налогооблагаемая база по налогу на прибыль.

[Svetik-lilihutik]

Здравствуйте, скажите пожалуйста, как посчитать величину расходов, уменьшающую налогооблагаемую базу по налогу на прибыль по уплате страховых премий по договорам страхования от несчастных случаев и ДМС?

[MARIN)]

Расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников учитывайте при расчете налога на прибыль, если:
– страховой договор заключен на срок не менее одного года;
– условие о видах и порядке предоставления добровольного медицинского страхования за счет организации зафиксировано в трудовом договоре с сотрудником или в коллективном договоре;
– страховая организация, с которой заключен страховой договор, имеет соответствующую лицензию.
Об этом сказано в абзаце 1 и пункте 16 статьи 255 Налогового кодекса РФ.

Место оказания медицинских услуг по страховке (на территории России или за ее пределами) при этом значения не имеет (письмо Минфина России от 5 июля 2007 г. № 03-03-06/3/10).

«Главбух» советует

Как правило, номер лицензии страховой организации указан в договоре страхования. Если этой информации нет, чтобы убедиться в том, что страховая организация имеет лицензию, запросите у нее ее копию или попросите прописать номер лицензии в страховом договоре.

Затраты на добровольное медицинское страхование уменьшают налогооблагаемую прибыль в пределах 6 процентов от суммы расходов на оплату труда всех сотрудников организации. При подсчете общей суммы расходов на оплату труда не учитывайте:
– расходы по договорам обязательного страхования сотрудников;
– суммы добровольных взносов работодателей на финансирование накопительной части пенсии сотрудников;
– расходы по договорам добровольного личного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), в том числе расходы на медицинское страхование сотрудников.
Такой порядок установлен абзацем 1 и пунктом 16 статьи 255 Налогового кодекса РФ и подтверждается в письме Минфина России от 4 июня 2008 г. № 03-03-06/2/65.

Норматив рассчитывайте в конце каждого отчетного периода по налогу на прибыль (ежемесячно или раз в квартал) (п. 2 ст. 285 НК РФ). Вести учет доходов и расходов для расчета налога на прибыль нужно нарастающим итогом с начала года (п. 7 ст. 274 НК РФ). Поэтому нормируемые расходы, которые по итогам квартала (месяца) являются сверхнормативными, по итогам года (следующего отчетного периода) могут уложиться в норматив.

Если организация применяет кассовый метод, всю сумму страховых премий (взносов) включите в состав расходов единовременно, то есть в момент уплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Если организация применяет метод начисления, страховые премии (взносы) включите в расходы тоже после фактической уплаты. При этом в зависимости от предусмотренного договором способа уплаты признавайте расходы следующим образом:
– при уплате страховой премии разовым платежом – равномерно в течение всего срока действия договора;
– при уплате взносов в рассрочку – равномерно в течение периода, за который была перечислена очередная сумма (год, полугодие, квартал или месяц).
В обоих случаях сумму страховых премий (взносов), которая уменьшает налогооблагаемую прибыль отчетного периода, определяйте пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.
Такой порядок предусмотрен пунктом 6 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

[MARIN)]

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расчетов по договору добровольного медицинского страхования сотрудников

24 января 2011 года ЗАО «Альфа» заключило договор добровольного медицинского страхования сотрудников сроком на 365 дней. Договор вступает в силу с момента уплаты страховой премии. Оплата страховой премии предусмотрена одним платежом. Страховая премия была оплачена 26 января 2011 года в сумме 90 000 руб. Страховка действует с 26 января 2011 года по 25 января 2012 года.

В учетной политике организации для целей бухучета установлено, что расходы будущих периодов по добровольному медицинскому страхованию сотрудников учитываются в текущих расходах равномерно в течение срока страхования. При этом учитывается количество календарных дней в каждом месяце.

«Альфа» платит налог на прибыль ежеквартально, применяет метод начисления.

В бухгалтерском и налоговом учете расходы на добровольное медицинское страхование составили.

В 2011 году:

– в январе – 1479 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 6 дн.);

– в феврале – 6904 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 28 дн.);

– в марте – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);

– в апреле – 7397 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 30 дн.);

– в мае – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);

– в июне – 7397 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 30 дн.);

– в июле – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);

– в августе – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);

– в сентябре – 7397 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 30 дн.);

– в октябре – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.);

– в ноябре – 7397 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 30 дн.);

– в декабре – 7644 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 31 дн.).

В 2012 году:

– в январе – 6165 руб. (90 000 руб. : 365 дн. × 25 дн.).

Бухгалтер «Альфы» сделал в учете следующие проводки.

26 января 2011 года:

Дебет 76-1 Кредит 51
– 90 000 руб. – уплачена страховая премия на добровольное медицинское страхование сотрудников;

Дебет 97 Кредит 76-1
– 90 000 руб. – учтена страховая премия в составе расходов будущих периодов.

В январе 2011 года:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 97
– 1479 руб. – учтены расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников.

В феврале 2011 года:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 97
– 6904 руб. – учтены расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников.

В марте 2011 года:

Дебет 20 (08, 23, 25, 26, 29, 44, 91-2...) Кредит 97
– 7644 руб. – учтены расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников.

Бухгалтер рассчитал предельный размер расходов на добровольное медицинское страхование сотрудников, которые можно учесть при расчете налога на прибыль за I квартал 2011 года.

Расходы на оплату труда «Альфы» за I квартал 2011 года по данным налогового учета составили:
– в январе – 123 000 руб.;
– в феврале – 125 000 руб.;
– в марте – 128 000 руб.

Других расходов на страхование сотрудников, помимо расходов на добровольное медицинское страхование, «Альфа» в этот период не несла.

Предельный размер учитываемых при расчете налога на прибыль расходов на добровольное медицинское страхование за I квартал 2011 года составил 22 560 руб. ((123 000 руб. + 125 000 руб. + 128 000 руб.) × 6%).

Фактическая величина расходов на добровольное медицинское страхование сотрудников «Альфы», включенных в расчет налога на прибыль, в I квартале 2011 года составила 16 027 руб. (1479 руб. + 6904 руб. + 7644 руб.).

Величина расходов на добровольное медицинское страхование сотрудников «Альфы» не превышает предельную величину, которая учитывается при расчете налога на прибыль:
16 027 руб. < 22 560 руб.

Поэтому в бухгалтерском и налоговом учете в I квартале 2011 года бухгалтер «Альфы» признал расходы на добровольное медицинское страхование в одинаковом размере (16 027 руб.).

[Svetik-lilihutik]

Спасибо огромное!!!)

[MARIN)]

[lily747]

мы получили аванс в 3 квартале за выполненные работы в размере 100руб(например)Можно каким-либо способом данную сумму отразить в налоговой базе по налогу на прибыль в 4 квартале???

[Аланда]

lily747, вы двух темах задаете вопрос про одну и ту же сумму аванса,полученного в третьем квартале,но,мне показалось,что вы не совсем правильно понимаете,что именно нужно учесть в 3 квартале,а что в 4 кв.Для правильной уплаты НДС вы обязаны начислить НДС с полученного от покупателей аванса и включить этот НДС в налоговую базу 3 квартала,но для расчета налога на прибыль выручка считается по реализации,значит полученный аванс не будет участвовать в расчете налога на прибыль за 3 квартал.Если в 4 квартале будет реализация под этот аванс,тогда сумма выручки будет учтена при расчете налога на прибыль,с реализации начислите НДС в бюджет и одновременно в книгу покупок включите НДС с аванса,который вы уже заплатили в 3 квартале,дабы избежать двойного налогообложения с одной суммы.

[lily747]

Сообщение от Аланда

что вы не совсем правильно понимаете,что именно нужно учесть в 3 квартале,а что в 4 кв.

вы совершенно правы не могу разобраться что к чему и куда
мы осуществляем строит работы, я подумала что все ден средства, поступающие за выполненные работы(в т.ч и аванс) автоматич являются выручкой и соответственно входят в нал базу по налогу на прибыль. Теперь я понимаю что если в плат поручении написано: оплата работ за январь(например) то данная сумма и является налоговой базой???? теперь я хоть чуточку стала понимать?????

[Аланда]

lily747, ваша организация точно на ОСНО?Тогда,насколько я понимаю, выручка для вас считается не по оплате,а по реализации/ актам выполненных работ.Возможно в строительстве другие правила,но при ОСНО ,если даже заказчик не оплатил работы,но подписан акт выполнения работ,в налоговую базу по налогу на прибыль включаются суммы по актам.

[Veselenochka]

lily747, какой метод вы используете? кассовый или метод начисления?

[Аланда]

Уточняю,что я и мела в виду метод начисления,поскольку для применения кассового метода существует довольно жесткое ограничение-выручка не более 1 млн в квартал,и я посчитала,что у lily747, выручка больше и применяется метод начисления.

[Veselenochka]

Сообщение от Аланда

Уточняю,что я и мела в виду метод начисления,поскольку для применения кассового метода существует довольно жесткое ограничение-выручка не более 1 млн в квартал,и я посчитала,что у lily747, выручка больше и применяется метод начисления.

я решила уточнить на всякий случай

[lily747]

Сообщение от Аланда

lily747, ваша организация точно на ОСНО?

на все 100%
У нас метод начислений, т.к. выручка больше 1 млн.

[Аланда]

Сообщение от lily747

У нас метод начислений

Тогда и считайте выручку по методу начисления( по выручке),а не по кассовому методу (по оплате).

[lily747]

Большое спасибо))))Вы мне очень помогли!!!!!я стала на 1% опытнее

[MARIN)]

Сообщение от lily747

Большое спасибо))))Вы мне очень помогли!!!!!я стала на 1% опытнее

А мне кажется, что на 2%, так как вам дали пояснения сразу по двум налогам

[lily747]

а при какой выручке в квартал уплачиваюся ежемесячные платежи????и по каким критериям определить отчетный период: месяц или квартал????

[lily747]

взносы на ОПС признаются расходами для целей налогообложения по налогу на прибыль???

[lily747]

и еще вопросик: у нас акт о приемке выполненных работ от 25.01.2011, а период работ с 23.12.2010, интересуюсь надо ли сумму по данному акту разграничить между 2010 и 2011 гг дабы определить налог базу по налогу на прибыль за 2010???