МФин наконец дал подробное мнение о сч-ф на аванс

[ЛРК]

-------------------------T------------------------------------------------¬
¦ Реквизиты счета-фактуры¦ Правила заполнения ¦
+------------------------+------------------------------------------------+
¦Строка 1 "Порядковый ¦1. Номер присваивается в хронологическом порядке¦
¦номер и дата выписки ¦(для удобства можно добавить к нему букву "А", ¦
¦счета-фактуры" ¦это позволит отличить авансовые счета-фактуры ¦
¦ ¦от счетов-фактур, оформляемых при отгрузке). ¦
¦ ¦2. Счет-фактуру нужно оформить в течение 5 ¦
¦ ¦календарных дней со дня получения предоплаты, ¦
¦ ¦поэтому дата документа не должна выходить ¦
¦ ¦за рамки этого периода, иначе у покупателя будут¦
¦ ¦проблемы с вычетом <12> ¦
+------------------------+------------------------------------------------+
¦Строка 2 "Продавец" ¦Указывается ваше полное или сокращенное ¦
¦ ¦наименование в соответствии с учредительными ¦
¦ ¦документами <13> ¦
+------------------------+------------------------------------------------+
¦Строка 2а "Адрес ¦Указывается ваш адрес в соответствии с ¦
¦продавца" ¦учредительными документами <14> ¦
+------------------------+------------------------------------------------+
¦Строка 2б "ИНН/КПП ¦Если по договору товары (работы, услуги) будут ¦
¦продавца" ¦отгружаться обособленным подразделением, то надо¦
¦ ¦указывать КПП этого подразделения <15> ¦
+------------------------+------------------------------------------------+
¦Строка 3 ¦Так как отгрузки товаров еще не было, в этих ¦
¦"Грузоотправитель и его ¦строках ставится прочерк ¦
¦адрес" ¦ ¦
+------------------------+ ¦
¦Строка 4 ¦ ¦
¦"Грузополучатель и его ¦ ¦
¦адрес" ¦ ¦
+------------------------+------------------------------------------------+
¦Строка 5 "Номер и дата ¦Указываются номер и дата составления платежного ¦
¦платежно-расчетного ¦поручения, по которому перечислен аванс, ¦
¦документа" ¦или кассового чека, выбитого при получении ¦
¦ ¦предоплаты. При "неденежном" авансе в этой ¦
¦ ¦строке ставится прочерк ¦
+------------------------+------------------------------------------------+
¦Строка 6 "Покупатель" ¦Указывается полное или сокращенное наименование ¦
¦ ¦покупателя в соответствии с его учредительными ¦
¦ ¦документами ¦
+------------------------+------------------------------------------------+
¦Строка 6а "Адрес ¦Указывается адрес покупателя в соответствии с ¦
¦покупателя" ¦учредительными документами <16> ¦
+------------------------+------------------------------------------------+
¦Строка 6б "ИНН/КПП ¦Если по договору товары (работы, услуги) будут ¦
¦покупателя" ¦отгружаться в адрес обособленного подразделения,¦
¦ ¦то надо указывать КПП этого подразделения <17> ¦
+------------------------+------------------------------------------------+
¦Графа 1 "Наименование ¦1. Наименование товара (описание работ ¦
¦поставляемых товаров ¦или услуг) нужно брать из договора <18>. ¦
¦(описание работ, услуг),¦2. Если покупатель перечисляет аванс не за ¦
¦имущественных прав" ¦конкретный товар, а в целом под определенный ¦
¦ ¦ассортимент, в счете-фактуре можно указать их ¦
¦ ¦обобщенное наименование (например, "продукты ¦
¦ ¦питания", "канцтовары", "одежда" и т.д.) <19>. ¦
¦ ¦3. В этой графе лучше не писать такие ¦
¦ ¦формулировки, как "аванс по договору", ¦
¦ ¦"предварительная оплата", иначе у ваших ¦
¦ ¦покупателей могут возникнуть проблемы ¦
¦ ¦с налоговым вычетом <20> ¦
+------------------------+------------------------------------------------+
¦Графа 7 "Налоговая ¦1. Указывается расчетная ставка (18/118 ¦
¦ставка" ¦или 10/110). ¦
¦ ¦2. Если аванс перечислен под различные товары, ¦
¦ ¦одни из которых облагаются по ставке 10%, ¦
¦ ¦а другие - по ставке 18%, и нельзя определить, ¦
¦ ¦какая часть предоплаты в счет какого товара ¦
¦ ¦будет засчитываться, то ко всей сумме аванса ¦
¦ ¦применяется расчетная ставка 18/118 <21> ¦
+------------------------+------------------------------------------------+
¦Графа 8 "Сумма налога" ¦Сумма налога, предъявляемая покупателю, ¦
¦ ¦определяется расчетным путем (графа 9 x графа 7)¦
¦ ¦<22> ¦
+------------------------+------------------------------------------------+
¦Графа 9 "Стоимость ¦Указывается сумма полученного аванса с учетом ¦
¦товаров (работ, услуг), ¦налога <23> ¦
¦имущественных прав, ¦ ¦
¦всего с учетом налога" ¦ ¦
+------------------------+------------------------------------------------+
¦В графах 2 - 6, 10 - 11 счета-фактуры ставятся прочерки ¦
L-----------------------------------------------------------

Текст письма опубликован
"Московский налоговый курьер", 2009, N 19-20

Вопрос: Организация осуществляет оптовую продажу товаров, при этом покупатели перечисляют предоплату. Вправе ли организация в графе 1 "Наименование товара" счета-фактуры делать отметку "Предварительный платеж"?

Ответ:
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 7 мая 2009 г. N 16-15/045429

Федеральный закон от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Закон N 224-ФЗ) дополнил ст. 169 НК РФ п. 5.1.
В соответствии с пп. 4 п. 5.1 ст. 169 НК РФ в счете-фактуре, выставляемом при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), должно быть указано наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав.
При заполнении данного показателя счета-фактуры необходимо руководствоваться наименованием товаров (описанием работ, услуг), имущественных прав, указанных в договорах, заключенных между продавцом и покупателем.
Так, в случае получения предварительной оплаты (частичной оплаты) по договорам поставки товаров, предусматривающим их отгрузку в соответствии с заявкой (спецификацией), оформляемой после оплаты, в этих договорах указывается обобщенное наименование поставляемых товаров (например, нефтепродукты, кондитерские изделия, хлебобулочные изделия, канцелярские товары). Поэтому при оформлении счета-фактуры при получении предварительной оплаты (частичной оплаты) по таким договорам указывается обобщенное наименование товаров (групп товаров).
При оформлении счета-фактуры по предварительной оплате (частичной оплате), полученной по договорам, предусматривающим различные сроки поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), суммы этой оплаты в отдельные позиции не выделяются.
В остальных случаях в счетах-фактурах на аванс необходимо указывать наименование товаров (описание работ, услуг), имущественных прав в соответствии с договором, заключенным между продавцом и покупателем.
При этом положения Закона N 224-ФЗ, которые ввели указанную обязанность, применяются при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) и при передаче имущественных прав, осуществляемых начиная с 1 января 2009 г. (п. 11 ст. 9 Закона N 224-ФЗ).
Выставление указанных счетов-фактур производится не позднее пяти календарных дней со дня получения суммы предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Заместитель
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы РФ
1 класса
А.Н.ЧУГУНОВА
07.05.2009

из Консультанта.