НДС при экспорте

[Резеда Васильева]

Купили товар с НДС, а продали без НДС. Объясните пожалуйста! Что мы будем должны государству??

[ИрисКа3010]

Вы на каком режиме налогообложения находитесь? ЕНВД, УСН?

[Резеда Васильева]

ОСНО. Товар продали на экспорт, поэтому без НДС Я просто новичёк в этом деле, поэтому у меня в голове не укладывается....

[AlexVX]

Требуйте у государства вернуть вам НДС, уплаченный поставщикам и подрядчикам.
Подробности см. в ст. 165 НК РФ.

[Резеда Васильева]

А нам нужен документ с отметкой налогового органа нашего контрагента с другого государства, о том, что они у себя оплатили налоги?

[Б_С_К]

Вы куда товар продавали?
Есть перечень обязательных документов предоставляемых для
подтверждения 0% ставки НДС

[Резеда Васильева]

А где этот "перечень" можно посмотреть?)))) Мы в Казахстан отгружали.

[Gazizov]

Сообщение от Резеда Васильева

Что мы будем должны государству

Будете должны государству если не соберете и не предоставите в налоговый орган в отведенные сроки полный пакет документов, подтверждающих нулевую ставку по НДС (должны будете начислить НДС с реализации на экспорт). НДС же предъявленный поставщиками, в этом случае, принимаете к вычету на дату отгрузки товара на экспорт.
Если соберете в нужные сроки все документы, то подтверждаете 0% ставку, НДС "входящий" принимаете к вычету на последнее число квартала в котором собран и предъявлен в налоговую этот самый пакет документов.

[Gazizov]

Да, посмотрите статьи 164, 165, 167, 171, 172 НК. Про перечень документов сказано в статье 165

[Резеда Васильева]

Здравствуйте. Помогите пожалуйста.

Мы купили товар с НДС, сделали поступление товаров на склад (в 1с), и далее продали этот товар на экспорт без НДС, соответственно сделали отгрузку товара со склада (в 1с). Теперь же у нас остается сумма НДС как товар! Как же быть??? В-первые столкиваемся с экспортом... Помогите пожалуйста.... В чем ошибка?

[Марат Восточный]

Так а что не нравится? В этом и прелесть экспорта. Подтвержадете экспорт и возмещаете НДС.

[Б_С_К]

Сообщение от Резеда Васильева

Теперь же у нас остается сумма НДС как товар

Как это !? НДС - это налог и он не может быть товаром.

[Б_С_К]

Ваш документ:

МЕЖДУНАРОДНОЕ СОГЛАШЕНИЕ от 25.01.2008 (орган, утвердивший документ или приложение к документу - ПРАВИТЕЛЬСТВО РФ, ГОСУДАРСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ И (ИЛИ) ДРУГИЕ СУБЪЕКТЫ ПРАВА)
Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в таможенном союзе (с изменениями на 11 декабря 2009 года)

[Б_С_К]

Как платить НДС при экспорте в страны – участницы Таможенного союза
Н.А. Комова
заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Порядок начисления НДС при экспорте товаров из России в страны – участницы Таможенного союза регулируется Соглашением от 25 января 2008 г., которое введено в действие решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21 мая 2010 г. № 36.

Международные договоры, иные нормативные акты, информационные материалы и образцы документов, относящихся к деятельности Таможенного союза, ФНС России размещает на своем официальном сайте в разделе «Таможенный союз» (письмо ФНС России от 9 июля 2010 г. № ШС-37-3/6330).

Действие Соглашения от 25 января 2008 г. распространяется как на экспорт товаров, происходящих с территорий стран – участниц Таможенного союза, так и на экспорт товаров, происходящих из других стран и выпущенных в свободное обращение на территории Таможенного союза. Это следует из положений статьи 1 Соглашения от 25 января 2008 г. и подтверждено письмом Минфина России от 13 августа 2010 г. № 03-07-08/230.

Для целей расчета НДС у российских организаций к экспорту товаров приравнивается:
– изготовление товаров, предназначенных для экспорта в страны – участницы Таможенного союза (п. 7 ст. 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ);
– переработка товаров (давальческого сырья), ввезенных из стран – участниц Таможенного союза для переработки, с их последующим вывозом в другие страны (п. 1 ст. 4 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 94-ФЗ);
– передача товаров по договору лизинга, который предусматривает переход права собственности к лизингополучателю, а также по договорам товарного кредита или товарного займа (п. 9 ст. 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ).

Порядок начисления НДС при экспорте товаров в страны – участницы Таможенного союза установлен протоколом, ратифицированным Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ (ст. 4 Соглашения от 25 января 2008 г.).

При реализации товаров из России в страны – участницы Таможенного союза НДС можно начислять по ставке 0 процентов. Однако право применять нулевую налоговую ставку организация-экспортер должна подтвердить. Об этом сказано в абзаце 1 пункта 1 статьи 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15 апреля 2010 г. № 03-07-08/113. Такой порядок применяется независимо от того, облагается ли НДС ввоз экспортируемого товара на территорию страны – участницы Таможенного союза или нет (п. 1 ст. 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ).

Ситуация: нужно ли начислять НДС с предоплаты, полученной в счет предстоящих экспортных поставок в страны-участницы Таможенного союза

Нет, не нужно.

Поскольку протокол, ратифицированный Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ, не регламентирует порядок начисления НДС при получении аванса (частичной оплаты) в счет предстоящих экспортных поставок, при решении этого вопроса нужно руководствоваться национальным законодательством (ст. 7 НК РФ, постановление Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2009 г. № 9918/09).

В соответствии с пунктом 1 статьи 154 Налогового кодекса РФ предоплата (в т. ч. частичная), полученная в счет предстоящих экспортных поставок, освобождена от обложения НДС. Предоплата, поступившая в счет предстоящих поставок в страны – участницы Таможенного союза, исключением из этого правила не является. Таким образом, при поступлении аванса (частичной оплаты) в счет предстоящих экспортных поставок в страны – участницы Таможенного союза российские организации не должны начислять НДС с этих сумм.

Ситуация: нужно ли начислять НДС при экспорте в страны – участницы Таможенного союза товаров, реализация которых в России не облагается НДС (например, при экспорте медицинской техники)

Да, нужно.

Экспорт товаров из России в страны – участницы Таможенного союза регулируется Соглашением от 25 января 2008 г., которое введено в действие решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 21 мая 2010 г. № 36. Этот документ не освобождает от НДС экспорт товаров, перечисленных в статье 149 Налогового кодекса РФ (в т. ч. медицинской техники). Поэтому при подтвержденном экспорте таких товаров в страны – участницы Таможенного союза организация обязана начислить НДС по ставке 0 процентов (ст. 2 Соглашения от 25 января 2008 г.).


Ситуация: какая ставка НДС применяется в отношении услуг по перевозке товаров, экспортируемых с территории России на территорию стран – участниц Таможенного союза. Услуги по перевозке оказывает ОАО «Российские железные дороги» (ОАО «РЖД»)

Услуги ОАО «РЖД» по перевозке экспортируемых товаров из России в страны – участницы Таможенного союза облагаются НДС по ставке 18 процентов. Правомерность такого подхода обусловлена следующим.

Порядок взимания НДС при оказании услуг в Таможенном союзе установлен протоколом, ратифицированным Законом от 19 мая 2010 г. № 94-ФЗ (ст. 5 Соглашения от 25 января 2008 г.). Согласно этому документу налоговую базу, ставки косвенных налогов и порядок их взимания нужно определять по законодательству страны, территория которой признается местом реализации услуг (ст. 2 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 94-ФЗ).

Россия признается местом оказания услуг по перевозке товаров, если услуги оказывает российский налогоплательщик (п. 5 ст. 3 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 94-ФЗ). ОАО «Российские железные дороги» является российским налогоплательщиком. Поэтому при начислении НДС со стоимости услуг по перевозке экспортируемых товаров из России в страны – участницы Таможенного союза следует руководствоваться главой 21 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу услуги по перевозке экспортируемых товаров, оказываемые российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте (в т. ч. ОАО «РЖД»), облагаются НДС по ставке 0 процентов. Однако право на применение нулевой налоговой ставки такие перевозчики получают только в том случае, если в налоговую инспекцию представлены документы, перечисленные в пункте 5 статьи 165 Налогового кодекса РФ, в том числе перевозочные документы, на которых проставлены таможенные отметки. Это следует из положений подпункта 9 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

С 1 июля 2010 года на границах между странами – участницами Таможенного союза таможенный контроль отменен, а таможенное оформление не производится. Грузы, перевозимые по территории Таможенного союза, не подлежат помещению под какие-либо таможенные процедуры, поэтому таможенные отметки на перевозочных документах не проставляются. Однако изменения, внесенные в таможенное законодательство, не нашли отражения в Налоговом кодексе РФ. В частности, никаких изменений, связанных с налогообложением услуг по перевозке экспортируемых товаров между странами – участницами Таможенного союза для российских перевозчиков на железнодорожном транспорте, в главу 21 Налогового кодекса РФ не внесено. Учитывая, что при перевозке экспортируемых товаров из России в республики Казахстан и Беларусь подразделения ОАО «РЖД» не могут представить документы с соответствующими таможенными отметками, при оказании таких услуг они должны начислять НДС по ставке 18 процентов.

Аналогичные разъяснения содержатся в телеграмме ОАО «РЖД» от 30 июля 2010 г. № 13484.

Чтобы обосновать применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны – участницы Таможенного союза, российская организация должна:
– собрать пакет документов, подтверждающих факт экспорта;
– заполнить декларацию по НДС и сдать ее в налоговую инспекцию вместе с пакетом документов, подтверждающих факт экспорта в страны – участницы Таможенного союза.
Это следует из положений абзаца 1 пункта 2 статьи 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ.

В пакет документов, подтверждающих факт экспорта в страны – участницы Таможенного союза, входят:
– договор, на основании которого российский продавец экспортировал товары (договор купли-продажи, лизинга, товарного кредита, договоры на изготовление товаров или на переработку давальческого сырья);
– выписка банка, подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации экспортированных товаров на расчетный счет российского продавца. Если товары вывозятся по договору лизинга, продавец должен представить выписку банка, подтверждающую фактическое поступление лизингового платежа (в части возмещения первоначальной стоимости предмета лизинга). При наличных расчетах продавец должен представить копии приходных кассовых документов и выписку банка, подтверждающую зачисление полученной суммы на расчетный счет. Если товар вывозится из России по бартеру, вместо выписки банка нужно представить документы, которые подтверждают импорт товаров, поставленных в обмен на экспортируемые;
– заявление покупателя о ввозе экспортированного товара и уплате косвенных налогов с отметкой налоговой инспекции страны-импортера либо о том, что ввоз таких товаров не облагается НДС. По экспортным поставкам в Республику Беларусь, совершенным в июле и августе 2010 года, российские организации могут представлять в налоговые инспекции заявления, которые составлены белорусскими импортерами по форме, утвержденной приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. № 153н (письмо ФНС России от 5 октября 2010 г. № АС-37-2/12630);
– транспортные и (или) товаросопроводительные документы, подтверждающие перемещение товара с территории России на территорию другой страны – участницы Таможенного союза (если оформление таких документов предусмотрено национальными законодательствами);
– иные документы, подтверждающие обоснованность применения нулевой ставки НДС и предусмотренные российским налоговым законодательством (например, посреднические договоры, если российская организация экспортирует товары через посредника (п. 2 ст. 165 НК РФ).

Такие правила предусмотрены пунктом 2 статьи 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ.

Из этих правил есть исключения. Если российская организация перерабатывает товары (давальческое сырье), ввезенные из страны – участницы Таможенного союза, и после переработки вывозит их в другую страну, то для подтверждения права на применение нулевой налоговой ставки НДС по выполненным работам ей придется приложить к декларации особый пакет документов. В него входят:
– договор на переработку товаров (давальческого сырья);
– документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг (например, акт о переработке давальческого сырья);
– документы, подтверждающие вывоз товаров (давальческого сырья) для переработки с территории страны – участницы Таможенного союза и их ввоз на территорию России;
– заявление о ввозе товаров (давальческого сырья) для переработки на территорию России и уплате налогов;
– заявление о ввозе продуктов переработки в страну – участницу Таможенного союза (только если продукты переработки вывозятся в страны – участницы Таможенного союза);
– таможенная декларация, подтверждающая вывоз продуктов переработки за пределы территории стран – участниц Таможенного союза (только если продукты переработки вывозятся в другую страну);
– иные документы.
Об этом говорится в пункте 2 статьи 4 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 94-ФЗ, и письме ФНС России от 22 октября 2010 г. № ШС-37-3/13942.

Некоторые особенности имеет порядок подтверждения экспорта в Республику Казахстан по сделкам, таможенное оформление которых не было завершено к 1 июля 2010 года (дата образования Таможенного союза). До этой даты между Россией и Республикой Казахстан существовала таможенная граница. Поэтому если товары, предназначенные для экспорта в Республику Казахстан, были задекларированы до 1 июля 2010 года, а отгружены после этой даты, то в состав документов, подтверждающих факт экспорта, вместо заявления покупателя о ввозе экспортированного товара и уплате косвенных налогов нужно включить таможенную декларацию, оформленную при выпуске товаров в свободное обращение. Аналогичный порядок действует в отношении товаров нероссийского происхождения, экспортируемых в Республику Беларусь. В отношении товаров российского происхождения – таможенные декларации не применялись и ранее. Это следует из положений пункта 4 решения комиссии Таможенного союза от 18 июня 2010 г. № 293.

Перечисленные документы организация может представить в виде копий, заверенных подписью руководителя (главного бухгалтера) и печатью организации (п. 2 ст. 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ, п. 2 ст. 4 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 94-ФЗ).


Ситуация: какие транспортные и (или) товаросопроводительные документы можно использовать, чтобы подтвердить факт экспорта товаров из России в страны – участницы Таможенного союза

Используйте транспортные (товаросопроводительные) документы, предусмотренные российским законодательством и подтверждающие перемещение товаров из России в страны – участницы Таможенного союза (подп. 4 п. 2 ст. 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ).

Например, при экспорте товаров в страны – участницы Таможенного союза представьте в налоговую инспекцию документы, составленные по формам, приведенным в приложениях к письму Минтранса России от 24 мая 2010 г. № ОБ-16/5460.

Так, если товары вывозятся из России автомобильным транспортом, то в качестве подтверждающего транспортного (товаросопроводительного) документа может быть использована товарно-транспортная накладная по форме № 1-Т. Она утверждена постановлением Госкомстата России от 28 ноября 1997 г. № 78.

Если товары вывозятся из России воздушным транспортом, то в качестве подтверждающего транспортного (товаросопроводительного) документа могут быть использованы:
– нейтральная грузовая накладная для оформления внутренних и международных воздушных перевозок грузов. Ее форму разрабатывает Транспортная Клиринговая Палата;
– грузовая накладная перевозчика для оформления внутренних и международных воздушных перевозок грузов. Ее форму разрабатывает сам перевозчик.

Если товары вывозятся из России железнодорожным транспортом, то в качестве подтверждающего транспортного (товаросопроводительного) документа могут быть использованы документы, приведенные в Служебной инструкции к Соглашению о международном железнодорожном грузовом сообщении (например, оригинал накладной (для получателя), лист выдачи груза, лист уведомления о прибытии груза).

Это следует из письма Минтранса России от 24 мая 2010 г. № ОБ-16/5460 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 8 июня 2010 г. № ШС-37-3/3693).

На сбор всех необходимых документов для подтверждения экспорта организации отводится 180 календарных дней со дня отгрузки (передачи) экспортируемых товаров (абз. 1 п. 3 ст. 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ). О том, как поступать, если в установленный срок документы не собраны, см. Что делать, если экспорт товаров в страны – участницы Таможенного союза не был подтвержден.

Представленный экспортером пакет документов вместе с налоговой декларацией проходит камеральную проверку на предмет обоснованности применения нулевой ставки НДС. По результатам такой проверки налоговая инспекция должна принять одно из следующих решений:
– подтвердить факт экспорта и возместить (зачесть) суммы ‪‫«входного» НДС по товарам (работам, услугам), использованным для реализации товаров на экспорт;
– не подтвердить факт экспорта и отказать в возмещении НДС.

Решение об отказе, в частности, может быть принято, если организация представит сведения, которые не соответствуют данным, имеющимся у инспекции. Речь идет о данных, которые российская инспекция получает в рамках информационного обмена от инспекции другой страны, в которую были экспортированы товары. В этом случае нулевая налоговая ставка не применяется, а со стоимости реализованных товаров нужно начислить НДС в общем порядке по ставке 18 или 10 процентов. Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ.

Ситуация: может ли налоговая инспекция отказать в применении нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны – участницы Таможенного союза. Организация не представила в инспекцию заявление покупателя о ввозе экспортированного товара и уплате косвенных налогов

Да, может.

Чтобы обосновать применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны – участницы Таможенного союза, российская организация должна собрать пакет документов, подтверждающих факт экспорта (абз. 1 п. 2 ст. 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ). В состав этих документов входит, в частности, заявление покупателя о ввозе экспортированных товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налоговой инспекции страны-импортера (п. 2 ст. 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ). Представление неполного комплекта документов является основанием для отказа в применении нулевой ставки НДС (абз. 2 п. 3 ст. 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ).

Вместе с тем, даже в отсутствие заявления покупателя о ввозе товаров инспекция вправе принять решение о подтверждении права на применение нулевой ставки НДС. Это возможно, если инспекция получит такое заявление в электронном виде в рамках информационного обмена от инспекции страны, в которую были экспортированы товары. При наличии такого электронного подтверждения российская инспекция может, но не обязана подтвердить организации факт экспорта. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 5 статьи 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ.

Если организация выполнила все необходимые условия, то при расчете НДС по товарам, реализованным в страны – участницы Таможенного союза, она вправе применить нулевую налоговую ставку. Суммы ‪‫«входного» НДС по товарам (работам, услугам), использованным для реализации товаров на экспорт, можно принять к вычету (возместить из бюджета). Это следует из положений абзаца 2 пункта 1 статьи 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ.

По общему правилу налоговой базой для расчета НДС является договорная стоимость экспортированных товаров (п. 2 ст. 153 НК РФ).

Пример отражения в бухучете операций, связанных с начислением НДС при экспорте товаров в страны – участницы Таможенного союза. Документы, подтверждающие экспорт, собраны в течение 180 календарных дней со дня отгрузки товаров. Оплата экспортного контракта произведена в рублях

В июле 2010 года ЗАО «Альфа» приобрело партию древесины за 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) и оплатило приобретенный товар. В этом же месяце «Альфа» заключила контракт на поставку древесины на экспорт в Республику Беларусь. Цена экспортного контракта – 810 000 руб.

Древесина была отгружена покупателю 23 августа 2010 года. Оплата от белорусского покупателя поступила 26 августа 2010 года. Расходы на продажу составили 3000 руб.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи.

В июле 2010 года:

Дебет 41 Кредит 60
– 500 000 руб. (590 000 руб. – 90 000 руб.) – оприходована древесина на склад;

Дебет 19 Кредит 60
– 90 000 руб. – учтен ‪‫«входной» НДС по приобретенной древесине (на основании счета-фактуры поставщика);

Дебет 60 Кредит 51
– 590 000 руб. – перечислены деньги поставщику.

23 августа 2010 года:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 810 000 руб. – отражена выручка от продажи товаров на экспорт;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 500 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 90-2 Кредит 44
– 3000 руб. – списаны расходы на продажу.

26 августа 2010 года:

Дебет 51 Кредит 62
– 810 000 руб. – получены деньги по экспортному контракту.

В ноябре 2010 года (до окончания 180-дневного срока) «Альфа» собрала все документы, которые подтверждают экспорт, и сдала их в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС за IV квартал.

После проведенной камеральной проверки налоговая инспекция приняла решение подтвердить факт реального экспорта и возместить организации ‪‫«входной» НДС, уплаченный поставщику экспортированных товаров.

После этого бухгалтер сделал проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 90 000 руб. – принят к вычету ‪‫«входной» НДС, уплаченный поставщику экспортированных товаров.

На момент принятия решения о возмещении НДС у «Альфы» не было задолженности перед бюджетом. Поэтому по заявлению организации сумма налога была перечислена на ее расчетный счет. В учете это было отражено так:

Дебет 51 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 90 000 руб. – поступила на расчетный счет сумма возмещенного налога.

Если оплата экспортного контракта предусмотрена в иностранной валюте, то при подтвержденном экспорте для определения налоговой базы по НДС выручку нужно пересчитать в рубли на дату оплаты отгруженных товаров. Такой порядок предусмотрен пунктом 3 статьи 153, подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ и разъяснен в письме Минфина России от 26 августа 2010 г. № 03-07-08/247.

Пример отражения в бухучете операций, связанных с начислением НДС при экспорте товаров в страны – участницы Таможенного союза. Документы, подтверждающие экспорт, собраны в течение 180 календарных дней со дня отгрузки товаров. Оплата экспортного контракта произведена в иностранной валюте

В июле 2010 года ЗАО «Альфа» приобрело партию древесины за 590 000 руб. (в т. ч. НДС – 90 000 руб.) и оплатило приобретенный товар. В этом же месяце «Альфа» заключила контракт на поставку древесины на экспорт в Республику Беларусь. Цена экспортного контракта – 22 000 долл. США.

Древесина была отгружена покупателю 23 августа 2010 года. Оплата от белорусского покупателя поступила 26 августа 2009 года. Расходы на продажу составили 3000 руб.

Официальный курс доллара США составил:
– на 23 августа 2010 года – 30,5099 руб./USD;
– на 26 августа 2010 года – 30,8958 руб./USD.

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете такие записи.

В июле 2010 года:

Дебет 41 Кредит 60
– 500 000 руб. (590 000 руб. – 90 000 руб.) – оприходована древесина на склад;

Дебет 19 Кредит 60
– 90 000 руб. – учтен ‪‫«входной» НДС по приобретенной древесине (на основании счета-фактуры поставщика);

Дебет 60 Кредит 51
– 590 000 руб. – перечислены деньги поставщику.

23 августа 2010 года:

Дебет 62 Кредит 90-1
– 671 218 руб. (22 000 USD × 30,5099 руб./USD) – отражена выручка от продажи товаров на экспорт;

Дебет 90-2 Кредит 41
– 500 000 руб. – списана себестоимость проданных товаров;

Дебет 90-2 Кредит 44
– 3000 руб. – списаны расходы на продажу.

26 августа 2010 года:

Дебет 52 субсчет «Транзитный валютный счет» Кредит 62
– 679 708 руб. (22 000 USD × 30,8958 руб./USD) – получены деньги по экспортному контракту;

Дебет 62 Кредит 91-1
– 8490 руб. (679 708 руб. – 671 218 руб.) – отражена положительная курсовая разница.

В ноябре 2010 года (до окончания 180-дневного срока) «Альфа» собрала все документы, которые подтверждают экспорт, и сдала их в налоговую инспекцию вместе с декларацией по НДС за IV квартал.

В налоговой декларации сумма валютной выручки отражена в пересчете на дату оплаты экспортного контракта:
22 000 USD × 30,8958 руб./USD = 679 708 руб.

После проведенной камеральной проверки налоговая инспекция приняла решение подтвердить факт реального экспорта и возместить организации ‪‫«входной» НДС, уплаченный поставщику экспортированных товаров.

После этого бухгалтер сделал проводку:

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 90 000 руб. – принят к вычету ‪‫«входной» НДС, уплаченный поставщику экспортированных товаров.

На момент принятия решения о возмещении НДС у «Альфы» не было задолженности перед бюджетом. Поэтому по заявлению организации сумма налога была перечислена на ее расчетный счет. В учете это было отражено так:

Дебет 51 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 90 000 руб. – поступила на расчетный счет сумма возмещенного налога.

Если организация перерабатывала товары (давальческое сырье), ввезенные из страны – участницы Таможенного союза, с их последующим вывозом в другую страну, то налоговой базой по НДС является стоимость выполненных работ по переработке давальческого сырья (п. 1 ст. 4 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 94-ФЗ).

Если организация экспортирует товары по договору товарного кредита (товарного займа), то налоговой базой по НДС является стоимость передаваемых товаров, предусмотренная в договоре. Если в договоре стоимость отсутствует, в качестве налоговой базы принимается стоимость, которая указана в сопроводительных документах. При отсутствии стоимости и в договоре, и в товаросопроводительных документах налоговой базой признается стоимость товаров, отраженная в бухгалтерском учете. Об этом говорится в абзаце 4 пункта 9 статьи 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ.

Если организация экспортирует товары по договору лизинга, налоговая база по НДС определяется на дату получения каждого лизингового платежа в размере части первоначальной стоимости предмета лизинга, предусмотренной в договоре, но не более суммы фактически полученного платежа. При этом суммы «входного» НДС по экспортированному предмету лизинга организация сможет принять к вычету в части фактически полученного платежа. Об этом говорится в абзацах 2 и 3 пункта 9 статьи 1 протокола, ратифицированного Законом от 19 мая 2010 г. № 98-ФЗ.

При продаже товаров в страны – участницы Таможенного союза за организацией-экспортером сохраняется обязанность по оформлению счетов-фактур. Счет-фактуру составляйте и регистрируйте в книге продаж в общем порядке (так же, как и при экспорте товаров в страны, которые не являются участницами Таможенного союза) (п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 8 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914). Никаких исключений документами, которые регулируют порядок начисления НДС при экспорте товаров в страны – участницы Таможенного союза, не предусмотрено.

До 1 июля 2010 года (дата начала деятельности Таможенного союза) при экспорте товаров в Республику Беларусь российские экспортеры должны были регистрировать такие счета-фактуры в налоговых инспекциях по месту своего учета (п. 1, 2 Порядка, утвержденного пунктом 1 приказа Минфина России от 20 января 2005 г. № 3н). Действующее законодательство, регулирующее порядок уплаты налогов при экспорте-импорте в рамках Таможенного союза, подобных требований не содержит. Поэтому организациям не нужно представлять счета-фактуры в инспекции для проставления на них специальных отметок. Однако если организация все же обратится в инспекцию с такой просьбой, инспекция вправе поставить соответствующую отметку на счетах-фактурах, оформленных в отношении товаров, которые экспортируются в страны – участницы Таможенного союза. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 13 августа 2010 г. № ШС-37-2/9030.

[Аланда]

Эх,тему бы переименовать в "НДС при экспорте",чтобы ее было легче найти тем,кто интересуется этим вопросом

[AlexVX]

Сообщение от Аланда

Эх,тему бы переименовать в "НДС при экспорте",чтобы ее было легче найти тем,кто интересуется этим вопросом

Как пожелаете.

[Аланда]

Сообщение от AlexVX

Как пожелаете.

Премного благодарна

[Godzila]

Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, у нас ООО (новая организация) планируем осуществлять экспорт в Казахстан. Товар будет идти транзитом от моего поставщика (Москва) в Казахстан.
Для этого мы оплачиваем и заключаем договор с транспортно-экспедиционной компанией на перевозку товара Ж/Д транспортом. При этом они сами забирают Груз со склада моего поставщика. Трансп. компания предоставляет документы с НДС 18%
Могу ли я эти услуги выставить (без наценки) казахской фирмы. И будут ли они идти по ставке 0% через границу, или все-таки 18%?

[Б_С_К]

Сообщение от Godzila

Могу ли я эти услуги выставить (без наценки) казахской фирмы

Да можете но это обязательно должно оговариваться в контракте (Но лучше включить в стоимость товара что бы лишний раз вопросов не возникала у налоргов)

Сообщение от Godzila

И будут ли они идти по ставке 0% через границу

Да

[Godzila]

Спасибо. Т.Е полностью доставка из Москвы в Астану будет идти по ставке 0%. Или только до границы?