приобретена лицензия

[СВЕТЛАНА_ЯМАЛ]

пожалуйста, помогите составить проводки по следующим данным :
Приобретена лицензия на право производства и реализацию продукции сроком на три года (НДС не выделен). Лицензия оприходована. Оплата стоимости лицензии подтверждена выпиской с расчетного счета на сумму 4000 руб.
мое мнение:
Д 76 К 51 - 4000
Д 97 К 76 - 4000
забалансовый счет 012.
далее списываем ежемесячно
Д 26 К 97 - 111,11

т.е. лицензия не относится к нематериальным активам.
Препод.со мной не согласен((((((

[MARIN)]

В какой момент при расчете налога на прибыль можно признать расходы, связанные с получением лицензии на ведение деятельности, которая подлежит лицензированию по Закону от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ. Организация применяет метод начисления

Е.Ю. Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга

Однозначного ответа на этот вопрос законодательство не содержит.

Организации получают лицензии для того, чтобы на законных основаниях получать доходы от предпринимательской деятельности в той или иной сфере. Как правило, лицензии выдаются на неограниченный срок (ч. 4 ст. 9 Закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ). Исключение составляют лицензии по тем видам деятельности, осуществление которых регулируется специальными законами (ст. 1 Закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ).

В состав расходов, связанных с получением лицензии, могут входить:
– госпошлина за получение (переоформление, выдачу дубликата) лицензии. Взимание дополнительной платы (кроме госпошлины) со стороны лицензирующих органов не допускается (ч. 2 ст. 10 Закона от 4 мая 2011 г. № 99-ФЗ);
– стоимость консультационных услуг по вопросам лицензирования (например, помощь в оформлении документации, оплата необходимых экспертиз и т. д.);
– расходы на обучение персонала (повышение квалификации сотрудников в связи с лицензионными требованиями);
– другие расходы.

Длительный период действия лицензии подразумевает, что расходы, обусловленные ее приобретением, будут связаны с получением доходов в течение нескольких отчетных (налоговых) периодов. По общему правилу при расчете налога на прибыль такие расходы нужно списывать равномерно (п. 1 ст. 272 НК РФ). Однако это правило не распространяется на госпошлину, которую организация платит за приобретение лицензии. Сумма госпошлины включается в состав прочих расходов единовременно (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ, письмо Минфина России от 12 августа 2011 г. № 03-03-06/1/481).

Порядок признания других расходов, связанных с получением лицензии, зависит от их характера. На практике возможны два варианта:
– понесенные расходы являются обязательным условием ведения лицензируемой деятельности в дальнейшем (например, расходы на обучение персонала);
– понесенные расходы связаны лишь с фактом получения лицензии (например, консультационные услуги по оформлению документов).

В первом случае расходы нужно учитывать равномерно в течение срока, установленного организацией самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения (письмо Минфина России от 12 августа 2011 г. № 03-03-06/1/481). Во втором – их можно признать единовременно на основании подпункта 15 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Правомерность такого вывода подтверждается письмом Минфина России от 14 июля 2004 г. № 03-03-05/3/59 и арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Московского округа от 12 августа 2009 г. № КА-А40/7313-09, Уральского округа от 22 октября 2008 г. № Ф09-7701/08-С3, Поволжского округа от 3 мая 2007 г. № А49-7142/2006, Северо-Западного округа от 10 января 2007 г. № А56-20957/2005, Западно-Сибирского округа от 7 августа 2006 г. № Ф04-4867/2006(25120-А46-33)). Причем в некоторых из перечисленных постановлений суды признают, что любые расходы, связанные с получением лицензии, можно списать единовременно, если в учетной политике организации такие расходы отнесены к косвенным.

[MARIN)]

Сообщение от СВЕТЛАНА_ЯМАЛ

т.е. лицензия не относится к нематериальным активам.
Препод.со мной не согласен((((((

Нет, лицензия не относится к НМА и расходы на 26 сч. не стоит относить

[СВЕТЛАНА_ЯМАЛ]

Спасибо!!!
Теперь получается -
Д 76 К 51 - 4000
Д 91 К 76 - 4000

[MARIN)]

На 91 только госпошлина за лицензию, а других затрат не было?

[СВЕТЛАНА_ЯМАЛ]

нет, другие расходы в условии отсутствуют.
извините, это была часть задачи. учусь на курсах, а с преподавателем спорить, если не уверен в правоте - лучше не надо))))
не нашла сразу раздел помощи студентам, потому здесь и написала. еще раз прошу прощения.

[MARIN)]

Не надо извиняться, все правильно сделали, надо спрашивать, если есть возможность.