Важные изменения в законодательстве с 2011 года

[Светлана Дм]

Застройщик «на упрощенке» обязан представлять бухотчтеность

Сотрудники Минфина России решили, что Гражданский кодекс РФ, а также Федеральный закон «Об акционерных обществах» и Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответсвенностью» содержат нормы, обязывающие ООО и ОАО вести бухгалтерсский учет и составлять бухотчтетность. Причем исключений для компаний, применяющих «упрощенку» в законодательстве нет. Это же правило относится и организациям, являющихся застройщиками.

При этом застройщик, заключивщий договора долевого строительства, должен раскрывать в бухгалтерской отчетности дополнительную информацию (письмо Минфина России от 31 мая 2011 г. № 03-11-06/2/85).

Подробности в новом номере журнала «Учет в строительстве» № 8, 2011.

---------------------------

[Светлана Дм]

Складские помещения не должны облагаться налогом
Высший арбитражный суд заступился за "вмененщиков" 16.06.2011, Российский налоговый портал

В среду Президиум Высшего арбитражного суда решил спор между налоговиками и бизнесом, который применяет ЕНВД, сообщает газета «Ведомости».

Самарские налоговики решили, что компания «Самара-трейд» должна платить налог как с метража торговой площади, так и со склада. Из-за этого налог вырос с 1800 до 17 000 руб. в месяц.

Тройка судей в определении о передаче дела в президиум отметила, что практика по данным делам в России различается. Президиум ВАС определил, что складские помещения не должны облагаться налогом.

-------------------

[Светлана Дм]

НК не знает, что такое площадь торгового зала
Мнения судей разошлись 09.06.2011, Российский налоговый портал

Общество продавало бакалейную продукцию в розницу и применяло ЕНВД. При проверке инспекторы пришли к выводу, что налогоплательщик неверно рассчитывает площадь торгового места. Общество указывало физический показатель в размере 9 кв. м. Налоговики изучив договор начислили ЕНВД исходя из 49 кв. м., т.к. согласно приложению к договору площадь торгового места составляет 9 кв.м., складская площадь –40 кв.м. Налогоплательщик посчитал, что логика инспекции неверна, т.е доказательств использования складской площади для совершения сделок купли-продажи не представлено.

Суды разошлись во мнениях. За дело взялся ВАС. Выяснилось, что налоговое законодательство не содержит понятия «площадь торгового места», поэтому единой практики по спорному вопросу нет. Одни суды считают, что площадь торгового места исчисляется с учетом площади помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание покупателей. Другие арбитры указывают, что иные объекты, предназначенные для обеспечения деятельности торговли, непосредственно в совершении сделок розничной купли-продажи не участвуют. Окончательное мнение за высшим судом.

Определение ВАС РФ от 29.03.2011 г. № ВАС-417/11

как я поняла, при ЕНВД, что место, что площадь - не входят в расчет налога

[Светлана Дм]

Продажа продуктов питания детским садам попадает под ЕНВД
Цель приобретения товаров бюджетными учреждениями – это нужды, а не предпринимательство 20.06.2011, Российский налоговый портал

Целью приобретения товаров детскими садами являлись нужды, не связанные с предпринимательской деятельностью. Предпринимателем заключались договоры розничной купли-продажи, реализация товаров и продуктов по которым подпадает под обложение ЕНВД, к такому выводу пришел ВАС РФ.

Как следует из материалов дела, предпринимательница реализовывала продукты питания дошкольным учреждениям и рассчитывала ЕНВД. По мнению ИФНС, такой вид деятельности никак не может рассматриваться как розничная торговля, поэтому ИП были начислены налоги по общепринятой системе налогообложения.

Однако, как было отмечено ВАС РФ, определяющее значение имеет именно цель приобретения и использования товара. В данном случае предпринимательница заключала договоры розничной купли-продажи, реализация товаров и продуктов по которым подпадает под обложение ЕНВД.

Определение ВАС РФ от 08.06.2011 г. № ВАС-5566/11

--------------------

[Впервые главбух]

Министр финансов РФ Алексей Кудрин заявил в рамках Петербургского международного экономического форума, что правительство РФ приняло решение о снижении с 1 января 2012 года ставок страховых взносов до 30%, а для малого бизнеса, работающего в производственной и социальной сферах, до 20%. При этом, по словам министра, другие налоги, в частности налог на прибыль, повышать не планируется, сообщает портал «Вести.ru».

Глава Минфина пояснил, что снижение ставок страховых взносов обойдется федеральному бюджету в сотни миллиардов рублей. Однако повышать другие налоги для компенсации выпадающих доходов правительство не намерено, заверил Кудрин.

Министр отметил: «Среди сценариев было увеличение налогов - мы отвергли этот вариант, и сейчас рассматриваем просто увеличение дефицита на эти два года».

[Youlia]

Сообщение от Впервые главбух

сейчас рассматриваем просто увеличение дефицита на эти два года».

что может означать только одно - через два года последует увеличение налогов для покрытия этого дефицита)))

[Вес`на]

Сообщение от Впервые главбух

ставок страховых взносов до 30%, а для малого бизнеса, работающего в производственной и социальной сферах, до 20%.

их щедрость просто не знает границ, вся страна ваще то торгует

[Youlia]

Сообщение от Вес`на

их щедрость просто не знает границ, вся страна ваще то торгует

Главное, чтобы при внесении изменений в закон о страховых взносах в очередной раз не забыли, что малый бизнес может быть и на ЕНВД, не только на УСН)))

[Вес`на]

могут и забыть, в Москве то его и нет, только реклама вроде, а у нас почти всё, что в НК

[ElenaG]

Сообщение от Youlia

что может означать только одно - через два года последует увеличение налогов для покрытия этого дефицита)))

левая рука даёт, а правая отнимет, причем больше, чем дала левая рука...

[Youlia]

Сообщение от Вес`на

могут и забыть, в Москве то его и нет, только реклама вроде, а у нас почти всё, что в НК

Да, это верно, наружка только на ЕНВД и больше ничего.

[Галина030]

С 1 июля вводятся новые бланки больничных.
Установлена новая форма бланка листка нетрудоспособности. Он имеет матричный код. Часть данных шифруется (причина нетрудоспособности, вид нарушения режима, условия исчисления пособия и др.). Перечень кодов приводится на обороте листка.
К числу обязательных реквизитов отнесены ИНН и СНИЛС нетрудоспособного.
Бланк позволяет исчислять пособие в соответствии с новыми правилами (исходя из среднего заработка за 2 календарных года). При этом расчет должен быть подписан не только главным бухгалтером, но и руководителем.
Приказ вступает в силу с 1 июля 2011 г.
Зарегистрировано в Минюсте РФ 10 июня 2011 г. Регистрационный № 21026.
http://www.garant.ru/hotlaw/federal/331269/

[Впервые главбух]

Вице-премьер, министр финансов РФ Алексей Кудрин заявил накануне журналистам, что правительство РФ намерено ввести регрессивную шкалу ставки страховых взносов, предусмотрев ставку около 10% для зарплат свыше определенной величины.

Министр отметил: «Мы скорее, еще будем иметь ставку регрессии около 10%, то есть для зарплат выше определенной величины будет еще одна ставка - около 10%».

При этом Минфин пока не определился с пороговой величиной заработной платы, используемой для применения регрессивной ставки, передает «Интерфакс».

[ГЛБ]

"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4

Вопрос: При аудиторской проверке нам было указано на то, что в конце месяца надо делать корректировку учтенных расходов на стоимость сырья и материалов, которые были списаны в производство, но не использованы (незавершенное производство). В качестве обоснования были приведены положения п. 5 ст. 254 НК РФ. Корректировку предложено было вносить в Книгу учета доходов и расходов (в графу 5) на последнее число месяца. Правомерно ли такое требование по учету сырья и материалов при УСНО?

Ответ: Порядок учета расходов при применении УСНО определен в гл. 26.2 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ материальные расходы производственного характера принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.
Кроме этого, ст. 346.17 НК РФ определен специальный порядок признания расходов на сырье и материалы, согласно которому расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Для материальных расходов (в том числе расходов на приобретение сырья и материалов) отдельно предусмотрено, что они признаются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения.
Никаких других условий признания расходов на приобретение сырья и материалов, кроме вышеприведенных, гл. 26.2 НК РФ не предусмотрено.
Таким образом, гл. 26.2 НК РФ никакой корректировки по стоимости сырья и материалов, которые были списаны, но не использованы в производстве, не предусмотрено. Соответственно, данное требование неправомерно.
Ю.В.Подпорин
Заместитель начальника
отдела специальных налоговых режимов
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
Подписано в печать
06.04.2011

[Катюха]

Уведомление от инспекции о возможности применения УСН освобождает от ответственности, но пени нужно уплатить - мнение Минфина России

Название документа:

Письмо Минфина России от 31.05.2011 N 03-11-06/2/84

Комментарий:

Организации и предприниматели с начала налогового периода могут по своему желанию перейти на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Для этого им необходимо соответствовать требованиям, установленным в гл. ! 26.2 НК РФ, и подать с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего переходу на УСН, заявление в инспекцию по месту своего нахождения (месту жительства). При этом не требуется дожидаться от налогового органа разрешения на применение данного спецрежима.

ФНС России разъясняла, что в Налоговом кодексе РФ не установлена обязанность инспекции направлять уведомления о возможности или невозможности применения УСН (Письма от 04.12.2009 N ШС-22-3/915@, от 21.09.2009 N ШС-22-3/730@).

Тем не менее еще не так давно налоговые органы их направляли и существовала форма такого уведомления. Однако Приказ МНС России от 19.09.2002 N ВГ-3-22/495, которым была утверждена эта форма, утратил силу в связи с изданием Приказа ФНС России от 13.04.2010 N ММВ-7-3/182@. Теперь оснований для направления уведомления о возможности применения УСН у инспекций нет.

Налогоплательщик может направить в инспекцию письменное обращение с просьбой подтвердить факт применения им УСН. Как разъяснила ФНС России в Письме от 04.12.2009 N ШС-22-3/915@, в этом случае инспекция должна в общеустановленные сроки письменно проинформировать обратившегося, что он на основании ранее представленного заявления применяет УСН. Такое сообщение налоговый орган составляет в произвольной форме.

Минфин России в Письме от 31.05.2011 N 03-11-06/2/84 рассмотрел следующий вопрос: правомерно ли привлекать к ответственности налогоплательщика, применявшего УСН в нарушение установленных Налоговым кодексом РФ ограничений, если у него имелось уведомление инспекции о возможности применения этого спецрежима? По мнению финансового ведомства, получение от инспекции такого уведомления относится к обстоятельствам, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ). Следовательно, налогоплательщик освобождается от ответственности по ст. ст. 119, 122 и 126 НК РФ.

Отметим, что такой подход уже давно сложился в судебной практике (см. Постановления ВАС РФ от 07.10.2008 N 6159/08, ФАС Поволжского округа от 18.11.2010 N А12-4169/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 12.03.2009 N Ф04-761/2009(274-А27-29)).

Однако, как отметил Минфин России, начисленные пени налогоплательщик в рассматриваемой ситуации должен уплатить. При этом ведомство ссылается на Определение ВАС РФ от 29.01.2009 N ВАС-17613/08 (далее - Определение ВАС РФ). В нем сделан вывод, что уведомление о возможности применения УСН не является письменным разъяснением, указанным в п. 8 ст. 75 НК РФ и освобождающим от уплаты пеней.

В то же время позиция Минфина России не бесспорна.

Дело в том, что письменные разъяснения, данные налоговыми органами после 31 декабря 2006 г., в силу п. 8 ст. 75 НК РФ освобождают налогоплательщика от начисления ему пеней (п. 7 ст. 7 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ). В Определении ВАС РФ, упоминаемом Минфином России, рассматривалась ситуация, в которой уведомление о возможности применения УСН налогоплательщик получил в 2004 г.

Следует отметить, что ФАС Северо-Западного округа разбирал случай, в котором уведомление налогоплательщик получил уже в 2007 г. Суд также признал, что оно не носит характер разъяснения по вопросам применения налогового законодательства, поэтому пени были доначислены правомерно (Постановление от 07.05.2010 N А42-8932/2009).

Однако в арбитражной практике есть примеры решений, в которых суды приходят к противоположному выводу. Так, ФАС Поволжского округа указал, что уведомление инспекции о праве организации применять УСН является письменным разъяснением, которое освобождает от уплаты пеней (Постановление от 26.10.2010 N А72-338/2010). К аналогичному выводу пришел ФАС Западно-Сибирского округа (Постановление от 17.03.2009 N Ф04-1569/2009(2522-А03-29)).

Применение документа (выводы):

Если налогоплательщик получил от инспекции уведомление о возможности применения УСН и использовал такой спецрежим, но в дальнейшем выяснилось, что УСН применялась в нарушение установленных Налоговым кодексом РФ ограничений, то налогоплательщик должен пересчитать и уплатить налоги по общей системе налогообложения за весь период применения УСН (ст. 346.13 НК РФ). При этом он:

- либо освобождается от ответственности по ст. ст. 119, 122 и 126 НК РФ, но, как считает Минфин России, должен уплатить пени;

- либо может не уплачивать ни штрафы, ни пени за несвоевременное перечисление налогов. Однако есть вероятность того, что налоговый орган пени доначислит. В этом случае решение инспекции налогоплательщику придется оспаривать в суде.

[ГЛБ]

Про раздельный учет и списание материалов

"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4

Вопрос: Наша организация занимается производством, применяет УСНО (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) и в отношении одного вида деятельности является плательщиком ЕНВД. Мы ведем раздельный учет доходов и расходов. Как наша организация должна учитывать расходы на приобретение сырья и материалов, которые используются в том и другом видах деятельности?

Ответ: Согласно ст. 346.26 НК РФ при совмещении УСНО и ЕНВД налогоплательщики обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.
В соответствии с гл. 26.2 НК РФ при применении объекта налогообложения "доходы минус расходы" "упрощенцы" могут учитывать расходы на сырье и материалы, используемые в хозяйственной деятельности, как материальные расходы (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Чтобы учесть затраты на сырье и материалы при расчете налоговой базы при УСНО, необходимо соблюдать следующие условия:
- затраты должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то есть быть экономически оправданными и документально подтвержденными;
- затраты должны быть фактически оплачены;
- материальные расходы принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ;
- материальные расходы (в том числе расходы на приобретение сырья и материалов) учитываются в составе расходов в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Таким образом, для учета в расходах затрат на сырье и материалы при УСНО должны быть выполнены два условия:
- сырье и материалы получены и оприходованы;
- оплата сырья и материалов фактически произведена.
Что касается непосредственного ведения раздельного учета сырья и материалов по видам деятельности, облагаемым ЕНВД и УСНО, в случае, если изначально известно, для какого вида деятельности будут использованы данные сырье и материалы, их стоимость может быть сразу отнесена к конкретному виду деятельности. В этом случае стоимость сырья и материалов сразу учитывается в соответствии с конкретным режимом налогообложения.
Если при закупке и оплате сырья и материалов организация заранее не может определить, по какому из видов деятельности они будут использованы, вся их стоимость учитывается по правилам применения УСНО. В графе 5 "Расходы" Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н (далее - Книга учета доходов и расходов), отражается общая стоимость приобретенного (фактически полученного) сырья и материалов на дату его оплаты.
При передаче сырья и материалов для предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, в графе 5 Книги учета доходов и расходов отражается операция уменьшения (сторно) расходов на стоимость данного сырья и материалов по состоянию на дату его приобретения и оплаты.
При необходимости в этом случае следует уточнить размер налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСНО, за соответствующий налоговый (отчетный) период.
Аналогичный вопрос рассматривался в Письме Минфина России от 29.01.2010 N 03-11-06/2/11.

Ю.В.Подпорин
Заместитель начальника
отдела специальных налоговых режимов
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Минфина России
Подписано в печать
06.04.2011

[Larky]

Сообщение от Галина030

К числу обязательных реквизитов отнесены ИНН и СНИЛС нетрудоспособного.

И что теперь, у кого нет ИНН, тот не получит пособие по нетрудоспособности? Или ради ФСС побежит регистрироваться в налоговую? Даже налоговая признает ИНН для физических лиц, не являющихся предпринимателями, не обязательным реквизитом...

[Впервые главбух]

Ну больничный же как правило работающим нужен - а у работающих ИНН есть

[Youlia]

Сообщение от Впервые главбух

Ну больничный же как правило работающим нужен - а у работающих ИНН есть

Совсем не обязательно... у директоров-то их часто нет, а уж у работающих - тем более...

[Впервые главбух]

Вы хотите сказать что спокойно примите на работу сотра без ИНН и не заставите его ИНН получить? А отчёт по НДФЛ как сдавать будете? Или сами сходите за него получите - сотру на отчёт плевать, не то что буху.
Или в Москве отчёты по НДФл и без ИНН сотров принимают? У нас не принимают.