Импорт из Китая

[ЛРК]

Здравствуйте.
Хотим купить в Китае вагон смолы и продать его в России, либо в Украине.
Подскажите, пожалуйста, какие налоги нам потребуется заплатить... С российскими более-менее понятно (но, на всякий случай, хотелось бы поточнее), а вот с украинскими - темный лес.
Я ВЭД никогда не занималась, поэтому прошу вашей помощи.

[Harbour]

1.Таможенный сбор - Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. N 863
"О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров"

2.Таможенная пошлина - Таможенный тариф Российской Федерации (утв. постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2006 г. N 718)
Возможны преференции - Приказ ГТК России от 25 декабря 2003 г. N 1539
"О предоставлении тарифных преференций"

3.НДС 18%

[Анатолий Николаевич]

Условия импортных поставок формируются на основе международных торговых условий "Инкотермс", установленных Международной Торговой палатой.

Эти условия, сгруппированные в четыре базисные категории:

¦ группа "Е" включает условия EXW, согласно которым покупатель получает готовый к отправке товар на складе (заводе продавца);

¦ группа "F" содержит условия, согласно которым продавец обязан доставить товар до транспортных средств, указанных покупателем (FCA, FAS, FOB);

¦ группа "С" содержит УСЛОВИЯ, согласно которым продавец должен заключить договор перевозки, однако не несет риска потери или повреждения товаров и дополнительных расходов после отгрузки или отправки товаров (CFR, CIF, СРТ, CIP);

¦ группа "D" содержит условия, согласно которым продавец несет все риски и затраты, связанные с доставкой груза в пункт назначения (DAF, DES, DEQ, DDU, DDP).

Условия поставки "Инкотермс"

EXW - Ex Works(...named place)
Франко-завод (в обусловленном пункте)

FCA-Free Carrier (...named place)
Свободно у перевозчика (...в обусловленном пункте),
FAS - Free Alongside Ship (...named port of shipment)
Свободно вдоль борта судна (...в указанном порту отгрузки)
FOB-Free or Board (...named post of shipment)
Свободно на борту (...в указанном порту отгрузки)

CFR-Cost and Freight (...named post of destination)
Стоимость и фрахт (...в поименованном порту назначения)
CIF-Cost, Insurance and Freight (...named post of destination)
Цена, страхование и фрахт (...до указанного порта назначения)
CPT- Carriage Paid to (...named place of destination)
Перевозка оплачена до (...указанного места назначения)
CIP - Carriage and Insurance Paid to (...named place of destination)
Перевозка и страхование оплачены до (...указанного места назначения)

DAF - Delivered at Frontier (...named place).
Доставлено до границы (...поименованный пункт)
DES - Delivered ex Ship (...named post of destination)
Доставлено с судна (...в указанном порту назначения)
DEQ - Delivered ex Quay (Duty Paid) (...named post of destination)
Доставлено до причала (включая оплату пошлины) (...указанного порта назначения)
DDU - Delivered Duty Unpaid (...named place of destination)
Доставлено, пошлины не оплачены (...в указанном месте назначения)
DDP - Delivered Duty Paid (...named place of destination)
Доставлено, включая оплату пошлины (...в указанном месте назначения)

В соответствии с этими условиями четко определяется, кто организует и оплачивает перевозку товара от продавца к покупателю, несет риск при осуществлении этих функций и при гибели и порче товара.

Пример характеристики базиса FOB

1.Наименование условий - ФОБ (франко-борт судна)
2.Обязанности продавца - Поставка товара на борт судна;
3.Обязанности покупателя - предоставление лицензии на экспорт и оплата всех расходов по погрузке товара на борт судна. Фрахтование судна и оплата фрахта; предоставление судна в установленный срок; оплата расходов по разгрузке товара в порту назначения
4.Момент перехода риска, порчи и гибели товара на покупателя - Пересечение товаром борта судна в порту отправления

Остальные характеристики собраны в Поборке ВЭД

Основные формы расчетов, применяемые по импорту, следующие:

* предоплата (максимальный риск при репатриации валюты);
* инкассо;
* расчеты через документарные аккредитивы (минимальный риск при репатриации валюты);
* открытый счет.

Оплата импортируемого товара по контракту импортера может осуществляться только со счета импортера в банке импортера и только банком импортера и/или банком-корреспондентом, действующим по его поручению. Банк, не являющийся банком импортера, при выдаче кредитов в иностранной валюте импортеру для оплаты товаров по контракту, обязан перечислять средства по кредиту на текущий валютный счет импортера в банке импортера. Оплата импортируемого товара иным банком, чем банк импортера или банк - его корреспондент, действующий по поручению последнего, или со счета третьего лица, не являющегося импортером, допускается только при наличии у импортера разрешения (лицензии) Банка России на осуществление такой операции.

За выполнение функций агента валютного контроля по импортным контрактам банк импортера вправе взимать плату с импортера в размере, не превышающем 0,15 % от суммы контракта.

В данную сумму не входит вознаграждение банка импортера за выдачу гарантии валютного контроля (ВК) и иные платежи по договорным отношениям между банком импортера и импортером, возникающим в связи с выдачей указанной гарантии.

Плата за выполнение функций валютного контроля взимается банком импортера с текущего валютного счета импортера не ранее осуществления первого платежа в иностранной валюте за импортируемые по данному контракту товары.

По каждому контракту импортер оформляет паспорт сделки (ПС) в двух экземплярах.

ПACПOPT сделки

ПС и копия контракта представляются в банк импортера.

Банк импортера рассматривает представленные ему документы (проверяет соответствие данных ПС условиям контракта, соответствие подписи на ПС образцу в карточке образцов подписей лиц, имеющих право первой подписи по счету импортера) и подписывает подготовленные импортером экземпляры ПС. Первый экземпляр ПСи возвращается импортеру.

Второй экземпляр ПС служит основанием для открытия банком импортера досье (импорт), в которое он помещается для хранения вместе с другими документами, поступающими в банк импортера в связи с данным ПС.

С подписанием ПС банк импортера принимает данный контракт на расчетное обслуживание и возлагает на себя обязательство по выполнению функции контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые по этому контракту товары.

Одновременно с подачей ГТД на импортируемые товары декларант обязан представить в таможенный орган, осуществляющий таможенное оформление таких товаров, ксерокопию ПС, заверенную ответственным лицом банка скрепленную печатью банка импортера;

При оформлении первой партии товара по контракту в делах таможни остается ксерокопия ПС, заверенная ответственным лицом банка, с указанием его фамилии и инициалов, должности, занимаемой в банке импортера, даты заверения копии и скрепленная оригинальной печатью банка импортера. При повторных отправках товара по указанному ПС, ксерокопия которого хранится, в делах таможни, при таможенном оформлении, осуществляемом в данной таможне, может быть представлена ксерокопия ПС, заверенная печатью импортера. В случае внесения изменений в контракт в таможенные органы должен быть представлен переоформленный ПС, заверенный ответственным лицом банка, в установленном порядке.

Таможенные органы проверяют соответствие данных, содержащихся в ПС, сведениям, заявленным в ГТД, условиям контракта и информации из других имеющихся в их распоряжении документов, а также соответствие подписи ответственного лица банка, заверившего копию ПС, и оттиска печати банка импортера образцам в полученных от Банка России списках с образцами подписей ответственных лиц уполномоченных банков и оттисков их печатей.

При отсутствии расхождений между документами и при выполнении всех иных требований таможенного законодательства Российской Федерации должностное лицо таможенного органа, осуществляющее таможенное оформление импортируемых товаров, ставит подпись на копии ПС и ксерокопии ГТД и скрепляет их своей личной номерной печатью. Подписанные должностным лицом таможенного органа копии ПС вместе с экземпляром ГТД остаются в делах таможни.

После завершения таможенного оформления товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, ксерокопия ГТД с подписью должностного лица таможенного органа и оттиском его личной номерной печати передается импортеру.

Импортер в течение одного календарного месяца с даты завершения таможенного оформления импортируемого товара на территории Российской Федерации представляет в банк импортера ксерокопию ГТД, заверенную подписью должностного лица таможенного органа, проводившего таможенное оформление, и оттиском его личной номерной печати. Указанная ксерокопия ГТД, подтверждающей ввоз товара на таможенную территорию Российской Федерации, направляется банком импортера в соответствующее досье (импорт).

В соответствии с контрактом оплата импортных товаров может быть произведена:

* после завершения таможенного оформления;

* после отгрузки товара в адрес покупателя, но до завершения

таможенного оформления;

* до отгрузки товара в адрес покупателя (предоплата).

При условии оплаты импортного товара после завершения, таможенного оформления банк при наличии соответствия ПС, ГТД и платежных инструкций импортера производит оплату.

При условии оплаты импортного товара после отгрузки, до завершения таможенного оформления банк до осуществления платежа за импортируемые товары должен получить от импортера комплект следующих коммерческих документов:

а) оригинал коммерческого счета-фактуры, содержащего

наименование и адреса продавца-нерезидента и импортера,

дату и номер контракта, краткое описание проданного

товара, базис поставки, общую сумму, подлежащую оплате

импортером за отгруженные товары;

б) транспортный документ.

В качестве транспортного документа банком импортера может быть зачтен один из следующих документов:

океанский коносамент;

коносамент, покрывающий перевозку морем;

коносамент (документ) на смешанные перевозки;

коносамент, покрывающий перевозку от порта до порта;

aвиaнaклaднaя;

смешанный грузовой коносамент FIАТА;

почтовая квитанция и курьерская расписка;

погрузочный ордер;

накладная перевозку груза;

другие транспортные документы, принятые в международной практике.

Банк импортера проверяет соответствие данных ПС, имеющегося у него в досье (импорт), сведениям, указанным в счете-фактуре и транспортном документе.

Убедившись в том, что товар по данному ПС принят перевозчиком к перевозке в Российскую Федерацию, банк импортера проверяет соответствие платёжных инструкций, полученных от импортёра, данным ПС, счета-фактуры и транспортного документа (стоимость ввозимой товарной партии, форма расчетов, срок оплаты и т.д.).

При отсутствии расхождений банк импортера исполняет платежные инструкции импортера по оплате импортируемой партии товаров.

При использовании аккредитивной формы расчетов условия аккредитивов, открываемых банком импортера или по его поручению банком-корреспондентом, а также условия гарантий оплаты, выдаваемых банком импортера или по его поручению банком-корреспондентом, не должны противоречить указанным выше требованиям. Допускается передача исполнения аккредитива банку-нерезиденту и соответствующая оплата последним импортируемых в Российскую Федерацию товаров до поступления транспортного документа и счета-фактуры в банк импортера при условии фактического соответствия положений аккредитива и поручения банка импортера требованиям.


Между банками импортеров и ГТК РФ производится взаимный обмен информацией о произведенных платежах и о ввезенных товарах, осуществляется их сверка и на основе выявленных отклонений применяются меры воздействия на импортера, предусмотренные нормативными документами.

При поступлении импортных товаров от поставщика в бухгалтерском учете делается следующая проводка:

Д сч.07,08,10,41,К сч.6О.

Данная проводка показывается в инвалюте на сумму контрактной стоимости, приобретенных товаров и в рублях по курсу ЦБ РФ, действовавшему на момент перехода права, собственности на товары к импортеру

При осуществлении закупок импортных товаров, исчисление их покупной стоимости производится исходя из контрактной стоимости и накладных расходов. К накладным расходам, оплачиваемым в валюте, относятся:

* расходы на перевозку, перевалку, страхование, хранение,

естественную убыль в пределах норм. Посреднические

операции за границей:

*таможенные сборы в инвалюте на таможне РФ в размере

0,05% таможенной стоимости товара.

К накладным расходам в рублях относятся:

* расходы на перевозку, перевалку, страхование, хранение,

естественную убыль в пределах норм на территории РФ;

* таможенные сборы в рублях в размере 0,1 % таможенной

стоимости товара.

На сумму накладных расходов делается следующая бухгалтерская проводка:

Д сч.07,08,10,41,К сч.60,76.

По расходам в иностранной валюте производится их пересчет в рубли по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

Импортер на таможне оплачивает также следующие таможенные платежи:

* таможенную пошлину;

* акциз (если он есть);

* НДС.

Исчисление таможенных платежей производится от таможенной стоимости товаров, которая включает в себя контрактную стоимость товара и накладные расходы в инвалюте, оплаченные за границей.

Таможенная пошлина включается в стоимость приобретенного товара:

Д сч.07,08,10,41,К сч.76 ТП.

Акциз, уплачиваемый на таможне по приобретенным основным средствам, материалам, используемым для производства неакцизных товаров, включается в стоимость этих материальных ценностей:

Д сч.08,10,41,К сч.76АТ.

Акциз, уплачиваемый на таможне по материалам, используемым для производства подакцизных товаров, не включается в стоимость материалов, а учитывается на сч.19 субсчет "Акциз, уплаченный на таможне:

Д сч. 19 AT, К сч. 76 AT.

Затем, по мере изготовления готовой подакцизной продукции, акциз, уплаченный на таможне, списывается в зачет бюджету по акцизному налогу:

Д сч. 68 А, К сч. 19 AT.

НДС, уплачиваемый на таможне, по приобретенному имуществу, по товарам для оптовой торговли, оформляется следующей проводкой:

Д сч.19 НДС-Т, К сч.76 НДС-Т.

НДС, уплачиваемый на таможне, по товарам, приобретенным для розничной торговли, включался в стоимость товара (до 01.01.2000 г.):

Д сч.41, К сч.76 НДС-Т.

С 01.01.2000 г. НДС отражается на счете 19 и списывается в зачет бюджету по общим правилам:

Д сч. 19, К сч.76 НДС-Т.

НДС, учтённый пo дeбeту cчeтa 19 НДС-Т, пo мepe oпpиxoдoвaния мaтеpиaльныx цeнностей и оплаты НДС на таможне, независимо от оплаты поставщика, списывается в зачёт бюджету:

Д сч. 68 НДС, К сч. 19 НДС-Т

Оплата поставщику за импортный товар, накладных расходов, таможенных пошлин, акцизов, НДС отражается проводкой:

Д сч. 60, 76, 76 ТП, 76АТ, 76 НДС-Т, К сч. 51,52.

Для составления бухгалтерской отчетности стоимость основных средств, нематериальных активов, производственных запасов, товаров принимается в оценке в рублях по курсу ЦБ РФ, действующему на дату совершения операции в иностранной валюте, результатом которой стало принятие имущества к бухгалтерскому учету.

Пересчет стоимости имущества после принятия его к бухгалтерскому учету в связи с изменением курса иностранных валют по отношению к рублю не производится.

Основные бухгалтерские проводки по учету операций по импорту

Оприходованы импортные товары - Приходные документы


07,08,10, 41 - 60



Оплачены счета поставщиков импортного товара - Платежные документы


60 - 52


Начислены накладные расходы по импортным товарам за рубежом - Акты, квитанции


07,08,10, 41 - 60,76


Оплачены накладные расходы за рубежом - Платежные документы


60,76 - 52
Начислены накладные расходы по импортным товарам в РФ - оправдательные документы


* цена


07,08,10, 41 - 60,76


*НДС


19 НДС - 60,76


Начислены таможенные платежи - Расчет


* таможенная пошлина


07,08,10,41 - 76 ТП


* таможенные сборы


07,08,10, 41 - 76ТС

[marta_1]

Уважаемый, Анатолий Николаевич, помогите советом. Что за налог такой 6% может быть по сделке импорт (товар из КНР) ? Оплатили по сделке таможенные сборы+пошлину+НДС. Увидела в черновке расчетов компаньона по этой сделке накрутку 6% на сумму сделки. Вот и думаю, что за налог такой 6% по импорту. С уважением. (я начинающий ИП).

[Анатолий Николаевич]

marta_1. Вы товар растаможили? Дополнительных платежей на эти 6% не производили? Тогда это прикидка по налогу ИП 6% и не более.

[marta_1]

Сообщение от Анатолий Николаевич

marta_1. Вы товар растаможили? Дополнительных платежей на эти 6% не производили? Тогда это прикидка по налогу ИП 6% и не более.

Спасибо. Понятно (значит прикидка).

[Анатолий Николаевич]

marta_1, я с этим не сталкивался лично. Просмотрел упрощенный импорт, СВХ и т.д. Ничего не нашел. Извините. Вы получили товар без этой проплаты?

[Анатолий Николаевич]

marta_1, посмотрите ГТД. Может быть произведена корректировка таможенной стоимости (должны быть дополнительные листы КТС)

[Сиэск]

Компания "СИЭСК" оказывает полный спектр услуг по обеспечению внешнеторговых операций с Китаем, включая экспорт товаров в Китай и импорт товаров из Китая, таможенные услуги, поиск необходимых товаров согласно Вашим требованиям, подготовку, подписание и сопровождение контрактов, поиск партнеров, организацию переговоров и деловых визитов. Предоставляем полный комплекс услуг для российских компаний по сотрудничеству с Китаем....подробней

[pilseta]

Очень интересная тема для обсуждения,очень интерессный комментарии Анатолия Николаевича, но у меня есть такой вопрос, касаемо Китая.
У Компании "а" есть договор с кит. компанией на поставку оборудования,по данному контракту был совершен платеж за оборудование не фирмой "а", а фирмой "б", которая зарегистрирована в офшоре. Какие договорные отношения должны быть между офшором и компанией "а", договор ссуды, процент, без%, или участие в уставном капитале организации, хотелось бы знать ваши мысли.

[Гарант]

Добрый день уважаемые профи! Подскажите пожалуйста. При импорте из Китая:
1. В декларации по НДС сумму оплаты отражаю только в раздели 3 в строке 150
2.Приходую товар если предоплата то по курсу дня предоплаты. Если товар получен раньше оплаты то по курсу отражения в учете. Или дня пересечения границы?
3.Еще какая отчетность появляется в какие органы при появлении импорта?

[Entry]

Гарант, здравствуйте!
Сумма в разделе 3 и в разделе 8 с кодом 20 декларации по НДС.
Товар приходуем по дате перехода права собственности, которая в контракте прописана.
Пересечение границы, дата ГТД, базис поставки значения в этом случае не имеют.
Если был аванс, то курс аванса в части аванса.
Остальная часть по дате перехода права собственности пересчитывается, если аванс был частичный.

[Гарант]

Спасибо Вам!

[Entry]

Гарант,!