Счет-фактура на аванс

[Наталья777]

Добрый день. Подскажите, пожалуйста, 31 марта поступили на наш р/с денеж средства от покупателя, а отгрузка прошла 4 апреля.
- Должна ли я выписать ему счет-фактуру на аванс и каким числом?
- Приход денежных средств на счет 62.1 или как аванс 62.2?
- Какие сроки существуют на выписку сч/ф на аванс?

[Б_С_К]

Наталья777, Налоговый кодекс почитайте. Ну нельзя быть бухгалтером не зная законов ...
Для начала статью вам из главбуха кину. (Что бы Вы уж совсем не обиделись)

[Б_С_К]

Как составить счет-фактуру при получении аванса, зарегистрировать его в книге продаж и книге покупок
Н.А. Комова
заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
При получении от покупателей оплаты (частичной оплаты), в том числе в неденежной форме, в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) продавец (исполнитель) должен выписать счет-фактуру (абз. 1 и 2 п. 18 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914).

Счета-фактуры могут быть составлены на бумаге и (или) в электронном виде. В электронном виде организации вправе выставлять счета-фактуры по взаимному согласию сторон сделки. При этом необходимым условием является наличие совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки счетов-фактур в соответствии с установленным форматом и порядком. Об этом сказано в абзаце 2 пункта 1 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

Форму счета-фактуры и порядок его заполнения должно утвердить Правительство РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ), а электронный формат счета-фактуры – ФНС России. Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи должен быть утвержден Минфином России. Об этом говорится в пункте 9 статьи 169 Налогового кодекса РФ. До утверждения новых документов счета-фактуры выставляйте на бумажных носителях в соответствии с Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 (п. 4 и 14 ст. 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ).

Не нужно выписывать счета-фактуры при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг, имущественных прав):
– длительность производственного цикла изготовления которых превышает шесть месяцев (если организация соблюдает требования, установленные пунктом 13 статьи 167 Налогового кодекса РФ);
– облагаемых НДС по ставке 0 процентов в соответствии с пунктом 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ;
– не подлежащих налогообложению.

Кроме того, счета-фактуры при получении оплаты (частичной оплаты) могут не составлять организации, которые используют налоговое освобождение по статье 145 Налогового кодекса РФ.

Такой порядок предусмотрен пунктом 18 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

Счет-фактуру нужно составить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса (частичной оплаты) (п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ).


Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры на аванс (частичную оплату), если отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет поступившей суммы происходит в том же налоговом периоде в течение пяти календарных дней с момента получения аванса (частичной оплаты)

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит. Позиция контролирующих ведомств по этому вопросу также неоднозначна.

По общему правилу счет-фактуру нужно составить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса (п. 1 и 3 ст. 168 НК РФ). На практике отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав) в счет поступившего аванса может произойти спустя короткий период времени. Если этот период не превышает пяти календарных дней с момента получения аванса и если поступление предоплаты и отгрузка приходятся на один и тот же квартал, то счет-фактуру на полученную сумму аванса продавец (исполнитель) может не составлять. Правомерность такого вывода подтверждается письмом Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 и постановлением Президиума ВАС РФ от 10 марта 2009 г. № 10022/08. При этом Президиум ВАС РФ пояснил, что в целях расчета НДС платеж, поступивший организации в том же налоговом периоде, в котором произошла реализация товаров (работ, услуг), не может быть признан авансовым. Свою позицию судьи обосновали положениями пункта 1 статьи 54 Налогового кодекса РФ. Согласно данной норме налоговая база по НДС определяется по итогам налогового периода на основании регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных сведений об объектах, подлежащих налогообложению. В связи с этим у продавца (исполнителя), который в одном и том же квартале получил аванс и отгрузил в счет поступившей суммы товары (работы, услуги), обязанности выписать счет-фактуру на аванс не возникает.

Однако представители налоговой службы придерживаются на этот счет другой точки зрения. В письме ФНС России от 15 февраля 2011 г. № КЕ-3-3/354 сказано, что продавец (исполнитель), получивший аванс, должен выставить счет-фактуру в любом случае – независимо от того, когда происходит отгрузка в счет поступившей предоплаты. Такая позиция основана на буквальном толковании положений пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ, который не содержит никаких исключений в отношении авансов, обязательства по которым погашаются продавцом (исполнителем) в течение пяти календарных дней. При этом если получение аванса и отгрузка происходят в одном квартале, то в декларации по НДС за этот квартал следует указать:
– налоговую базу – дважды (в размере полученной предоплаты и стоимости отгруженных товаров (работ, услуг));
– налоговый вычет – один раз (в сумме НДС, начисленного с предоплаты).
Об этом сказано в письме ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3790.

Поскольку единый подход к решению данного вопроса не выработан, не исключено, что в рассматриваемой ситуации отказ от оформления счетов-фактур на авансы приведет к спорам с проверяющими. Но с учетом позиции Президиума ВАС РФ у организации есть высокие шансы отстоять свою позицию в суде.


Внимание!

Отсутствие счетов-фактур на аванс (частичную оплату) является правонарушением, за которое предусмотрена налоговая ответственность по статье 120 Налогового кодекса РФ.

Отсутствие счетов-фактур является грубым нарушением правил учета доходов, расходов и объекта налогообложения. Если такое нарушение было допущено в течение одного налогового периода, инспекция вправе оштрафовать организацию на сумму 10 000 руб. Если нарушение обнаружено в течение нескольких налоговых периодов, размер штрафа увеличится до 30 000 руб.

Нарушение, которое привело к занижению налоговой базы, повлечет за собой штраф в размере 20 процентов от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

Такой порядок предусмотрен статьей 120 Налогового кодекса РФ.

При этом Законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ предусмотрена особенность применения указанных налоговых санкций. Если после 2 сентября 2010 года (дата вступления в силу Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ) санкции взыскиваются по решениям, вынесенным до этой даты, применяются размеры штрафов, установленные прежней редакцией Налогового кодекса РФ. Такой порядок следует из положений пунктов 1 и 12 статьи 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ.

Счет-фактуру на сумму аванса (частичной оплаты) составьте в двух экземплярах. Первый экземпляр передайте покупателю, второй – зарегистрируйте в книге продаж (п. 18 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914). При этом графу 5а (6а) книги продаж не заполняйте (абз. 3 письма Минфина России от 25 августа 2004 г. № 03-04-11/135).

Вторые экземпляры выписанных счетов-фактур на аванс храните в журнале учета выставленных счетов-фактур (п. 1 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914).

Формы книги продаж и журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также порядок их заполнения должно утвердить Правительство РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ). До утверждения новых документов руководствуйтесь Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 (п. 14 ст. 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ).


Ситуация: как заполнить счет-фактуру при получении аванса (частичной оплаты)

Специальная форма счетов-фактур, выставляемых при получении аванса (частичной оплаты), законодательно не установлена. В письме от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 Минфин России рекомендует использовать в этом качестве форму, утвержденную постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. Она применяется до утверждения Правительством РФ новых форм.

При этом счет-фактуру при получении аванса (частичной оплаты) можно заполнить:
– в обычном порядке, установленном для счетов-фактур на отгрузку (т. е. в полной форме с заполнением реквизитов, указанных в п. 5 ст. 169 НК РФ);
– в специальном порядке, установленном для счетов-фактур на предоплату (т. е. в сокращенной форме с заполнением реквизитов, указанных в п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Разница между этими двумя вариантами заключается в том, что при заполнении счета-фактуры по сокращенной форме в него заносится только часть реквизитов, обязательных при составлении счета-фактуры в полной форме. В то же время если в счете-фактуре заполнены дополнительные реквизиты, то он не считается составленным с нарушением требований законодательства.

Это следует из письма Минфина России от 24 июля 2009 г. № 03-07-09/33.

Порядок заполнения счетов-фактур при получении предварительной оплаты прописан в Правилах, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. В них следует отражать показатели, предусмотренные пунктом 5.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ.

При составлении счета-фактуры на аванс (частичную оплату) заполните в нем все строки, кроме «Грузоотправитель и его адрес» (строка 3) и «Грузополучатель и его адрес» (строка 4) (п. 5.1 ст. 169 НК РФ). В указанных строках поставьте прочерки.

При заполнении строки 5 «К платежно-расчетному документу» укажите в ней реквизиты платежного документа, по которому был получен аванс (частичная оплата). Если в течение дня покупатель перечислил аванс (частичную оплату) несколькими платежными документами, в строке 5 укажите реквизиты каждого из них (письмо Минфина России от 28 марта 2007 г. № 03-02-07/1-140).

При получении аванса (частичной оплаты) с применением безденежной формы расчетов в строке 5 поставьте прочерк.

Некоторые особенности имеет порядок заполнения строки 5 налоговыми агентами. Например, при аренде государственного (муниципального) имущества в строке 5 указывается номер и дата платежного документа, подтверждающего перечисление арендной платы.

При составлении счета-фактуры на аванс в табличной части счета-фактуры нужно заполнить только графы 1 и 7–9. В остальных графах (графы 2–6, 10 и 11) поставьте прочерки. Такой порядок предусмотрен Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.

В графе 1 счета-фактуры наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг, имущественного права) должно соответствовать наименованию, указанному в договоре на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг, передачу имущественных прав). Даже если такое наименование будет обобщенным (например, нефтепродукты, кондитерские изделия, канцелярские товары и т. п.). По договорам, которые предусматривают и поставку товаров, и выполнение каких-либо работ (оказание услуг), в счете-фактуре нужно указывать и наименование поставляемых товаров, и описание выполняемых работ (оказываемых услуг).

Если аванс (частичная оплата) получен в счет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), облагаемых НДС по различным ставкам (10% или 18%), порядок заполнения графы 1 счета-фактуры зависит от условий договора. Если сведения, содержащиеся в договоре, позволяют разделить объемы и стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав), облагаемых НДС по разным налоговым ставкам, в счете-фактуре их следует выделять в отдельные позиции. Если такое разделение невозможно, в счете-фактуре укажите обобщенное название товаров (работ, услуг, имущественных прав) и ставку НДС 18/118.

При оформлении счета-фактуры на аванс (частичную оплату) по договорам, предусматривающим различные сроки поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), суммы аванса (частичной оплаты) разбивать не требуется.

Помимо наименования товаров (работ, услуг, имущественных прав), в счете-фактуре укажите реквизиты договора, в счет исполнения которого был получен аванс (частичная оплата).

[Б_С_К]

Такой порядок заполнения графы 1 счетов-фактур при поступлении авансов (частичной оплаты) рекомендован в письмах Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39 и от 25 августа 2004 г. № 03-04-11/135.

НДС с авансов (частичной оплаты) определяется расчетным методом (п. 4 ст. 164 НК РФ). Поэтому в графе 7 укажите расчетную ставку налога (18/118 или 10/110), в графе 8 – сумму НДС, определенную исходя из расчетной ставки, а в графе 9 – всю сумму полученного аванса (частичной оплаты). Такой порядок предусмотрен Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914.


Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры на разницу между суммами оплаты, полученными поставщиком (исполнителем) в течение месяца, и стоимостью товаров (работ, услуг), фактически реализованных в этом месяце покупателю (заказчику). Договором между поставщиком (исполнителем) и покупателем (заказчиком) предусмотрены непрерывные долгосрочные поставки товаров (выполнение работ, оказание услуг). Сумма оплаты, поступившая в течение месяца, превышает стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)

Да, нужно.

При исполнении договоров, которые предусматривают непрерывные долгосрочные поставки товаров (выполнение работ, оказание услуг) в адрес одного и того же покупателя (заказчика), разницу между поступившей в течение месяца оплатой и стоимостью реализованных в этом же месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг) следует считать авансом (частичной оплатой), полученным в счет предстоящих поставок.

На сумму этой разницы – аванс (частичную оплату) – поставщик (исполнитель) должен выставить в адрес покупателя (заказчика) счет-фактуру. Сделать это нужно не позднее 5-го числа следующего месяца. При этом составлять счета-фактуры на аванс (частичную оплату) и регистрировать их в книге продаж поставщик (исполнитель) должен в том же квартале, в котором поступили денежные средства.

Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 6 марта 2009 г. № 03-07-15/39.

Пример составления счетов-фактур при поступлении авансов по договору о долгосрочном оказании услуг связи

Организация в январе заключила договор на непрерывное долгосрочное оказание услуг связи. По договору организация предоставляет услуги связи при поступлении предварительной оплаты от покупателя. При этом разница между поступившей в течение месяца оплатой и стоимостью оказанных в этом же месяце услуг засчитывается в счет оплаты услуг, оказываемых организацией в следующем месяце. По мере оказания услуг НДС, начисленный с суммы авансов, принимается к вычету.

Суммы авансовых платежей, поступившие от покупателя, стоимость оказанных услуг связи, а также порядок оформления и регистрации счетов-фактур, выставленных организацией в течение I квартала, представлены в таблице:

Месяц Сумма полученного аванса, руб. Стоимость оказанных услуг связи, руб.
январь 1000 900
31 января бухгалтер организации зарегистрировал в книге продаж:
– счет-фактуру на стоимость реализованных услуг в сумме 900 руб.;
– счет-фактуру на аванс в сумме 100 руб. (1000 руб. – 900 руб.)
февраль 2700 2500
28 февраля бухгалтер организации зарегистрировал.

В книге продаж:
– счет-фактуру на стоимость реализованных услуг в сумме 2500 руб.;
– счет-фактуру на аванс в сумме 200 руб. (2700 руб. – 2500 руб.).

В книге покупок:
– счет-фактуру на аванс в сумме 100 руб., зарегистрированный в книге продаж 31 января

март 1500 1000
31 марта бухгалтер организации зарегистрировал.

В книге продаж:
– счет-фактуру на стоимость реализованных услуг в сумме 1000 руб.;
– счет-фактуру на аванс в сумме 500 руб. (1500 руб. – 1000 руб.).

В книге покупок:
– счет-фактуру на аванс в сумме 200 руб., зарегистрированный в книге продаж 28 февраля


В момент отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в счет полученного аванса (частичной оплаты) выписанные ранее счета-фактуры зарегистрируйте в книге покупок на сумму начисленного НДС. В этом же налоговом периоде сумму НДС с предоплаты можно предъявить к вычету (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, письмо ФНС России от 10 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3790).

Форму книги покупок и порядок ее ведения должно утвердить Правительство РФ (п. 8 ст. 169 НК РФ). До утверждения новых документов руководствуйтесь Правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 (п. 14 ст. 10 Закона от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ).


Ситуация: влияет ли нарушение правил оформления счета-фактуры на аванс (частичную оплату) на возможность поставщика (исполнителя) принять к вычету начисленную сумму НДС. Налог предъявляется к вычету после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав)

Нет, не влияет.

Основания для отказа в вычете «входного» НДС перечислены в пункте 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ. В частности, в нем сказано, что счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного пунктом 5.1 статьи 169 Налогового кодекса РФ, не могут являться основанием для вычета НДС у покупателя (заказчика) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

На поставщика (исполнителя) эти положения не распространяются. Это связано с тем, что он принимает к вычету не предъявленную ему, а самостоятельно начисленную сумму налога. Кроме того, в момент реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) он обязан вторично начислить НДС (п. 14 ст. 167 НК РФ). В таких условиях отказ в вычете НДС, начисленного к уплате в бюджет при получении аванса (частичной оплаты) означал бы двойное налогообложение одного и того же объекта. Таким образом, после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) поставщик (исполнитель) вправе принять к вычету сумму НДС с полученного аванса (частичной оплаты). Даже если счет-фактура был оформлен с нарушениями. При этом у покупателя по такому счету-фактуре право на вычет не возникает.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 9 апреля 2009 г. № 03-07-11/103.

Ситуация: как зарегистрировать счет-фактуру на полученный аванс (частичную оплату) в книге покупок

В графе 5 книги покупок укажите наименование своей организации (письмо Минфина России от 25 августа 2004 г. № 03-04-11/135). Свой ИНН/КПП укажите соответственно в графах 5а и 5б. Графы 4, 6 и 8а (9а) не заполняйте. Это объясняется тем, что данная информация отсутствует в счете-фактуре, выписанном на аванс (частичную оплату).

Пример составления счета-фактуры на аванс и регистрации его в книге покупок и книге продаж

Организация заключила договор от 7 июня 2011 г. № 342 на поставку партии тостеров «Омега» российского производства. Цена договора составляет 130 980 руб. (в т. ч. НДС – 19 980 руб.).

Согласно договору товар отгружается в адрес покупателя 24 июня 2011 года. Оплата по договору происходит в три этапа:
– 7 июня покупатель перечисляет в адрес организации авансовый платеж в счет предстоящей поставки в сумме 35 400 руб. (в т. ч. НДС – 5400 руб.);
– 16 июня покупатель делает второй авансовый платеж в адрес продавца в сумме 47 200 руб. (в т. ч. НДС – 7200 руб.);
– окончательный расчет по договору (48 380 руб. (в т. ч. НДС – 7380 руб.)) происходит после отгрузки товара – 29 июня.

Все условия договора были выполнены как продавцом, так и покупателем.

7 июня платежным поручением № 1230 покупатель перечислил организации первый авансовый платеж. В этот же день на сумму полученного аванса бухгалтер организации составил счет-фактуру № 233 в двух экземплярах. Один экземпляр он передал покупателю, а второй – зарегистрировал в книге продаж за II квартал.

16 июня платежным поручением № 1267 покупатель перечислил продавцу второй авансовый платеж. В этот же день на сумму полученного аванса бухгалтер организации составил счет-фактуру № 255 в двух экземплярах. Один экземпляр он передал покупателю, а второй – зарегистрировал в книге продаж за II квартал.

29 июня организация отгрузила в адрес покупателя партию тостеров на сумму 130 980 руб. (в т. ч. НДС – 19 980 руб.). В день отгрузки бухгалтер выписал счет-фактуру № 322 и зарегистрировал его в книге продаж за II квартал. В этот же день бухгалтер зарегистрировал ранее выписанные счета-фактуры на аванс № 233 и № 255 в книге покупок за II квартал.


Ситуация: как оформить счет-фактуру, книгу продаж и книгу покупок при возврате неотработанного аванса (частичной оплаты)

Получив от покупателя аванс (частичную оплату) в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), продавец должен выписать счет-фактуру на поступившую сумму. Этот документ оформляется в двух экземплярах, один из которых передается покупателю, а второй регистрируется в книге продаж (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 17 и 18 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914). При этом сумму налога к начислению в бюджет нужно определять по расчетной ставке (абз. 2 п. 1 ст. 154, абз. 2 п. 1 ст. 168 НК РФ).

При расторжении договора или изменений его условий аванс (частичная оплата) может быть возвращен покупателю. В этом случае сумма НДС, начисленная с аванса (частичной оплаты) и уплаченная в бюджет, принимается к вычету (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ).

Вычет производится в полном объеме после возврата аванса (частичной оплаты), но не позже чем через год (п. 4 ст. 172 НК РФ). Для этого организация-продавец должна отразить в учете все корректировки, связанные с возвратом. На сумму возвращенного аванса новый счет-фактуру не оформляйте (письмо Минфина России от 30 июля 2010 г. № 03-07-11/327). Чтобы обосновать вычет, счет-фактуру, ранее выставленный на полученный аванс (частичную оплату), нужно зарегистрировать в книге покупок с пометкой «Возврат аванса». Срок регистрации такого счета-фактуры в книге покупок также ограничен одним годом (с момента возврата аванса (частичной оплаты)). Это следует из положений пункта 13 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914. Подтвердить право на вычет можно с помощью документов, свидетельствующих о расторжении (изменении условий) договора и возврате денежных средств покупателю (заказчику).

Иногда при изменении условий договора сумма аванса (частичной оплаты) превышает новую стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав). Например, если покупатель отказывается от части товара или приобретает товар, который облагается НДС по меньшей ставке, чем было предусмотрено первоначальным договором. Если неотработанную часть аванса (частичной оплаты) поставщик не засчитывает в оплату будущих поставок, он должен вернуть ее покупателю (ст. 487 ГК РФ). При этом к вычету можно предъявить сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет с суммы превышения аванса (частичной оплаты) над новой договорной стоимостью товаров. Такой вывод следует из положений абзаца 2 пункта 5 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

Пример оформления счета-фактуры и книги покупок при получении аванса в счет предстоящих поставок. Часть аванса возвращена покупателю после изменения условий договора

Во II квартале организация получила от покупателя 100-процентную предоплату по договору от 7 июня 2011 г. № 342. Договором предусмотрена поставка партии товаров, облагаемых НДС по ставке 18 процентов. Сумма предоплаты – 35 400 руб.

В этом же налоговом периоде бухгалтер организации выписал счет-фактуру на сумму аванса, зарегистрировал его в книге продаж и начислил НДС к уплате в бюджет в размере 5400 руб. (35 400 руб. × 18/118). В июле эта сумма была перечислена в бюджет в составе общих платежей по НДС за II квартал.

В III квартале организации подписали дополнительное соглашение к первоначальному договору. Документом предусмотрено, что покупатель отказывается от первоначального заказа и приобретает товар, который облагается НДС по ставке 10 процентов. Договорная стоимость товаров, которые организация должна поставить с учетом дополнительного соглашения, составляет 29 700 руб. (в т. ч. НДС (10%) – 2700 руб.). При этом полученный аванс частично засчитывается в счет оплаты товаров, а частично – возвращается покупателю.

Сумма превышения предоплаты над новой договорной стоимостью товара равна 5700 руб. (35 400 руб. – 29 700 руб.). В августе организация перечислила эту сумму на расчетный счет покупателя. Сумма НДС, уплаченная в бюджет с части возвращенного аванса, равна 869 руб. (5700 руб. × 18/118). Эту сумму организация вправе предъявить к вычету в III квартале. Чтобы воспользоваться вычетом, счет-фактуру на аванс бухгалтер зарегистрировал в книге покупок на сумму 5700 руб. (в т. ч. НДС – 869 руб.) с пометкой «частичный возврат аванса по договору от 7 июня 2011 г. № 342».

В IV квартале организация отгрузила покупателю всю партию товаров, предусмотренных дополнительным соглашением. Бухгалтер выставил покупателю счет-фактуру на сумму 29 700 руб. (в т. ч. НДС – 2700 руб.) и зарегистрировал его в книге продаж. Одновременно счет-фактуру на остаток аванса он зарегистрировал в книге покупок в сумме 29 700 руб. (35 400 руб. – 5700 руб.), в том числе НДС – 4531 руб. (29 700 руб. × 18/118). Эту сумму организация вправе принять к вычету в IV квартале.

[Аланда]

Сообщение от Наталья777

Должна ли я выписать ему счет-фактуру на аванс и каким числом

Счет -фактура на аванс должна быть от 31 марта

Сообщение от Наталья777

Приход денежных средств на счет 62.1 или как аванс 62.2?

Аванс от покупателя проводится через счет 62.2

Сообщение от Наталья777

Какие сроки существуют на выписку сч/ф на аванс?

Это самый сложный вопрос,потому что в ст.167 НК говорится о том,что моментом определения налоговой базы является день отгрузки или день поступления оплаты в счет предстоящих поставок.В то же время в ст.168 разрешено выставлять счета-фактуры не позднее 5 дней с момента отгрузки или поступления предоплаты.
Если поступление предоплаты и отгрузка прошли в одном периоде,выставление счета-фактуры в течение 5 дней ,а не в день поступления предоплаты,не повлияет на налоговую базу и исчисление налога к уплате.Однако ,при переходе с квартала на квартал,выставление счета-фактуры в следующем налоговом периоде,даже если срок в 5 дней соблюден,уменьшит налоговую базу текущего квартала,поэтому делать так не стоит.ИМХО

[Аланда]

Б_С_К, и чего я так старалась,

[Наталья777]

Большое спасибо за помощь

[Б_С_К]

Сообщение от Аланда

Б_С_К, и чего я так старалась,

За то ёмко и кратко (мне лень руками отвечать было )

[Аланда]

Сообщение от Б_С_К

мне лень руками отвечать было

Зато подробно и убедительно

[Наталья777]

Спасибо всем!

[Аланда]

Наталья777, и вам спасибо

[vikulya]

ПОдскажите,как правильно сделать корректировку:
нам фирма должна 118т,этот долг выкупил другой контрагент,я делаю корректировку,но запуталась кого куда относить (первый раз с таким сталькиваюсь)

[Б_С_К]

Как выкупил? Какие по поводу этого у Вас документы?

[vikulya]

Сообщение от Б_С_К

Как выкупил? Какие по поводу этого у Вас документы?

НА ОСНОВАНИИ ДОГОВОРА-ЦЕССИИ

[Б_С_К]

Ну на основании этого договора делайте корректировку долга. закрывайте долг старого и ставьте нового
Дт 62.1 Старый Кт. 62.1 Новый

[vikulya]

Сообщение от Б_С_К

Ну на основании этого договора делайте корректировку долга. закрывайте долг старого и ставьте нового
Дт 62.1 Старый Кт. 62.1 Новый

спасибо Вам большое!

[vikulya]

Сообщение от vikulya

спасибо Вам большое!

Вот еще вопрос,отгрузку я ведь повторную не должна делать,верно?

[Б_С_К]

Сообщение от vikulya

Вот еще вопрос,отгрузку я ведь повторную не должна делать,верно?

Нет конечно...

[Совка]

Подскажите,пожалуйста!
1. Оплачен аванс за аренду на год вперед.
2.Получен сч-ф на аванс и принят к вычету в 4кв.2010г.
3.Каждый месяц получаем сч-ф на аренду за прошедший месяц.Регистрируем их в книге покупок,одновременно на каждую сумму восстанавливаем НДС записью в книге продаж(основание сч-a на аванс).Т.Е.за год таких записей 12 (Каждый раз при ссылке на сч-a на аванс при восстановлении 1С ругается,что этот сч\ф уже использовался).
Это правильно или надо как-то по-другому с этим бороться?
Заранее спасибо всем ответившим!

[Б_С_К]

Сообщение от Совка

Это правильно

Да правильно