Как отчитыватся по НДФЛ по обособленным подразделениям

[Нач_бух]

Подскажите как надо отчитаться по НДФЛ, если у меня пять филиалов в разных городах. В налоговой сказали, что по почте отправлять им отчетность. Что именно я должна отправить? Ведь отчетность должна быть на электронном носителе?

[Veselenochka]

до недавнего времени отчитывались в головное - и по всем обособкам тоже..
интересно, надо будет почитать что изменилось..

[Veselenochka]

насколько я понимаю, ситуация не изменилась, как был бардак, так и есть

"Налоги и налогообложение", 2010, N 4

Вопрос: Существуют ли особые требования для подачи отчетности организаций, имеющих обособленные подразделения?

Ответ: До недавнего времени возникали споры о порядке сдачи сведений о доходах физических лиц обособленными подразделениями.
Налоговые органы придерживались мнения, что сведения по форме N 2-НДФЛ обособленным подразделениям организации следует представлять в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет головной организации (Письма ФНС России от 21.02.2007 N ГИ-6-04/135@, от 07.03.2007 N 23-3-04/238@, УФНС России по г. Москве от 16.01.2007 N 28-11/02739).
Минфин России в это же время давал иные разъяснения, согласно которым обособленные подразделения могли сдавать отчетность по форме N 2-НДФЛ по месту учета самого обособленного подразделения, если руководитель подразделения уполномочен юридическим лицом представлять по доверенности интересы юридического лица в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения (Письма Минфина России от 16.01.2007 N 03-04-06-01/2, от 16.01.2007 N 03-04-06-01/4).
Судебная практика по данному вопросу также складывалась неоднозначно. Существуют решения, в которых суды пришли к выводу, что обособленное подразделение обязано подавать отчетность по форме N 2-НДФЛ по месту нахождения головной организации (См., напр.: Постановление ФАС Северо-Западного округа от 28.01.2008 по делу N А05-6798/2007 с учетом положений п. 9 совместного Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 N 41/9).
Есть и противоположные решения о возможности подачи сведений по месту нахождения обособленного подразделения.
Только в конце 2008 г. в споре между ведомствами было достигнуто единое понимание в части порядка представления сведений о доходах физических лиц обособленными подразделениями (Письмо Минфина России от 03.12.2008 N 03-04-07-01/244, Письмо ФНС России от 29.12.2008 N ШС-6-3/979).
Согласно разъяснениям указанных ведомств, сведения о доходах физических лиц могут представляться налоговым агентом - российской организацией, имеющей обособленные подразделения, в налоговые органы по месту своего нахождения, а обособленными подразделениями организации - по месту нахождения (учета) каждого обособленного подразделения, в котором работникам этого подразделения производятся начисление и выплата дохода. Таким образом, у организаций существует право выбора в какой налоговый орган представлять сведения о доходах в отношении работников обособленных подразделений - в налоговый орган по месту нахождения головной организации или по месту нахождения обособленного подразделения. В том случае, если обособленное подразделение организации направит сведения по форме N 2-НДФЛ по месту нахождения головной организации, это не будет являться налоговым правонарушением.

В.Алимова
Старший консультант
отдела налогового
и юридического консультирования
КПМГ в России и СНГ
Подписано в печать
26.04.2010

Сообщение от Нач_бух

Подскажите как надо отчитаться по НДФЛ, если у меня пять филиалов в разных городах. В налоговой сказали, что по почте отправлять им отчетность. Что именно я должна отправить? Ведь отчетность должна быть на электронном носителе?

численность какая у вас? если я не ошибаюсь, то до 10 человек можно без магнитного носителя

[Veselenochka]

дозвонилась до своей налоговой по обособке. мнение, озвученное по телефону:
сдаватьв головную, в налоговую ОП уведомить о том, что отчетность сдана в головную, приложить копию реестра с отметкой налоговой.
уточню, что мнение - неофициальное, законодательного подтверждения пока не нашла.

[Аведа]

В прошлом году отправила по электронке в головную - приняли, а в этом году принесла на магнитном в налоговую - не приняли, говорят с таким КПП вы у нас не стоите на учете.

[Veselenochka]

Аведа, я в головную свою тоже звонила - сказали все как раньше - сдавайте нам... не знаю, поеду туда на след неделе наверное - зайду спрошу лично.. хотя мне по электронке тоже все равно куда сдавать - в одну налоговую или в две..

[Veselenochka]

Текст письма опубликован
"Официальные документы" (приложение к "Учет. Налоги. Право"), 2010, N 43

Вопрос: О порядке заполнения и представления справки о доходах физического лица по форме N 2-НДФЛ головной организацией и ее обособленным подразделением.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО
от 14 октября 2010 г. N ШС-37-3/13344

Федеральная налоговая служба рассмотрела письмо по вопросу порядка представления сведений о доходах физических лиц и сообщает.
Согласно п. 2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме N 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__ г.", утвержденной Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@.
Обязанность налоговых агентов представлять сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета обусловлена обязанностью налоговых агентов уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, по месту учета налогового агента в налоговом органе.
В соответствии с п. 7 ст. 226 Кодекса налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Учитывая изложенное, сведения о доходах физических лиц могут представляться налоговым агентом - российской организацией, имеющей обособленные подразделения, в налоговые органы по месту своего нахождения, а обособленным подразделением организации - по месту нахождения обособленного подразделения, в котором работникам этого подразделения производятся начисление и выплата дохода.При этом в п. 1.1 разд. 1 Справки о доходах физического лица (далее - Справка) для налоговых агентов - организаций отражаются идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на налоговый учет (далее - КПП).
В случае если сведения о доходах заполняются организацией на работников ее обособленного подразделения, в данном пункте после ИНН через разделитель "/" указывается КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации.
В п. 1.3 "Код ОКАТО" разд. 1 Справки указывается код административно-территориального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации.
Если в течение календарного года физическое лицо, о доходах которого заполняется Справка, получало доходы от работы в нескольких обособленных подразделениях, расположенных на территории разных административно-территориальных образований, то о его доходах заполняется несколько справок (по количеству административно-территориальных образований, на территории которых находятся обособленные подразделения, в которых физическое лицо получало доходы).
Например, при заполнении Справки о доходах, полученных физическим лицом в головной организации, в п. 1.1 разд. 1 Справки указываются ИНН организации, КПП по месту нахождения организации, в п. 1.3 указывается код ОКАТО по месту нахождения организации.
При заполнении Справки о доходах, полученных работником от работы в обособленном подразделении той же организации, в п. 1.1 разд. 1 Справки указываются ИНН организации, КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации, в п. 1.3 разд. 1 Справки указывается код ОКАТО по месту нахождения обособленного подразделения организации.
В связи с этим за период работы сотрудников в головной организации следует представлять справки о доходах с указанием КПП и ОКАТО головной организации, а за период работы сотрудников в обособленном подразделении - указать в Справке о доходах КПП и ОКАТО данного обособленного подразделения.

Действительный
государственный советник РФ
2 класса
С.Н.ШУЛЬГИН
14.10.2010

[Таинственная Незнакомка]

Девочки, я уже 3 года сдаю по месту нахождения обособленки...нареканий не было...

[Аведа]

Таинственная Незнакомка, я бы тоже сдала по месту нахождения обособленного, если бы оно не находилось в другом регионе, своя налоговая принимать не захотела, КПП ей видите не понравился.

[Таинственная Незнакомка]

Аведа, может вам скинуть электронкой бухгалтеру обособленки, а этот бухгалтер сдаст в свою налоговую...

[Аведа]

Сообщение от Таинственная Незнакомка

скинуть электронкой бухгалтеру обособленки

не получится, предприятие ликвидировано в декабре 2010 г., видимо придется "спустить на тормозах", т.к. там никого нет.

[Petelko]

Я когда звонила в свою головную налоговую, мне сказали, что нужно сдавать по местам нахождения ОП. Причем я объясняла, что у нас там нет ни директора ОП, ни бухгалтера...туда по сути просто монтажники в длительные командировки ездят...
Просмотрела все разъяснения, вроде как в головную сдавать надо, просто КПП на соответствующих сотрудниках указывать соответствующее...
Так куда сдавать-то?

[Petelko]

И причем везде написано, что головная организация МОЖЕТ сдавать по месту нахождения ОП.... но МОЖЕт - это не ДОЛЖНО

И почему может не понравиться КПП, если о создании ОП в опред регионе уведомляем..

[Таинственная Незнакомка]

Petelko, я несколько раз сдавала в налоговую вышестоящей, потом поняла, что мне легче сдавать в своем городе..красота.... Не понимаю, почему у вас не принимают....

[Petelko]

Таинственная Незнакомка, а Вы как сдавали - одним файлом на всех? или на ОП отдельный файл со своим КПП? и отправляли все в головную ИФНС?

[Таинственная Незнакомка]

мы сдавали отдельными файлами... при выгрузке выделялось инн _ кпп_ и дальше длинное название идентификатора файла

[Spa]

Сообщение от Таинственная Незнакомка

мы сдавали отдельными файлами... при выгрузке выделялось инн _ кпп_ и дальше длинное название идентификатора файла

Поподробнее можно......? Таинственная Незнакомка, как ты формировала два отдельных файла в 1С-ке? И как отправляла через прогу электронной отч-ти, меняла КПП и ОКАТО?

[Таинственная Незнакомка]

Spa, у меня все просто было, я главбух обособленки, сделала отчет, сформировала, отослала по агенту в вышестоящую, там взяли мой отчет и отправили в налоговую... но уже три года как сдаю в свою налоговую...

[Таинственная Незнакомка]

Сообщение от Spa

И как отправляла через прогу электронной отч-ти, меняла КПП и ОКАТО?

электронкой не отправишь в другую налоговую если направление дополнительное не открыть... или мы про теплое и мягкое?

[Таинственная Незнакомка]

а в 1ске можно выгрузить частями отчетность... я так делала... выбрала только тех сотрудников, кого надо, сформировала, выгрузила... затем поменяла реквизиты, снова зашла выбрала других , сформировала и выгрузила.... согласна со стороны выглядит дебильно, но таким образом можно получить выгрузку с 2 окато и 2 кпп