые форумчане, спасибо за то, что вы есть и что есть этот сайт. Я стала редко на него заходить, а вот зря, зря! Благодаря сайту вчера поздно вечером я наконец то уяснила, что при экспорте, если еще не подошел срок 180 дней и не собраны документы, то и реализацию нигде в декларации по НДС не показываем (на всякий случай уточню, это так?).
И еще. В декларации по налогу на прибыль реализацию на экспорт показываем в том квартале, в котором прошла отгрузка. Как на практике - налоговая будет требовать пояснения по поводу расхождений по сумме реализации в декларациях по НДС и по прибыли, ведь в декл по прибыли она будет больше на сумму отгрузки на экспорт?

[Entry]

Ива2012, да, все верно поняли. Могут попросить и так и объясните расхождение, что раздел 4 НДС в момент определения налоговой базы (п. 9 ст. 167 НК РФ), а по прибыли при реализации. Т.е разный подход предусмотрен НК РФ.

Т.е по НДС так:
- последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих документов;
- день отгрузки товаров в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, если полный пакет документов не собран в течение 180 кл дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта и тогда уточненка за период отгрузки и 18% НДС будет сверху.

[Ива2012]

Entry, огромное спасибо за скорый ответ! У меня первый раз экспортная отгрузка (в середине июля 2017 г.была), теперь спокойно доделаю квартальные отчеты, и буду разбираться с экспортом. Некоторые вопросы уже возникли, если кто сможет подсказать, буду очень благодарна.