Списание разбитого товара

[Nastёnka]

Здравствуйте, помогите пожалуйста, директор замучил!! У нас при доставке товара от поставщика при разгрузке разбились дорогостоящие пластиковые трубы (сам же директор и разбил), а теперь хочет, чтобы я это как-то списала на затраты, да чтоб на виновное лицо невешать!? Может кто подскажет, как можно списать, может типа пьяные грузчики разбили . И еще вроде НДС придется восстановить??

[ГлавБуся]

Я правильно поняла, что шеф не хочет возмещать стоимость товара?

[Nastёnka]

Да, не хочет! Фирма у нас маленькая, директор и бухгалтер, поэтому директор царь и бог Хочет чтоб я на затраты все списала, типа никто не виноват, само так случилось..

[ГлавБуся]

Потери от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников списываются проводкой К94 Д91. Только все равно, если не шеф, то организация понесет убытки.

[Nastёnka]

И совсем нет никакой возможности списать это на затраты? А если виновного никак не установить, всякое же бывает... А может списать на недостачи при инвентаризации, тогда можно будет в затраты взять? Директор лютует, типа списывай и все тут

[Vostryakova Alena]

Если спишете на недостачу при инвентаризации, то можно будет взять в затраты. Недостачи и потери запасов при хранении и транспортировке в пределах норм естественной убыли включаются в состав материальных расходов (подп. 2 п. 7 ст. 254 Налогового кодекса РФ).

[Nastёnka]

А при инвентаризации тоже нужно нормы естественной убыли соблюдать? Просто там довольно большая сумма, 3 пластиковые трубы на 300000, и есть ли нормы естественной убыли на пластик? А НДС при этом не надо будет восстанавливать?

[ГлавБуся]

Насколько я поняла, здесь ни о каких нормах естественной убыли и речи быть не может. Товар разбили еще в процессе разгрузки. Вот пример списания испорченных материалов:

Организацией для производственных целей приобретены материалы стоимостью 76 700 руб., в том числе НДС 11 700 руб. Материалы приняты к учету, НДС по ним принят к вычету. По результатам инвентаризации установлено, что часть приобретенных материалов в сумме 15 000 руб. при хранении на складе была испорчена.
Нормы естественной убыли для данного вида материалов не установлены. Виновные лица отсутствуют. Руководством принято решение потери списать за счет средств организации.
На основании акта о списании материалов в бухгалтерском учете отражается сумма выявленной недостачи и порчи материальных ценностей:
Дебет 94, Кредит 10 - 15 000 руб.

Поскольку материалы уничтожены и не могут быть использованы при осуществлении операций, облагаемых НДС, требования п.п. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ не выполняются и НДС по ним должен быть восстановлен.
Согласно разъяснениям Минфина России (см. письмо от 6.05.06 г. N 03-03-04/1/421) суммы НДС, ранее принятые к вычету, по товарам, выявленным при проведении инвентаризации имущества как недостающие, подлежат восстановлению.
В таком случае в бухгалтерском учете восстановленная сумма НДС по испорченным материалам отражается способом сторно:
Дебет 19-3, Кредит 68 - 2700 руб. (15 000 руб. х 18%).
Сумма НДС относится на недостачу:
Дебет 94, Кредит 19-3 - 2700 руб.
В соответствии с решением руководства списать потери за счет средств организации стоимость испорченных материалов отражается в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (п. 12 ПБУ 10/99):
Дебет 91-2, Кредит 94 - 15 000 руб.,
Дебет 91-2, Кредит 94 - 2700 руб.

[Nastёnka]

Спасибо, но меня больше интересует, в какой ситуации я могу их в затраты взять в налоговом учете? Директор совсем не обрадуется, если я такую сумму за счет средств фирмы спишу . Ну неужели ничего нельзя придумать, что такого должно с этими трубами случиться, чтоб я их на затраты взяла?!!

[ГлавБуся]

В налоговом учете стоимость списанных материалов в результате порчи не учитывается в качестве расходов на основании п.п. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ, в соответствии с которым к материальным расходам приравниваются потери от недостачи и (или) порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм естественной убыли. Ну нет у вас норм устественной убыли, если вы их каким-то чудом найдете, да еще и уложитесь, то тогда можете брать на расходы. Помоему единственный, но очень рискованный вариант - это оформить трубы, как-будто с ними ничего не случилось, положить осколки на склад и потихоничку списывать, то как бой, то в производство или еще куда-нибудь, но - это не законно.

[Nastёnka]

Эх, что ж, спасибо за участие, пойду на растрел в шефу