Некоммерческая благотворительная организация

[Анdрей]

Здравствуйте!Некоммерческая благотворительная организация. Кто нибудь слышал про такие организации, а вернее как создаются, как вести учет в них? Буду рад любым ссылкам. Сам тоже поищу

[АвдотьКА]

Анdрей, Как вариант (Нарыто в БСС ГЛАВБУХ):
"...Нужно ли включить в состав доходов благотворительного фонда сумму финансовой помощи, полученной от коммерческой организации. Благотворительный фонд применяет упрощенку и получает помощь для организации издательской деятельности. Прибыль от издательской деятельности направляется на решение уставных задач фонда
| показать все якоря документа Е.Ю. Попова
государственный советник налоговой службы РФ I ранга
Нет, не нужно.

Благотворительный фонд является некоммерческой организацией (п. 3 ст. 2 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ). Некоммерческие организации могут заниматься предпринимательской деятельностью лишь постольку-поскольку это служит достижению целей, ради которых они созданы (п. 2 ст. 24 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ).

Некоммерческие организации могут получать от других организаций целевое финансирование на ведение уставной деятельности. В рассматриваемой ситуации полученная финансовая помощь расходуется на ведение деятельности, прибыль от которой направляется на решение уставных задач. Поэтому помощь признается целевым финансированием, а, следовательно, не включается в состав доходов при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.15, п. 2 ст. 251 НК РФ).

Такая позиция подтверждается и финансовым ведомством. В письме от 27 декабря 2007 г. № 03-03-05/279 Минфин России указал, что в каждом конкретном случае вопрос о включении целевых поступлений в состав доходов должен решаться в зависимости от того, соответствуют ли произведенные расходы уставным целям. В письме рассмотрен порядок налогообложения целевых поступлений при расчете налога на прибыль. Однако доводы Минфина России справедливы и для благотворительных фондов, применяющих упрощенку. Поэтому в рассматриваемой ситуации сумма финансовой помощи не учитывается при налогообложении, если доходы от издательской деятельности:

полностью учтены при формировании налоговой базы (без учета понесенных расходов);
направляются на цели, предусмотренные уставом фонда и источником целевых поступлений (целевого финансирования).
При этом фонд должен вести раздельный учет целевого финансирования и доходов от издательской деятельности, а также раздельный учет расходов, оплаченных за счет целевого финансирования, и затрат, связанных с предпринимательской деятельностью (п. 2 ст. 251 НК РФ).
..."

[АвдотьКА]

"....Сторонняя фирма бесплатно отремонтировала спортивный комплекс школы. Сэкономив на ремонте, школе, не исключено, что придется заплатить с его стоимости налог на прибыль. Хотя, если правильно оформить операцию, есть возможность избежать налоговых последствий.
Ремонт проведен в рамках благотворительности

Как следует из норм статьи 1 Федерального закона от 11 августа 1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», если денежные средства передаются, работы выполняются, услуги оказываются безвозмездно, это считается благотворительностью. Основным признаком благотворительности является то, что у образовательного учреждения не возникает каких-либо обязательств перед организацией, совершившей перечисленные действия. Но, как любые операции, безвозмездное получение имущества (работ, услуг) в рамках благотворительности должно быть подтверждено документально. В рассматриваемом нами случае для этого нужно оформить:
1) договор со строительной организацией (благотворителем), предмет которого – оказание благотворительной помощи в виде ремонта спортивного комплекса школы;
2) документы, подтверждающие, что ремонт выполнен (к примеру, акт о приемке выполненных работ);
3) акты или иные документы, свидетельствующие о целевом использовании работ, произведенных в рамках благотворительной деятельности.

По общему правилу если имущество (работы, услуги) получено организацией безвозмездно, то в целях налогообложения прибыли его следует учесть в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 Налогового кодекса РФ).

В аналогичном порядке отражаются для целей налогообложения и материалы, оставшиеся после ремонта. Для этого целесообразным будет заключить со строительной организацией, делавшей ремонт, отдельный договор на передачу таких материалов. При этом стоимость выполненных ремонтных работ должна быть уменьшена на стоимость этих материалов.

Можно оформить пожертвование?

В то же время у образовательного учреждения существует возможность не учитывать при исчислении налога на прибыль стоимость ремонтных работ, выполненных строительной организацией.

Образовательные учреждения вправе привлекать дополнительные финансовые средства за счет добровольных пожертвований и целевых взносов физических и юридических лиц, в том числе иностранных. Об этом сказано в пункте 8 статьи 41 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании».

Пункт 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ позволяет не учитывать в целях налогообложения прибыли поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности. А подпункт 1 пункта 2 данной статьи уточняет, что к таким поступлениям относятся, в частности, пожертвования.

Как следует из статьи 582 Гражданского кодекса РФ, пожертвования могут быть сделаны, к примеру, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным организациям. Главное условие – полученные ими средства должны использоваться исключительно на ведение уставной деятельности. Правомерность такой позиции подтверждена судебными решениями, например постановлением ФАС Северо-Западного округа от 18 июля 2005 г. № А13-15426/04-05.

Аналогичное мнение содержится в решении Арбитражного суда г. Москвы от 13 декабря 2005 г. № А40-66554/05-108-359.

Однако здесь есть одно но.

Если мы обратимся к статье 582 Гражданского кодекса РФ, то увидим, что законодатель относит к пожертвованиям дарение прав и вещей (а это и деньги в том числе). Получается, что выполнение работ не может считаться пожертвованием. Поэтому в данном случае нужно сделать так.

Строительная организация должна выделить школе в виде пожертвования денежные средства, которые школа использует для оплаты работ по ремонту спортивного комплекса.

При этом пожертвования не будут облагаться налогом на прибыль, поскольку школа использует их для нужд образовательного процесса – для оплаты ремонта спортивного комплекса.

Помните и о таком моменте.

Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования представляется в налоговые органы по форме, утвержденной приказом Минфина России от 5 мая 2008 г. № 54н.

Рыночная стоимость работ

Можно ли рассматривать ремонт как целевое финансирование?

В папке «Избранное»:
Бесплатный ремонт влечет налоговые последствия
0

!

[АвдотьКА]

БСС ГЛАВБУХ,
"...Рассмотрим новации, внесенные в Налоговый кодекс РФ, которые касаются налогообложения некоммерческих организаций. Отметим, что отдельные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. То есть при составлении отчетности за III квартал их можно будет учесть.
Расширен перечень операций, не облагаемых НДС

Федеральным законом от 18 июля 2011 г. № 235-ФЗ внесены изменения в статьи 149 и 150 Налогового кодекса РФ, определяющие перечень операций, освобождаемых от обложения НДС. Поправки вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования закона (которое состоялось 22 июля 2011 года) и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС (п. 1 ст. 3 Закона № 253-ФЗ). Следовательно, новые льготы начинают действовать уже с III квартала текущего года. Суть основных нововведений в следующем.

Уточнены формулировки пяти подпунктов пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, касающиеся:

услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми (подп. 3);
услуг по дошкольному и внешкольному образованию детей (подп. 4);
продуктов питания, произведенных столовыми либо реализуемых им организациями общественного питания (подп. 5);
услуг в сфере образования (подп. 14);
услуг в сфере культуры и искусства (подп. 20).
Подпунктом 14.1 пункта 2 в статье 149 Налогового кодекса РФ предусмотрена новая группа операций, освобождаемых от налогообложения, – реализация услуг, связанных с соцзащитой населения. В частности, к ним относятся услуги:

по проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий для населения;
по профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации, оказываемые по направлению службы занятости;
по организации опекунства и попечительства;
по социальному обслуживанию.
Теперь освобождается от налогообложения безвозмездная передача имущественных прав в рамках благотворительной деятельности (подп. 12 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Эта поправка лишний раз доказывает, что в целях исчисления НДС законодатель не отождествляет передачу имущественных прав с реализацией услуг.

Также не облагается НДС безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы при соблюдении определенных ограничений на упоминание о спонсорах (подп. 32 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Поясним, что социальная реклама – это информация, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на достижение благотворительных и иных общественно полезных целей, а также обеспечение интересов государства (п. 11 ст. 3, ст. 10 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе»).

Поправки по налогу на прибыль

Большая часть поправок по налогу на прибыль начнет действовать со следующего года, но некоторые правила распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. В частности, они касаются корректировок норм статьи 251 Налогового кодекса РФ (здесь приведены не облагаемые налогом доходы).

Так, уточнено, что к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, не участвующим в формировании налоговой базы, относятся:

любые виды взносов учредителей (участников, членов), а также доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании договоров (подп. 1 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ);
имущественные права, переходящие им в порядке наследования либо полученные ими на благотворительную деятельность (подп. 2, 4 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ);
определенные виды денежных средств, передаваемых в рамках уставной деятельности между некоммерческой организацией и созданным ею отделением, которое является самостоятельным налогоплательщиком (подп. 10.1, 10.2 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ).
Еще одна льгота – при налогообложении грантов на осуществление программ охраны здоровья населения сняты ограничения по тематике (абз. 6 подп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

Далее о новациях, с которыми бухгалтеры столкнутся с 1 января 2012 года.

Во-первых, для некоммерческих организаций предусмотрена возможность создания резерва предстоящих расходов (ст. 267.3 Налогового кодекса РФ). Решение о его создании отражают в учетной политике, а расходы на его формирование относят на внереализационные расходы. Размер резерва определяется учреждением самостоятельно на основании разработанных и утвержденных им смет расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, на срок, не превышающий три календарных года. Предусмотрен и предельный размер отчислений. Он не должен превышать 20 процентов от суммы доходов отчетного (налогового) периода, учитываемых при определении налоговой базы. Сопоставление размера резерва и фактических расходов, в отношении которых сформирован резерв, производится на дату окончания сметы расходов. Например, бюджетное учреждение вправе создать резерв на предстоящую амортизацию основных средств, включая несуществующие, но планируемые к приобретению объекты.

Во-вторых, претерпели изменения правила учета расходов, связанных с безвозмездным оказанием услуг. По общему правилу сейчас такие расходы не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Но с 1 января 2012 года предусмотрено исключение. Оно касается операций по безвозмездному оказанию услуг по изготовлению и (или) распространению соцрекламы (Пункт 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ дополнен подпунктом 48.4).

Льготы по НДФЛ

Уточнены перечни доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ (ст. 217 Налогового кодекса РФ), а также расширены социальные налоговые вычеты в связи с пожертвованиями (п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ). Новая редакция пунктов 9 и 10 статьи 217 Налогового кодекса РФ распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2011 года, а все остальные новации вступят в силу в следующем налоговом периоде – с 1 января 2012 года.

1. В этом году не облагается НДФЛ стоимость путевок, указанных в пункте 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ. То есть тех, что предоставлены за счет средств некоммерческих организаций, одной из целей деятельности которых является социальная поддержка и защита граждан, не способных самостоятельно реализовать свои права и законные интересы в силу своих физических или интеллектуальных особенностей. Также освобождена от налогообложения оплата некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых является содействие охране здоровья граждан, услуг по лечению лиц, не состоящих с ними в трудовых отношениях, а также за приобретенные ими лекарственные средства для указанных лиц (п. 10 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

2. Со следующего года расширены права детей в связи с получением помощи, предусмотренной пунктом 26 статьи 217 Налогового кодекса РФ. А именно не облагаются доходы детей, оставшихся без попечения родителей. И в то же время источником необлагаемой помощи могут выступать любые некоммерческие организации.

3. Из числа необлагаемых доходов физических лиц исключена гуманитарная помощь (п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Напомним: такой статус безвозмездной помощи придает специальное удостоверение, выдаваемое комиссией при Правительстве РФ (п. 6, 7 Порядка оказания гуманитарной помощи (содействия), утвержденного постановлением Правительства РФ от 4 декабря 1999 г. № 1335).

Отметим, что в 2012 году не будет облагаться налогом ряд возмещений, получаемых добровольцами при ведении ими благотворительной деятельности на основании гражданско-правовых договоров о безвозмездном выполнении работ, оказании услуг (в частности, расходы указанных лиц на наем жилого помещения, оплату проезда, питание в пределах суточных, не облагаемых НДФЛ). Ну а за 2011 год добровольцы должны задекларировать такие доходы и самостоятельно уплатить с них НДФЛ.

4. Расширен круг некоммерческих организаций, пожертвования которым в 2012 году можно включить в состав социальных налоговых вычетов (подп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ). В частности, действующий перечень дополнили социально ориентированные организации, и организации, ведущие деятельность в области просвещения, защиты прав и свобод человека, социальной и правовой поддержки и защиты граждан.


..." ( Е.Ю. Диркова
генеральный директор ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР» )

[Анdрей]

[Анdрей]

Что то рано расскланялся. У меня тут еще пару вопросиков.

Деятельность организации подразумевается Парковка автомобилей

1.Можно ли такой деятельностью выступать в качестве БО? (БО-благотворительная организация)

2.Вопрос относящийся к первому. Что значит предпринимателькая деятельность у БО и как она облагается налогом?

3.Какая база облагается налогом?

4.Правильно ли я понял(я тут еще по сайту порыскал), что расходы(вот только не понял какие, на управленческие или на проведение мероприятий) не уменьшают налоговую базу- все ли расходы и какие

5. Расходы на организацию идут не более 20 %

6. какое налогообложение у БО и есть ли вообще?

Если есть специалисты, то помогите разобраться.

[АвдотьКА]

Анdрей, просвятите тундру - вы будете оказывать благотворительную помощь или принимать ее?

[Таинственная Незнакомка]

а разве существуют благотоворительные организации? я думала, что есть только общественные организации

[Анdрей]

Сообщение от АвдотьКА

вы будете оказывать благотворительную помощь или принимать ее?

Как я понимаю, то при приеме Благ Помощ нужно отчитыватьсякуда эти деньги деваются. Или в чем разница?

Сообщение от Таинственная Незнакомка

а разве существуют благотоворительные организации? я думала, что есть только общественные организации

Често говоря не знаю, мне просто задали вопрос и вот ищу, что найду. На форуме поискал, там употребляется выражение БО. Так что как правильно её назвать не знаю

[Анdрей]

Сообщение от АвдотьКА

или принимать ее

Уточнил, стоянка будет, т.е. парковочные места будут даваться взамен. А там сколько кто даст- если так можно. Если конечно не подподает это под предпринимательскую деятельность в обязательном порядке

[Аланда]

Сообщение от Анdрей

стоянка будет, т.е. парковочные места будут даваться взамен. А там сколько кто даст- если так можно.

взамен чего и в чем благотворительность будет заключаться,в оплате по возможностям,а не по тарифу?

[Анdрей]

Сообщение от Аланда

взамен чего и в чем благотворительность будет заключаться,в оплате по возможностям,а не по тарифу?

Вроде того, а на собранные деньги устраивать детишкам мероприятия. Или же можно установить жесткий тариф и оказывать мероприятия уже на эти деньги, тогда это будет являться предпринимательской деятельностью наверно и как она тогда будет облагаться налогом?

[Таинственная Незнакомка]

мне кажется, что это один фиг предпринимательская.... Вот если бы вам взносы платили или пожертвования, тогда другое дело

[Анdрей]

Сообщение от Таинственная Незнакомка

что это один фиг предпринимательская

Если предпринимательская, то какое налогообложение- ЕНВД в любом случае , как по кодексу подподает, или же выбранное, например УСН.? И какие плюсы или минусы

[Таинственная Незнакомка]

Анdрей, я вашего юмора чет не пойму... какие цели у этого НКО то? и при чем тут парковка?

[Анdрей]

вроде разобрался немного.

[Таинственная Незнакомка]

нас тоже просветите плиз...

[Анdрей]

Сообщение от Таинственная Незнакомка

нас тоже просветите плиз...

Да мысль была, т.к. по ЕНВД налог очень большой получается, то выбрать форму собственности НКО, взять УСН, собирать тем самым кто сколько даст по оговоренным ранее суммам и платить меньше налог так же оказывая благотворительные мероприятия например детским домам. Вобщем что б не платить всю сумму налога по ЕНВД часть прикрываясь благотворительной деятельностью. Кошение конечно конкретное, но как в фильме "Деточкин не нарушал закон!!! "

[Таинственная Незнакомка]

гениально...

[АвдотьКА]

Сообщение от Таинственная Незнакомка

гениально...

Харош тут разглагольствовать..Мы в ужастике там мужика еще какого то там нашли завалявшегося..Марш туда!!!!!!