Продажа валюты. Проводки. ПОМОГИТЕ!!!

[Главбух новоиспеченная]

Мне 1С8 формирует непонятные для меня проводки по продаже валюты...Помогите, пожалуйста,разобраться. Очень срочно надо!!

Валюту продаю ко коммерческому курсу банка, поэтому здесь еще формируются разницы между коммерческим курсом и курсом ЦБ РФ.

Разноску выписки произвожу по двум счетам: валютному и рублевому.

На валютном формируются следующие проводки:

Д 52 К 91.02 переоценка валюты
Д 91.02 К 57.22 переоценка при продаже
Д 57.22 К 52 продажа валюты

На рублевом:

Д 91.02 К 57.22 переоценка валюты
Д 91.02 К 57.22 продажа валюты
Д 51 К91.01 продажа валюты

Объясните пожалуйста,что означают эти проводки и как рассчитать суммы, которые должны пройти по каждой проводке?

[sous]

Сообщение от Главбух новоиспеченная

Д 52 К 91.02 переоценка валюты

кт 91,02?....

[Б_С_К]

Как учесть при налогообложении поступление и использование валюты и валютной выручки
О.Д. Хороший
государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Российские организации могут проводить валютные операции, не противоречащие валютному законодательству (Закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).

В своей деятельности организация может:
– приобретать иностранную валюту;
– получать валютную выручку от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Приобрести иностранную валюту организация вправе только через уполномоченный банк (ст. 11 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ).

О том, какие документы нужно составить при покупке иностранной валюты и как отразить такую операцию в бухучете, см. Как отразить в бухучете поступление и использование валюты и валютной выручки.

Приобретенную иностранную валюту или валютную выручку организация вправе использовать по своему усмотрению. На настоящий момент требование об обязательной продаже части валютной выручки отменено (абз. 1 ч. 3 ст. 26 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ). Поэтому организация вправе (но не обязана):
– продать часть или всю валютную выручку (приобретенную иностранную валюту);
– использовать в расчетах с нерезидентами (и в разрешенных случаях с резидентами) приобретенную иностранную валюту или полученную валютную выручку.

Это следует из положений статей 6 и 9 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

О том, какие документы нужно составить при продаже иностранной валюты и как отразить такую операцию в бухучете, см. Как отразить в бухучете поступление и использование валюты и валютной выручки.

Как при поступлении, так и при использовании иностранной валюты (валютной выручки) у организации могут появиться дополнительные доходы (расходы). К ним, в частности, относятся:
– разницы между официальным и коммерческим курсами валют;
– курсовые разницы;
– комиссия банка.

При покупке (продаже) иностранной валюты у организации может возникнуть разница между официальным и коммерческим курсами валют. Она образуется, если курс валюты, по которому ее покупает (продает) банк, отличается от официального курса Банка России.

При покупке валюты положительная разница возникает, если курс валюты, по которому ее купил банк, ниже официального. Отрицательная разница образуется, если курс покупки выше официального. При продаже валюты – наоборот.

Это следует из системного толкования положений пункта 2 статьи 250 и подпункта 6 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

При получении валюты (валютной выручки) и ее использовании у организации могут возникнуть курсовые разницы (положительные или отрицательные). Они образуются при переоценке имущества в виде валютных ценностей и задолженности в валюте.

По валюте, полученной на валютный счет, и задолженности перед организацией (дебиторская задолженность) в валюте положительная курсовая разница возникает, если на дату переоценки:
– рублевая оценка валюты на счете организации выше по сравнению с датой ее первоначального учета;
– задолженность перед организацией (дебиторская задолженность) в валюте выше, чем на дату ее первоначального учета.

Соответственно, отрицательная курсовая разница образуется, если на дату переоценки:
– рублевая оценка валюты на счете организации ниже по сравнению с датой ее первоначального учета;
– задолженность перед организацией (дебиторская задолженность) в валюте ниже, чем на дату ее первоначального учета.

По задолженности перед поставщиком, покупателем (кредиторской задолженности) в валюте положительная курсовая разница возникает, если на дату переоценки ее рублевая оценка ниже, чем на дату первоначального учета. А отрицательная – если задолженность перед поставщиком, покупателем (кредиторская задолженность) в валюте на дату переоценки выше, чем на дату ее первоначального учета.

Из данного правила есть исключение. Курсовые разницы не возникнут, если организация получает (выдает) авансы. После получения (выдачи) данных средств в валюте пересчитывать их в связи с изменением курса не нужно.

Это следует из системного толкования положений пункта 11 статьи 250 и подпункта 5 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Исключение в отношении валютных авансов не действует, если аванс подлежит возврату, например при расторжении договора. В такой ситуации аванс следует переквалифицировать в обязательство одной стороны по возврату суммы предоплаты другой стороне. Поскольку указанные суммы под аванс в его общепринятом значении не подпадают, они подлежат переоценке на общих основаниях. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 2 ноября 2010 г. № 03-03-06/1/683.

В большинстве банков за покупку (продажу) иностранной валюты придется заплатить комиссию. О том, как отразить подобную плату в бухучете и при расчете налогов, см. Как отразить в бухучете и при налогообложении оплату банковских расходов.

Порядок отражения доходов и расходов, связанных с поступлением валюты (валютной выручки) и ее использованием, при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет организация.

Организация применяет общую систему налогообложения

Разницу между официальным и коммерческим курсом покупки (продажи) валют включите в состав:
– внереализационных доходов – при возникновении положительной разницы (п. 2 ст. 250 НК РФ);
– внереализационных расходов – при возникновении отрицательной разницы (подп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При методе начисления указанные курсовые разницы отразите на дату перехода права собственности на иностранную валюту (подп. 10 п. 4 ст. 271, подп. 9 п. 7 ст. 272 НК РФ). При кассовом методе положительную (отрицательную) разницу включите в базу на дату поступления средств на счет организации (п. 1 ст. 273 НК РФ).

Пример отражения в бухучете и при налогообложении операций по продаже иностранной валюты. Организация применяет общую систему налогообложения

У ЗАО «Альфа» на валютном счете есть доллары США. «Альфа» решила их продать. Сумма для продажи составляет 1000 долл. США.

2 февраля организация продала валюту по курсу 35,2 руб. за доллар. Рубли поступили на расчетный счет организации.

При расчете налога на прибыль «Альфа» применяет метод начисления. Налог на прибыль платит помесячно.

Курс доллара США на 2 февраля составил 35,4146 руб. за доллар.

Комиссионное вознаграждение банку составило 200 руб.

2 февраля бухгалтер организации сделал в учете следующие записи:

Дебет 76 Кредит 52

– 35 415 руб. (1000 USD × 35,4146 руб./USD) – списаны с валютного счета денежные средства, предназначенные для продажи;

Дебет 91-2 Кредит 76

– 200 руб. – удержано банком комиссионное вознаграждение;

Дебет 51 Кредит 76

– 35 200 руб. (1000 USD × 35,2 руб./USD) – зачислена на расчетный счет выручка от продажи валюты;

Дебет 76 Кредит 91-1

– 35 200 руб. – отнесена на прочие доходы выручка от продажи валюты;

Дебет 91-2 Кредит 76

– 35 415 руб. – отражены прочие расходы от продажи валюты (включая 215 руб. = 1000 USD × (35,4146 руб./USD – 35,2 руб./USD) (разница между курсом продажи валюты и курсом Банка России)).

При расчете налога на прибыль за февраль бухгалтер «Альфы» учел 415 руб. (200 руб. + 215 руб.) в составе внереализационных расходов.


Ситуация: как при расчете налога на прибыль отразить конверсию иностранной валюты. У организации открыт счет в одной валюте, а расчеты через него ведутся в другой валюте

Резиденты могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте независимо от того, в какой иностранной валюте открыт банковский счет. При необходимости проводится конверсионная операция. Например, если счет открыт в долларах США, а расчеты необходимо провести в евро, можно сделать конверсию из долларов США в евро. Для конверсии берется курс, установленный банком. Такой порядок следует из части 7 статьи 14 Закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ.

Конверсия, в частности, представляет собой операцию по покупке (продаже) одной иностранной валюты за другую (приложение 2 к Инструкции Банка России от 15 июня 2004 г. № 117-И). То есть в данном случае происходит купля-продажа иностранных валют.

Это означает, что, если при покупке (продаже) валюты коммерческий кросс-курс банка более выгоден для организации, чем официальный, у нее образуется внереализационный доход (п. 2 ст. 250 НК РФ). Если коммерческий кросс-курс менее выгоден, организация должна включить получившуюся разницу в состав внереализационных расходов (подп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ).

При методе начисления указанные внереализационные доходы и расходы отразите на дату перехода права собственности на иностранную валюту (подп. 10 п. 4 ст. 271, подп. 9 п. 7 ст. 272 НК РФ).

При кассовом методе положительную (отрицательную) разницу отразите на дату поступления средств на счет организации (п. 1 ст. 273 НК РФ).

Разница от переоценки имущества в виде валютных ценностей и задолженности в валюте (в т. ч. по авансу, который подлежит возврату) возникает и учитывается в налоговом учете в зависимости от метода, который применяет организация: начисление или кассовый.

Если организация применяет метод начисления, то полученную валюту и задолженность перед покупателем (поставщиком) в валюте нужно пересчитать в рубли по курсу Банка России на наиболее раннюю из дат:
– дату совершения операции в иностранной валюте (например, погашения задолженности в иностранной валюте);
– на последнее число отчетного (налогового) периода.

Такое правило предусмотрено в пункте 8 статьи 271 и пункте 10 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

От переоценки валюты и валютной задолженности возникают положительные и отрицательные курсовые разницы. Положительные курсовые разницы отразите во внереализационных доходах, отрицательные – во внереализационных расходах.

Об этом говорится в пункте 11 статьи 250 и подпункте 5 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса РФ.

Датой признания внереализационных доходов и расходов в виде курсовых разниц является наиболее ранняя из следующих дат:
– дата совершения операции в иностранной валюте (например, погашения задолженности в иностранной валюте);
– последний день текущего месяца отчетного (налогового) периода, в котором произведена переоценка.

Это установлено подпунктом 7 пункта 4 статьи 271 и подпунктом 6 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении приобретения товаров по договору, в котором цена товаров выражена в иностранной валюте и оплата за них проходит в валюте. Организация применяет общую систему налогообложения

ЗАО «Альфа» заключило договор поставки с ООО «Торговая фирма "Гермес"». По договору «Гермес» поставляет «Альфе» товары на сумму 100 000 долл. США. Расчеты по договору проводятся в иностранной валюте (доллары США). «Гермес» не является резидентом России.

Договором предусмотрена авансовая форма расчетов. По условиям договора аванс в размере 50 процентов от общей суммы платежа (50 000 долл. США) «Альфа» перечисляет на счет «Гермеса» 2 февраля. «Гермес» отгружает товар «Альфе» 9 февраля. Оставшуюся сумму долга «Альфа» перечисляет «Гермесу» 16 февраля. Право собственности на товар переходит на дату отгрузки (9 февраля).

Курс доллара США составил:
– на 2 февраля – 35,4146 руб./USD;
– на 9 февраля – 36,3798 руб./USD;
– на 16 февраля – 34,5578 руб./USD.

Бухгалтер «Альфы» отразил в бухучете операции по договору следующим образом.

2 февраля:

Дебет 60 Кредит 52
– 1 770 730 руб. (50 000 USD × 35,4146 руб./USD) – перечислен аванс продавцу.

9 февраля:

Дебет 41 Кредит 60
– 3 589 720 руб. (50 000 USD × 35,4146 руб./USD + 50 000 USD × 36,3798 руб./USD) – оприходованы товары.

16 февраля:

Дебет 60 Кредит 52
– 1 727 890 руб. (50 000 USD × 34,5578 руб./USD) – погашена оставшаяся сумма задолженности перед продавцом;

Дебет 60 Кредит 91-1
– 91 100 руб. (3 589 720 руб. – 1 770 730 руб. – 1 727 890 руб.) – отражена в составе доходов положительная курсовая разница.

При расчете налога на прибыль «Альфа» применяет метод начисления.

16 февраля бухгалтер «Альфы» включил в состав внереализационных доходов в налоговом учете положительную курсовую разницу в сумме 91 100 руб. (50 000 USD × 36,3798 руб./USD – 50 000 USD × 34,5578 руб./USD).

Если организация применяет кассовый метод, то о том, в каком порядке пересчитывать полученную валюту и задолженность перед покупателем (поставщиком) в валюте, а также отражать курсовые разницы, см. Как при расчете налога на прибыль учитывать доходы и расходы кассовым методом.

Если организация, которая реализует товары, является плательщиком НДС, одновременно с получением аванса или признанием выручки начислите этот налог.

Об особенностях расчета НДС при получении валютной выручки см., например, Как начислить НДС при получении сумм, связанных с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг).

Организация применяет упрощенку

Положительную разницу между официальным и коммерческим курсами валют включите в состав доходов независимо от объекта налогообложения, который применяет организация. Все организации, применяющие упрощенку, должны руководствоваться перечнем доходов, который приведен в статье 250 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Положительные разницы между официальным и коммерческим курсами валют упомянуты в пункте 2 этой статьи. Такой доход отразите на дату поступления средств на счет организации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Отрицательную разницу между официальным и коммерческим курсами валют в расходы включить нельзя. Организациям, которые платят единый налог с доходов, – потому что при расчете налога они не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Организациям, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, – потому что этот вид расходов отсутствует в закрытом перечне, приведенном в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Аналогичной точки зрения придерживаются и в налоговой службе (письма ФНС России от 12 ноября 2004 г. № 22-1-14/1786, УФНС России по г. Москве от 7 июня 2006 г. № 18-11/3/48414).

О том, как учесть при расчете единого налога при упрощенке курсовые разницы от переоценки валюты и задолженности перед покупателем (поставщиком) в валюте, см.:
– С каких доходов нужно заплатить единый налог при упрощенке;
– Какие расходы можно учесть при расчете единого налога при упрощенке.

Организация платит ЕНВД

Объектом обложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому операции, связанные с поступлением и использованием иностранной валюты (валютной выручки), на расчет ЕНВД не влияют.

Организация применяет общую систему налогообложения и ЕНВД

Разницы между официальным и коммерческим курсами валюты при ее покупке (продаже), которые относятся к общей системе налогообложения, учтите при расчете налога на прибыль и НДС. В тех случаях, когда организация покупает валюту для деятельности, облагаемой ЕНВД, такие доходы и расходы при расчете единого налога не учитывайте. Рассчитайте ЕНВД исходя из вмененного дохода (ст. 346.29 НК РФ).

При этом организация может приобретать валюту одновременно как для деятельности, облагаемой ЕНВД, так и для деятельности, с которой она платит налоги по общей системе налогообложения. Например, при направлении в загранкомандировку сотрудника, который занят в обоих видах деятельности.

Также организация может продавать валюту, полученную одновременно от деятельности, облагаемой ЕНВД, и от деятельности, с которой она платит налоги по общей системе налогообложения. Например, при возврате части неиспользованного аванса от загранкомандировки сотрудника, занятого в обоих видах деятельности.

В таких случаях всю сумму внереализационных доходов в виде положительной разницы между официальным и коммерческим курсами валют в полной сумме учтите при расчете налога на прибыль (письма Минфина России от 15 марта 2005 г. № 03-03-01-04/1/116, УФНС России по г. Москве от 6 ноября 2007 г. № 20-12/105713).

В отношении внереализационных расходов в виде отрицательной разницы между официальным и коммерческим курсами валют действует иной порядок. Расходы, связанные с одновременным приобретением валюты для обоих видов деятельности, нужно распределить (п. 9 ст. 274 НК РФ). Расходы, связанные с приобретением валюты только для одного вида деятельности, распределять не нужно.

Долю доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения рассчитайте по формуле:

Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения = Доходы от деятельности организации на общей системе налогообложения : Доходы от всех видов деятельности


Сумму расходов, связанных с покупкой (продажей) валюты (разница между официальным и коммерческим курсами валют), которая относится к деятельности организации на общей системе налогообложения, рассчитайте так:

Расходы, связанные с покупкой (продажей) валюты, которые относятся к деятельности организации на общей системе налогообложения = Расходы, связанные с покупкой (продажей) валюты × Доля доходов от деятельности организации на общей системе налогообложения


Сумму расходов, связанных с покупкой (продажей) валюты, которая относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, рассчитайте по формуле:

Расходы, связанные с покупкой (продажей) валюты, которые относятся к деятельности организации, облагаемой ЕНВД = Расходы, связанные с покупкой (продажей) валюты – Расходы, связанные с покупкой (продажей) валюты, которые относятся к деятельности организации на общей системе налогообложения


При определении доли доходов и расходов по конкретному виду деятельности используйте показатели за месяц, в котором распределяются расходы. При определении налоговой базы по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период расходы, которые относятся к деятельности организации на общей системе налогообложения за месяц, суммируйте нарастающим итогом. Такой порядок предусмотрен в письмах Минфина России от 24 января 2007 г. № 03-04-06-02/7 и ФНС России от 23 января 2007 г. № САЭ-6-02/31.

В расходы по налогу на прибыль включите ту часть расходов, которая относится к деятельности организации на общей системе налогообложения (п. 9 ст. 274 НК РФ).

Пример распределения комиссии банку и отрицательной разницы между официальным и коммерческим курсом при покупке иностранной валюты. Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

ООО «Торговая фирма "Гермес"» продает товары оптом и в розницу. По оптовым операциям организация применяет общую систему налогообложения. Розничная торговля переведена на ЕНВД.

Налог на прибыль «Гермес» платит помесячно.

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально выручке за каждый месяц отчетного (налогового) периода.

Объемы выручки, полученной «Гермесом» от различных видов деятельности за март, составляют:
– по оптовой торговле (без учета НДС) – 24 000 000 руб.;
– по розничной торговле – 8 500 000 руб.

Генеральный директор организации А.В. Львов с 10 по 13 января находился в загранкомандировке. Цель командировки – заключение договора поставки товаров, предназначенных для продажи оптом и в розницу.

На валютном счете «Альфы» денег нет. Поэтому организация перечислила с расчетного счета 22 000 руб. и поручила обслуживающему банку приобрести необходимую валюту (700 долл. США). 11 января банк купил валюту по курсу 29,65 руб. за доллар и зачислил ее на валютный счет «Альфы». Комиссионное вознаграждение за услуги банка составило 200 руб. В этот же день валюта была оприходована в кассу.

Курс доллара США на 11 января составил 29,3916 руб. за доллар.

Отрицательная разница между официальным и коммерческим курсом покупки валюты составила 181 руб. (700 USD × (29,65 руб./USD – 29,3916 руб./USD)).

Чтобы распределить сумму комиссии и отрицательную разницу между расходами по разным видам деятельности, бухгалтер «Гермеса» сопоставил выручку по оптовой торговле с общим объемом товарооборота.

Доля выручки от оптовой торговли в общем объеме доходов от реализации за март составляет:
24 000 000 руб. : (24 000 000 руб. + 8 500 000 руб.) = 0,738.

Сумма комиссии банку за покупку иностранной валюты, которая относится к деятельности организации на общей системе налогообложения, равна:
200 руб. × 0,738 = 148 руб.

Сумма комиссии банку за покупку иностранной валюты, которая относится к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, составляет:
200 руб. – 148 руб. = 52 руб.

Сумма отрицательной разницы между официальным и коммерческим курсом валюты, которую можно учесть при расчете налога на прибыль, равна:
181 руб. × 0,738 = 134 руб.

Сумма отрицательной разницы между официальным и коммерческим курсом валюты, которую нужно отнести к деятельности организации, облагаемой ЕНВД, составляет:
181 руб. – 134 руб. = 47 руб.

При расчете налога на прибыль за март бухгалтер «Гермеса» учел в составе внереализационных расходов 282 руб. (148 руб. + 134 руб.).

Аналогичный порядок действует в отношении:
– доходов и расходов в виде курсовых разниц от переоценки задолженности перед поставщиком в валюте;
– валюты на счете организации, которая поступила одновременно от деятельности на ЕНВД и от деятельности на общей системе налогообложения (например, если на счет организации поступил возврат аванса от поставщика, который поставляет организации товары для продажи оптом и в розницу).

При переоценке задолженности перед покупателем в валюте организация всегда знает, от какого вида деятельности и в какой сумме будет получена выручка. Поэтому в данном случае доходы и расходы, которые относятся к общей системе налогообложения, учтите при расчете налога на прибыль и НДС. В тех случаях, когда организация получает выручку от деятельности на ЕНВД, доходы и расходы при расчете единого налога не учитывайте. Рассчитайте ЕНВД исходя из вмененного дохода (ст. 346.29 НК РФ).

[Б_С_К]

Продажа валюты

При поступлении выручки на транзитный валютный счет турфирмы банк не позднее следующего рабочего дня направляет ей уведомление.

Организация должна не позднее 15 рабочих дней со дня поступления средств на ее счет представить в банк справку о валютных операциях, если договором с ним не предусмотрено, что он заполняет ее сам. И иные документы, являющиеся основанием для проведения валютной операции, указанные в части 4 статьи 23 Закона № 173-ФЗ. Основание – пункты. 1.2, 1.3, 1.5 Инструкции ЦБ РФ от 15 июня 2004 г. № 117-И.

Для продажи валюты в банк представляется распоряжение на продажу части валютной выручки (п. 3.3 Инструкции ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. № 111-И). Его форма устанавливается банком самостоятельно.

А при продаже с текущего валютного счета в банк нужно передать поручение, распоряжение или заявление и документы, перечисленные выше.

Общая схема продажи валюты такова:
– турфирма дает банку распоряжение на продажу с ее валютного счета соответствующей суммы, которая оценивается по курсу ЦБ РФ;
– после продажи валюты банк зачисляет на ее расчетный счет вырученные средства в рублях. Их сумма определяется исходя из коммерческого курса продажи;
– за услуги банк взимает комиссию.

Валюту, переданную для продажи, учитывают на отдельном субсчете счета 57 «Переводы в пути». Полученные средства относят на прочие доходы, а затраты на продажу – на прочие расходы (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99).

Пример 2

ООО «Путешествие» формирует туры по России для иностранцев, сотрудничая с зарубежными турагентствами. Руководство организации решило продать часть средств, поступивших ранее на ее валютный счет по контракту.

В банк была подана заявка на сумму 70 000 долл. США. Комиссия кредитной организации составляет 0,3 процента от суммы сделки. Она списывается с расчетного счета в день фактической продажи валюты по курсу ЦБ РФ на эту дату.

Предположим, что:
– курс ЦБ РФ на дату списания средств с валютного счета – 27,84 руб. за долл. США;
– курс ЦБ РФ на дату продажи банком валюты – 27,94 руб. за долл. США;
– коммерческий курс продажи – 27,4 руб. за долл. США;
– курс ЦБ РФ на последнюю отчетную дату, предшествующую совершению операции по продаже валюты (исходя из которого оценивался остаток средств на валютном счете) – 28,11 руб. за долл. США.

В учете бухгалтер запишет:

Дебет 91 Кредит 52
– 18 900 руб. (70 000 USD × (28,11 руб/USD – × 27,84 руб/USD)) – отражена отрицательная курсовая разница по валютному счету (возникшая из-за изменения курса ЦБ РФ на последнюю дату переоценки средств на счете и на дату их списания для продажи);

Дебет 57 субсчет «Иностранная валюта, предназначенная для продажи»
Кредит 52 субсчет «Транзитный валютный счет»
– 1 948 800 руб. (70 000 USD × 27,84 руб/USD) – списаны банком с валютного счета средства для продажи (по курсу ЦБ РФ);

Дебет 51 Кредит 91
– 1 918 000 руб. (70 000 USD × 27,4 руб/USD) – получена выручка от продажи валюты по коммерческому курсу;

Дебет 91
Кредит 57 субсчет «Иностранная валюта, предназначенная для продажи»
– 1 955 800 руб. (70 000 USD × 27,94 руб/USD) – списана стоимость проданной валюты, исчисленная по курсу ЦБ РФ на дату передачи средств;

Дебет 91 Кредит 51
– 5867,4 руб. (70 000 USD × 0,3% × 27,94 руб/USD) – перечислена комиссия банку;

Дебет 57 субсчет «Иностранная валюта, предназначенная для продажи»
Кредит 91
– 7000 руб. (70 000 USD × (27,94 руб/USD – 27,84 руб/USD) – отражена положительная курсовая разница.

Убыток от продажи валюты равен разнице между выручкой от ее реализации по коммерческому курсу и стоимостью валюты по курсу ЦБ РФ на дату перечисления. Он составил 37 800 руб. (1 918 000 – 1 955 800).

В учете будет записано:

Дебет 99 Кредит 91
– 55 567,40 руб. (18 900 + 5867,4 + 1 955 800 – 7000 – 1 918 000) – показан окончательный результат от совершенных операций с валютой.

В налоговом учете бухгалтер признает следующие доходы и расходы:
– комиссию банка в сумме 5867,40 руб. – в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 25 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ);
– положительную курсовую разницу в размере 7000 руб. – во внереализационных доходах (п. 11 ст. 250 Налогового кодекса РФ);
– отрицательную курсовую разницу в сумме 18 900 руб. – в составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ);
– убыток от продажи валюты в размере 37 800 руб. – во внереализационных расходах (подп. 6 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

[Главбух новоиспеченная]

Сообщение от Б_С_К

У ЗАО «Альфа» на валютном счете есть доллары США. «Альфа» решила их продать. Сумма для продажи составляет 1000 долл. США.

2 февраля организация продала валюту по курсу 35,2 руб. за доллар. Рубли поступили на расчетный счет организации.

При расчете налога на прибыль «Альфа» применяет метод начисления. Налог на прибыль платит помесячно.

Курс доллара США на 2 февраля составил 35,4146 руб. за доллар.

Комиссионное вознаграждение банку составило 200 руб.

2 февраля бухгалтер организации сделал в учете следующие записи:

Дебет 76 Кредит 52

– 35 415 руб. (1000 USD × 35,4146 руб./USD) – списаны с валютного счета денежные средства, предназначенные для продажи;

Дебет 91-2 Кредит 76

– 200 руб. – удержано банком комиссионное вознаграждение;

Дебет 51 Кредит 76

– 35 200 руб. (1000 USD × 35,2 руб./USD) – зачислена на расчетный счет выручка от продажи валюты;

Дебет 76 Кредит 91-1

– 35 200 руб. – отнесена на прочие доходы выручка от продажи валюты;

Дебет 91-2 Кредит 76

– 35 415 руб. – отражены прочие расходы от продажи валюты (включая 215 руб. = 1000 USD × (35,4146 руб./USD – 35,2 руб./USD) (разница между курсом продажи валюты и курсом Банка России)).

При расчете налога на прибыль за февраль бухгалтер «Альфы» учел 415 руб. (200 руб. + 215 руб.) в составе внереализационных расходов.

Если взять этот пример, то в декларации на прибыль я должна буду указать в составе внереализационных доходов сумму 35200, а в составе внереализационных расходов сумму 35415+200 = 35615. Так?


А если в данном случае делать следующие (смотрите ниже) проводки, то это будет неправильно? Получается, в декларации будет указан только внереализационный расход 415 руб.

Д 76 К 52 - 35415,00

Д 51 К 76 - 35200,00

Д 91.02 К 76 - 215,00

Д 91.02 К 76 - 200,00

Скажите, можно ли делать так, как я написала? Или надо обязательно делать так как написано в примере и в декларации указывать полные суммы доходов и расходов при продаже валюты?