з/п

[galuy]

Здравствуйте, скажите пожалуйста, с первого июля начал свою работу директор ( гл.бухгалтер) какие сроки ему выплачивать з/п, ведь з/п выплачивается 2 раза в месяц, когда прошло 2 недели его работы и в конце месяца выплачивать, или же он проработает месяц, а потом начислять з/п в августе, работаем по УСН 6% доходы?

[nyta55555]

Здравствуйте.

1 часть з/п в июле проведете как аванс, в августе рассчитаете з/п, налоги от ФОТ.

[galuy]

Сообщение от nyta55555

Здравствуйте.
1 часть з/п в июле проведете как аванс, в августе рассчитаете з/п, налоги от ФОТ.

Спасибо, если человек у меня принят 1 июля, можно ли выплатить ему аванс 25 июля, а оставшуюся часть 10 августа? или же лучше использовать другие числа?

[nyta55555]

Сообщение от galuy

Спасибо, если человек у меня принят 1 июля, можно ли выплатить ему аванс 25 июля, а оставшуюся часть 10 августа? или же лучше использовать другие числа?

Как вам будет угодно. В учетной политике отразите и всё)))

[galuy]

Здравствуйте, а как ведется учетная политика?

[nyta55555]

Сообщение от galuy

Здравствуйте, а как ведется учетная политика?

ПБУ 1/08 вам в помощь)

[ВиталияС]

кто нибудь, подскажите пожалуйста начинающему бухгалтеру, стандартные вычеты как вычисляются

[ali]

читайте:

Как предоставить стандартный налоговый вычет на сотрудника

В.М. Акимова
государственный советник налоговой службы РФ III ранга

В зависимости от категории сотрудника ему могут быть предоставлены ежемесячные стандартные налоговые вычеты по НДФЛ в размере:
– 3000 руб. (подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ);
– 500 руб. (подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ);
– 400 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Вычет в размере 3000 и 500 руб. предоставляйте особым категориям сотрудников. Их перечень см. в таблице. Всем остальным сотрудникам, не входящим в этот перечень, предоставляйте вычет в размере 400 руб.

Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены только сотрудникам, которые являются налоговыми резидентами России, и только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов. Нерезидентам стандартные вычеты не предоставляются независимо от ставки налога, по которой облагается их доход (включая доходы высококвалифицированных специалистов). Это объясняется тем, что стандартные вычеты уменьшают налоговую базу только по тем доходам, налоговая ставка для которых установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 210 НК РФ). А действие этого пункта на нерезидентов не распространяется (к ним относится п. 3 ст. 224 НК РФ).

Ситуация: нужно ли предоставить стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. сотруднику, который является участником боевых действий на территории России и состоит на военной службе. По основному месту службы сотрудник вычет не получает

Да, нужно.

Стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. предоставляется особым категориям сотрудников. К ним, в частности, относятся граждане, принимавшие участие в соответствии с решениями органов государственной власти РФ в боевых действиях на территории России (абз. 16 подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом право на получение данными гражданами вычета не зависит от того, состоят они на военной службе или нет.

Поэтому при наличии заявления сотруднику, принимавшему участие в боевых действиях на территории России и состоящему на военной службе, нужно предоставить стандартный налоговый вычет в размере 500 руб.

Аналогичного мнения придерживаются и контролирующие ведомства (письма Минфина России от 4 августа 2008 г. № 03-04-06-01/245 и УФНС России по г. Москве от 2 июля 2007 г. № 28-11/62357).


Ситуация: нужно ли предоставить стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. сотруднику-инвалиду, которому не исполнилось 18 лет

Нет, не нужно.

Право на получение стандартного налогового вычета в размере 500 руб. имеют граждане, которые являются:
– инвалидами с детства,
– инвалидами I и II группы.

Об этом сказано в абзаце 7 подпункта 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Человек признается инвалидом по результатам медико-социальной экспертизы (п. 2 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2006 г. № 95). При этом в зависимости от степени нарушения функций организма и ограничения жизнедеятельности I и II группа инвалидности может быть присвоена только тем лицам, возраст которых достиг 18 лет (п. 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2006 г. № 95).

Причина инвалидности с формулировкой «инвалид с детства» определяется гражданам старше 18 лет, когда инвалидность вследствие заболевания, травмы или дефекта, возникшего в детстве, наступила до достижения 18 лет (п. 4 разъяснений, утвержденных постановлением Минтруда России от 15 апреля 2003 г. № 17).

Категория «ребенок-инвалид» присваивается лицам, не достигшим 18 лет (п. 7 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2006 г. № 95).

В связи с тем, что категория «ребенок-инвалид» не предусмотрена абзацем 7 подпункта 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, сотрудник, которому она присвоена, не имеет права на получение стандартного налогового вычета в размере 500 руб.

Ситуация: нужно ли предоставить повышенный налоговый вычет сотруднику, на попечении которого находится родитель-инвалид

Нет, не нужно.

Перечень оснований, при наличии которых сотруднику полагается повышенный стандартный налоговый вычет (3000 и 500 руб.), ограничен подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Предоставление повышенных вычетов сотрудникам, на попечении которых находятся родители-инвалиды, в этот перечень не входит.

Поэтому такому сотруднику предоставлять повышенный стандартный налоговый вычет не нужно.

Вычет в размере 400 руб. предоставляйте до месяца, в котором доходы сотрудника с начала года превысят 40 000 руб. При расчете максимального предела учитывайте только доходы резидентов, облагаемые по ставке 13 процентов. Вычеты в размере 3000 и 500 руб. предоставляйте независимо от суммы полученных доходов.

Такие правила установлены пунктом 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: как учесть доходы совместителя при предоставлении ему стандартного налогового вычета

Если сотрудник является внутренним совместителем, при определении предельного размера в целях предоставления стандартного вычета учитывайте его доходы как по основной работе, так и по совместительству.

Организация удерживает НДФЛ с выплат как по основной работе, так и с выплат за работу по внутреннему совместительству (п. 2 ст. 226 НК РФ). При определении возможности применения вычетов необходимо учитывать все доходы резидентов, облагаемые по ставке 13 процентов, выплаченные организацией (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Доходы по внешнему совместительству выплачивает другая организация. Каждый налоговый агент рассчитывает НДФЛ без учета доходов, полученных человеком у других налоговых агентов (абз. 3 п. 3 ст. 226 НК РФ). Поэтому на основной работе предоставляйте вычеты без учета доходов по внешнему совместительству.

Если сотрудник одновременно имеет право на получение нескольких стандартных налоговых вычетов, то предоставляйте один из них – наибольший по размеру (п. 2 ст. 218 НК РФ).

Пример предоставления стандартного налогового вычета сотруднику, который имеет право на несколько вычетов одновременно

Сотрудник организации П.А. Беспалов является Героем Российской Федерации. Кроме этого, он принимал участие в работах по ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС. Все это подтверждено соответствующими удостоверениями.

Таким образом, Беспалов одновременно имеет право на предоставление вычетов в размере 3000, 500 и 400 руб. Поэтому организация предоставляет ему максимальный из них – 3000 руб.

Если сотрудник работает не с начала года, стандартный вычет в размере 400 руб. предоставляйте с учетом доходов, полученных им до этого в других организациях. Их сумму можно определить по справке по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы. Такое правило установлено пунктом 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

На стандартные налоговые вычеты уменьшайте только доходы резидентов, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Доходы, облагаемые по другим ставкам, на сумму стандартных вычетов не уменьшайте (п. 4 ст. 210 НК РФ). Перечень доходов и применяемых к ним ставок НДФЛ см. в таблице.

Пример предоставления стандартного налогового вычета сотруднику коммерческой организации, который получает доходы, облагаемые НДФЛ по разным ставкам

Сотрудник организации П.А. Беспалов имеет право на стандартный вычет в размере 400 руб. Месячный оклад Беспалова – 11 000 руб.

Его доход в апреле превысил 40 000 руб.:
11 000 руб. × 4 мес. = 44 000 руб.

Начиная с этого месяца стандартные вычеты в размере 400 руб. ему не предоставлялись.

В январе, феврале и марте ежемесячный доход Беспалова, облагаемый налогом, составил:
11 000 руб. – 400 руб. = 10 600 руб.

Начиная с апреля его ежемесячный доход, облагаемый налогом по ставке 13 процентов, составил 11 000 руб.

В марте Беспалову, как акционеру организации, были начислены и выплачены дивиденды в размере 10 000 руб. Дивиденды облагаются по ставке 9 процентов, и вычеты на этот доход не распространяются. Одновременно сумма дивидендов не увеличивает доход для определения возможности предоставить стандартные вычеты в марте.

Сумма НДФЛ, удержанная с дивидендов, составила:
10 000 руб. × 9% = 900 руб.


Ситуация: нужно ли предоставить сотруднику стандартный налоговый вычет при отсутствии доходов в текущем календарном месяце. Сотрудник состоит с организацией в трудовых отношениях

Да, нужно.

В пункте 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ сказано, что стандартный вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода. Поэтому его можно предоставить и за те месяцы, в которых у сотрудника не было доходов. Такой подход подтверждается положениями пункта 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ, согласно которым суммы НДФЛ по ставке 13 процентов организации должны рассчитывать нарастающим итогом с начала года. В свою очередь суммы НДФЛ исчисляются на основании налоговой базы, которую нужно определять с учетом вычетов, положенных сотруднику (п. 3 ст. 210 НК РФ). Таким образом, стандартные вычеты накапливаются и право на их получение может быть реализовано в следующих месяцах текущего налогового периода (до конца календарного года). На следующий год это право не переносится.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 февраля 2009 г. № 03-04-05-01/54, от 19 августа 2008 г. № 03-04-06-01/254, от 14 августа 2008 г. № 03-04-06-01/251, от 6 мая 2008 г. № 03-04-06-01/118, ФНС России от 11 февраля 2005 г. № 04-2-02/35. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой. В частности, в постановлении от 14 июля 2009 г. № 4431/09 Президиум ВАС РФ подчеркнул, что право на получение стандартного вычета не зависит от наличия у сотрудника доходов в каком-либо из месяцев налогового периода.


Ситуация: как предоставить стандартный налоговый вычет при выплате доходов гражданам, которые не состоят с организацией в трудовых отношениях

Ответ на этот вопрос зависит от продолжительности периода, в течение которого выплачиваются доходы, и от периодичности этих выплат.

Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ). Стандартные налоговые вычеты предоставляются только в отношении доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Стандартный вычет может быть предоставлен любым налоговым агентом по выбору гражданина. При этом право на вычет возникает при наличии письменного заявления и подтверждения того, что в текущем календарном году гражданин не пользовался стандартными налоговыми вычетами. Такой порядок следует из положений пункта 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

По общему правилу стандартный вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода до тех пор, пока суммарный доход гражданина нарастающим итогом с начала года не превысит 40 000 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). Однако в рассматриваемой ситуации вычет может быть предоставлен только за те месяцы налогового периода, в которых организация – источник выплаты дохода выступает по отношению к получателю дохода налоговым агентом. Если гражданин не состоит с организацией в трудовых отношениях, то по отношению к нему организация может выступать налоговым агентом лишь в тех месяцах, когда гражданину выплачивался доход.

На практике гражданин, не состоящий с организацией в трудовых отношениях, может получать от налогового агента:
– вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
– разовые выплаты (например, материальную помощь);
– выплаты, предусмотренные коллективными договорами (например, доплаты к пенсии бывшим сотрудникам организации).

В первом случае налоговая база по НДФЛ определяется с учетом стандартных вычетов за каждый месяц налогового периода в течение срока действия гражданско-правового договора.
Во втором и третьем случаях налоговую базу можно уменьшать на суммы стандартных вычетов только за те месяцы налогового периода, в которых гражданин фактически получал доход.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 15 июля 2008 г. № 03-04-06-01/203, от 12 октября 2007 г. № 03-04-06-01/353, ФНС России от 3 мая 2011 г. № КЕ-4-3/7123.

Ситуация: можно ли предоставить стандартный налоговый вычет сотруднику за месяц, в котором он уволился первого числа

Да, можно.

День увольнения будет последним рабочим днем сотрудника (ст. 77 ТК РФ). В месяце увольнения у сотрудника есть доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов, поэтому, если сотрудник является резидентом, он имеет право на вычет в этом периоде (п. 1 ст. 218 НК РФ).

Ситуация: как предоставить стандартный налоговый вычет по НДФЛ сотруднику, который работает по трудовому договору и одновременно оказывает организации услуги как предприниматель

С доходов сотрудника по трудовому договору удерживайте НДФЛ так же, как и с доходов других сотрудников. По этим доходам организация выступает в роли налогового агента и имеет право предоставить стандартные вычеты (п. 2 ст. 226, подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

По доходам от предпринимательской деятельности организация не будет налоговым агентом (п. 2 ст. 226 НК РФ). Поэтому не учитывайте их при определении возможности предоставления вычетов (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). С доходов от предпринимательской деятельности сотрудник должен платить НДФЛ самостоятельно (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Ситуация: можно ли предоставить стандартный налоговый вычет неработающему пенсионеру, с которым организация заключила договор аренды имущества (земельного участка)

Да, можно.

На стандартные налоговые вычеты уменьшайте только доходы резидентов, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Доходы, облагаемые по другим ставкам, на сумму стандартных вычетов не уменьшайте (п. 4 ст. 210 НК РФ).

Доходы, полученные гражданином по договору аренды, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Поэтому, если неработающий пенсионер обратится с заявлением о предоставлении ему стандартного налогового вычета в отношении доходов, полученных по договору аренды, организация вправе предоставить такой вычет.

Аналогичной точки зрения придерживается Минфин России в письме от 12 октября 2007 г. № 03-04-06-01/353.

[ali]

еще:

Как предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка |

В.М. Акимова
государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Если у сотрудника есть дети, то он имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 1000 руб. в месяц на каждого ребенка. Вычет на каждого ребенка предоставляется каждому родителю, супругу (супруге) родителя, попечителю (опекуну), а также приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя. Такое правило установлено абзацами 1 и 2 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

О документах, которые необходимо представить для получения стандартного налогового вычета на ребенка, см. Какие документы нужно представить, чтобы получить стандартные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты на ребенка могут быть предоставлены только сотрудникам, которые являются налоговыми резидентами России, и только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов. Нерезидентам стандартные вычеты не предоставляются независимо от ставки налога, по которой облагается их доход (включая доходы высококвалифицированных специалистов). Это объясняется тем, что стандартные вычеты уменьшают налоговую базу только по тем доходам, налоговая ставка для которых установлена пунктом 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 210 НК РФ). А действие этого пункта на нерезидентов не распространяется (к ним относится п. 3 ст. 224 НК РФ).


Ситуация: нужно ли предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка, если сотрудник заключил брак с его матерью, а этого ребенка он не усыновил

Да, нужно.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ стандартный вычет на ребенка в размере 1000 руб. (или 2000 руб., если ребенок – инвалид) в месяц положен каждому из родителей, на обеспечении которых находится ребенок, и которые являются родителями или супругом (супругой) одного из родителей ребенка. Из этого положения можно сделать вывод, что независимо от факта усыновления ребенка сотруднику, вступившему в брак с его матерью, стандартный вычет по НДФЛ может быть предоставлен.

При этом законодательство не ограничивает совокупный размер вычета, который может быть предоставлен родителям (супругам родителей) на одного ребенка. В рассматриваемой ситуации вычеты в размере 1000 руб. (или 2000 руб., если ребенок – инвалид) в месяц одновременно могут получать и мать, и отец, и отчим. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 3 июня 2009 г. № 03-04-05-01/426, от 18 мая 2009 г. № 03-04-05-01/299.

Вместе с тем, если один из родителей откажется от своего вычета, отчим, не усыновивший ребенка, не сможет получать вычет в двойном размере. Дело в том, что абзац 10 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность получения двойного вычета только для родителя или приемного родителя (если второй родитель (приемный родитель) отказался от своего вычета). Отчим, не усыновивший ребенка, родителем не признается. Поэтому он не может ни претендовать на вычет в двойном размере, ни отказаться от вычета в пользу другого родителя. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина от 11 июня 2009 г. № 03-04-05-01/458, от 11 июня 2009 г. № 03-04-06-01/134.



Ситуация: нужно ли предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка сотруднику, который лишен родительских прав, но платит алименты на содержание ребенка

Да, нужно.

Стандартный налоговый вычет на ребенка может быть предоставлен сотруднику, который является:
– родителем, супругом (супругой) родителя;
– попечителем (опекуном);
– приемным родителем, супругом (супругой) приемного родителя.
Это следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Родители, лишенные родительских прав, не освобождаются от обязанности содержать ребенка. Причем одновременно с лишением родителя родительских прав суд решает вопрос о взыскании с него алиментов на содержание ребенка. Это следует из положений пункта 3 статьи 70 и пункта 2 статьи 71 Семейного кодекса РФ. Таким образом, родитель, лишенный родительских прав, но уплачивающий алименты на содержание ребенка, имеет право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ. Об этом сказано в письмах Минфина России от 8 июня 2009 г. № 03-04-05-01/442 и ФНС России от 4 марта 2011 г. № КЕ-3-3/619.

Родитель, лишенный родительских прав, но имеющий право на стандартный налоговый вычет, может отказаться от этой льготы в пользу другого родителя. В этом случае стандартный налоговый вычет второму родителю предоставляется в удвоенном размере. Такой вывод следует из абзаца 10 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 8 декабря 2009 г. № 03-04-05-01/890.



Ситуация: нужно ли предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка сотруднику, который по решению суда ограничен в родительских правах, но платит алименты на содержание ребенка

Да, нужно.

Стандартный налоговый вычет на ребенка может быть предоставлен сотруднику, который является:
– родителем, супругом (супругой) родителя;
– попечителем (опекуном);
– приемным родителем, супругом (супругой) приемного родителя.
Об этом говорится в абзацах 1 и 2 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Родители, ограниченные в родительских правах, не освобождаются от обязанности содержать ребенка. Причем одновременно с ограничением родительских прав суд решает вопрос о взыскании с родителя алиментов на содержание ребенка. Это следует из положений пункта 5 статьи 73 и пункта 2 статьи 74 Семейного кодекса РФ. Таким образом, родитель, ограниченный в родительских правах, но уплачивающий алименты на содержание ребенка, имеет право на стандартный налоговый вычет по НДФЛ. Аналогичные разъяснения в отношении родителей, лишенных родительских прав, содержатся в письмах Минфина России от 8 июня 2009 г. № 03-04-05-01/442 и ФНС России от 4 марта 2011 г. № КЕ-3-3/619.

Родитель, ограниченный в родительских правах, но имеющий право на стандартный налоговый вычет, может отказаться от этой льготы в пользу другого родителя. В этом случае стандартный налоговый вычет второму родителю предоставляется в удвоенном размере. Такой вывод следует из абзаца 10 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 8 декабря 2009 г. № 03-04-05-01/890.



Ситуация: нужно ли предоставить сотруднику стандартный вычет на ребенка, если ребенок работает

Да, нужно.

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется сотруднику, который является:
– родителем, супругом (супругой) родителя;
– попечителем (опекуном);
– приемным родителем, супругом (супругой) приемного родителя.
Об этом говорится в абзацах 1 и 2 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

При этом получить стандартный налоговый вычет можно независимо от наличия у ребенка самостоятельных источников дохода. Такого ограничения Налоговый кодекс РФ не содержит.

Таким образом, при соблюдении всех необходимых требований сотрудник вправе получить стандартный налоговый вычет на ребенка. Данное правило применяется, даже если ребенок работает.

Аналогичного мнения придерживается налоговая служба (п. 1 раздела «Особенности предоставления стандартных налоговых вычетов» письма МНС России от 30 января 2004 г. № ЧД-6-27/100).



Ситуация: может ли супруг опекуна воспользоваться стандартным налоговым вычетом на ребенка. Опекуном является второй супруг, который не работает и вычет по НДФЛ не получает

Нет, не может.

Это следует из положений абзаца 3 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. В них, в частности, сказано, что право на стандартный налоговый вычет имеет непосредственно опекун ребенка. Решение о назначении опекунства в отношении каждого конкретного гражданина принимает орган опеки и попечительства. Факт установления попечительства подтверждается документально (выпиской из решения органа опеки и попечительства). Такой порядок следует из пункта 1 статьи 35 Гражданского кодекса РФ.

Поскольку официальное опекунство оформлено на второго супруга, воспользоваться стандартным налоговым вычетом может только он. Тот факт, что опекун не работает и вычет не получает, в данном случае значения не имеет. Налоговый кодекс РФ предусматривает передачу права на вычет только для родителей (приемных родителей) ребенка. Опекунам такая возможность не предоставлена. Это следует из абзаца 10 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Вычет начинайте предоставлять с того месяца, в котором ребенок родился (был усыновлен или взят под опеку). При достижении ребенком возраста 18 лет право на вычет утрачивается. Однако вычет продолжайте предоставлять до конца календарного года, в котором ребенок достиг 18 лет. Такое правило предусмотрено абзацами 5 и 10 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Достижение ребенком возраста 18 лет не будет основанием для прекращения предоставления вычета, если ребенок является:
– учащимся очной формы обучения;
– аспирантом;
– ординатором;
– студентом;
– курсантом.

При этом не важно, в какой стране проходит обучение: в России или за границей. Право родителей на вычет не зависит от страны, в которой учится ребенок (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15 апреля 2011 г. № 03-04-05/5-263.

После того, как ребенку исполнится 24 года, право на вычет теряется окончательно. Такое правило предусмотрено абзацами 5 и 11 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.


Ситуация: когда сотрудник теряет право на стандартный налоговый вычет на ребенка-учащегося (студента): с месяца, в котором ему исполнилось 24 года, с месяца, в котором он окончил обучение, или со следующего года после наступления одного из этих событий

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ предусмотрены две возрастные категории, которые учитываются при предоставлении родителям стандартных налоговых вычетов на детей:
– до 18 лет – вычеты предоставляются независимо от того, учится ребенок или нет;
– до 24 лет – вычеты предоставляются, если ребенок является учащимся очной формы обучения (аспирант, ординатор, студент, курсант).

По общему правилу сотрудник теряет право на стандартный вычет на ребенка при наступлении одного из следующих событий:
– если в течение календарного года доход сотрудника превысил 280 000 руб. (вычет прекращается с месяца, в котором произошло превышение);
– если в течение календарного года ребенок умер (вычет прекращается с января следующего года);
– если в течение календарного года ребенку исполнилось 18 лет (вычет прекращается с января следующего года);
– если ребенок заканчивает обучение в образовательном учреждении.
Это следует из положений абзаца 4 и 11 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Если ребенок является учащимся (студентом, аспирантом, ординатором, курсантом) очной формы обучения, сотрудник имеет право на стандартный налоговый вычет до тех пор, пока ребенку не исполнится 24 года (абз. 5 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом:
– после того как ребенку исполнилось 18 лет, стандартный вычет может быть предоставлен только за период обучения ребенка (включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения);
– в том году, в котором ребенку исполнилось 18 лет, вычет предоставляется до конца года независимо от того, продолжает ли ребенок обучение или нет;
– в том году, в котором ребенку исполнилось 24 года, вычет предоставляется до конца года лишь в том случае, если он является учащимся (студентом, аспирантом, ординатором, курсантом) очной формы обучения. Если ребенок окончил обучение до того, как ему исполнилось 24 года, сотрудник теряет право на вычет с месяца, следующего за тем, в котором обучение прекратилось.

Такой порядок следует из абзаца 11 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 12 октября 2010 г. № 03-04-05/7-617.

Пример предоставления сотруднику стандартного налогового вычета на ребенка. Ребенок достиг возраста 24 лет и закончил обучение в одном и том же календарном году

В январе 2011 года дочери сотрудницы организации Е.В. Ивановой исполнилось 24 года. В июне 2011 года она закончила обучение в университете (очная форма). Иванова имеет право на получение стандартного вычета за период с января по июнь 2011 года. С июля 2011 года предоставление вычета прекращается.

Пример предоставления сотруднику стандартного налогового вычета на ребенка. В текущем календарном году ребенку исполнилось 24 года, в следующем году он закончил обучение

В апреле 2011 года дочери сотрудницы организации Е.В. Ивановой исполнилось 24 года. В июне 2012 года она заканчивает обучение в университете (очная форма). Иванова имеет право на получение стандартного вычета в течение всего 2011 года. С 1 января 2012 года предоставление вычета прекращается независимо от того, что ее дочь продолжает обучение.

Пример предоставления сотруднику стандартного налогового вычета на ребенка. В текущем календарном году ребенок закончил обучение, в следующем году ему исполнилось 24 года

В июне 2011 года дочь сотрудницы организации Е.В. Ивановой закончила обучение в университете. В апреле 2012 года ей исполнится 24 года. Иванова имеет право на получение стандартного вычета в период с января по июнь 2011 года. С июля 2011 года предоставление вычета прекращается.


Ситуация: нужно ли предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка, если дочь сотрудницы, которая учится на очном отделении, вышла замуж и поменяла фамилию. Фамилия, указанная в справке из образовательного учреждения, отличается от фамилии, указанной в свидетельстве о рождении ребенка

Да, нужно.

По общему правилу сотрудник имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка вплоть до достижения им возраста 18 лет. Однако, если ребенок является учащимся очной формы обучения, вычет можно получать до достижения им возраста 24 лет (абз. 5 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Факт вступления ребенка в брак на предоставление вычетов не влияет.

Для получения вычета на ребенка, являющегося учащимся очной формы обучения, сотрудник должен представить:
– заявление в произвольной форме о получении вычета;
– копию свидетельства о рождении ребенка;
– справку из образовательного учреждения о том, что ребенок является учащимся очной формы обучения.
Об этом говорится в абзаце 8 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Если в связи со вступлением в брак ребенок поменял фамилию, то сотрудник должен представить налоговому агенту копию свидетельства о заключении брака.

В некоторых случаях стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется в двойном размере (2000 руб.).

Во-первых, вычет в двойном размере положен, если ребенок является инвалидом. В этом случае право на двойной вычет имеют родители, супруг (супруга) родителя, попечители (опекуны), приемные родители, супруг (супруга) приемного родителя. Вычет этим категориям граждан предоставляйте до тех пор, пока дети не достигнут возраста 18 лет. До 24 лет предоставляйте вычет только детям-инвалидам I или II группы, которые учатся по очной форме обучения. Такое правило предусмотрено абзацем 6 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Во-вторых, вычет в двойном размере положен единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю.


Ситуация: кто признается единственным родителем (опекуном, попечителем) в целях получения стандартного налогового вычета на ребенка в двойном размере

В абзаце 7 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ сказано, что стандартный налоговый вычет на ребенка в двойном размере положен единственному родителю (в т. ч. приемному), единственному опекуну или единственному попечителю.

Понятие «единственный родитель» законодательно не определено. Из положений главы 10 Семейного кодекса РФ можно сделать вывод, что оно применяется по отношению к родителю (опекуну, попечителю) ребенка, у которого нет второго родителя (опекуна, попечителя). В частности, родитель (опекун, попечитель) признается единственным, если:
– второй родитель (опекун, попечитель) умер;
– второй родитель (опекун, попечитель) признан судом безвестно отсутствующим или умершим;
– отец не указан в свидетельстве о рождении ребенка;
– отцовство ребенка юридически не установлено;
– органом опеки и попечительства ребенку назначен только один опекун (попечитель).

Не является единственным родителем, в частности:
– мать или отец, родившие ребенка вне зарегистрированного брака, если отцовство установлено;
– мать или отец ребенка, если один из родителей лишен родительских прав;
– одинокий родитель, вступивший в брак независимо от того, усыновлен (удочерен) или нет ребенок супругом (супругой).

В последнем случае право на получение стандартного налогового вычета в двойном размере родитель теряет со следующего месяца после вступления его в брак. Единственному опекуну, попечителю или приемному родителю двойной вычет полагается независимо от того, состоит он в браке или нет.

Чтобы подтвердить право на стандартный налоговый вычет в двойном размере, единственный родитель должен представить копию свидетельства о рождении ребенка, копию паспорта, удостоверяющего, что родитель не вступил в брак, и другие подтверждающие документы. В частности, документы, подтверждающие отсутствие второго родителя (в т. ч. приемного), опекуна, попечителя:
– копию свидетельства о смерти второго родителя;
– выписку из решения суда о признании второго родителя безвестно отсутствующим или умершим;
– копию свидетельства о рождении ребенка, в котором отсутствуют сведения об отце ребенка (в соответствующей графе поставлен прочерк);
– справку о рождении ребенка, составленную со слов матери по ее заявлению (является основанием для внесения сведений об отце в свидетельство о рождении) или иной подобный документ, выданный отделением ЗАГС (в отношении детей, родившихся до 1999 года);
– извещение об отсутствии записи акта гражданского состояния (форма № 35, утверждена постановлением Правительства РФ от 31 октября 1998 г. № 1274);
– акт органа опеки и попечительства о назначении опекуна (попечителя).

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 августа 2010 г. № 03-04-05/5-449, от 3 декабря 2009 г. № 03-04-05-01/852, от 23 июля 2009 г. № 03-04-06-01/189, от 6 апреля 2009 г. № 03-04-05-01/169, от 31 декабря 2008 г. № 03-04-06-01/399, от 26 декабря 2008 г. № 03-04-06-01/389, от 17 декабря 2008 г. № 03-04-06-01/374, от 25 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/443.



Ситуация: в каком размере предоставить стандартный налоговый вычет единственному родителю (опекуну, попечителю) ребенка-инвалида

Такой сотрудник имеет право на удвоенный вычет по двум основаниям – как единственный родитель (опекун, попечитель) и как родитель (опекун, попечитель) ребенка-инвалида. Поэтому стандартный налоговый вычет ему нужно предоставить в размере 4000 руб. (1000 руб. × 2 × 2). Это следует из положений абзацев 6 и 7 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.



Ситуация: в каком размере предоставить стандартный налоговый вычет родителям, которые не состоят в зарегистрированном браке

Ответ на этот вопрос зависит от того, кто указан в качестве родителей ребенка в свидетельстве о его рождении.

Из буквального толкования положений подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ следует, что налоговый вычет в размере 1000 руб. предоставляется каждому родителю на каждого ребенка, который находится на его обеспечении. Следовательно, если в свидетельстве о рождении ребенка указаны оба родителя, не состоящие в зарегистрированном браке, то каждый из них имеет право на стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15 апреля 2011 г. № 03-04-06/5-93.

Если в свидетельстве о рождении ребенка указан только один из родителей, не состоящих в зарегистрированном браке, стандартный вычет ему положен в двойном размере как единственному родителю (абз. 7 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если в незарегистрированном браке состоит лицо, которое не является отцом или матерью ребенка, вычет ему не предоставляется.



Ситуация: в каком размере предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка, если его родители разведены и в повторные браки не вступали

Каждому из родителей (в т. ч. разведенным), которые участвуют в содержании ребенка, стандартный налоговый вычет может быть предоставлен в размере 1000 руб. в месяц. Вычеты предоставляются до того месяца, в котором доход родителя, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 руб. Такой порядок предусмотрен положениями подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Форма и степень участия каждого из разведенных родителей в содержании ребенка для целей применения вычета по НДФЛ налоговым законодательством не определены. При этом из письма Минфина России от 30 мая 2011 г. № 03-04-06/1-125 следует, что разведенный родитель вправе получить стандартный вычет на ребенка, если представит налоговому агенту:
– письменное заявление;
– свидетельство о рождении ребенка (в котором он указан в качестве одного из родителей);
– свидетельство о расторжении брака;
– исполнительный лист (постановление суда) или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов;
– документы, подтверждающие уплату алиментов.

Двойной стандартный налоговый вычет положен единственному родителю (абз. 7 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Разведенные родители под это определение не подпадают (письмо Минфина России от 25 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/443). Однако если один из родителей отказывается от вычета на ребенка, то второму родителю вычет может быть предоставлен в двойном размере. Для этого сотрудник должен подать соответствующие документы.



Ситуация: в каком размере предоставить стандартный налоговый вычет отцу ребенка, если он развелся с его матерью. Ребенок остался с матерью, а она вышла замуж повторно. Отец ребенка в браке не состоит

Согласно абзацам 1 и 2 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ стандартный вычет на ребенка в размере 1000 руб. в месяц положен каждому из родителей, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругом (супругой) родителя. Из этого следует, что независимо от семейного положения матери и отца ребенка после развода, каждый из них имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 1000 руб. в месяц. Если мать ребенка откажется от получения вычета, то отец ребенка может получать вычет в двойном размере.

Из положений абзаца 7 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ следует, что двойной стандартный налоговый вычет положен единственному родителю. Разведенные родители под это определение не подпадают (письмо Минфина России от 25 ноября 2008 г. № 03-04-05-01/443).

В-третьих, двойной вычет может быть предоставлен одному из родителей (приемных родителей) по их выбору, если второй родитель (приемный родитель) письменно отказался от вычета (абз. 10 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).


Ситуация: как оформить отказ одного из родителей от налогового вычета на ребенка в пользу другого родителя

Стандартный налоговый вычет в размере 1000 руб. в месяц положен каждому из родителей (налоговых резидентов) на каждого ребенка, при условии, что оба родителя участвуют в содержании детей. При этом вычеты предоставляются только за те месяцы, в которых сумма доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, рассчитанная нарастающим итогом с начала года, у каждого из родителей не превысит 280 000 руб.

Если один из родителей письменно откажется от вычетов на детей в пользу другого родителя, второй родитель сможет пользоваться вычетами в двойном размере.

Такой порядок предусмотрен подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Из буквального толкования этой нормы следует только то, что основанием для предоставления двойного налогового вычета одному из родителей является письменное заявление второго родителя об отказе от вычета. Ни порядок подачи такого заявления, ни обязанность по оформлению дополнительных документов главой 23 Налогового кодекса РФ не установлены.

В письме от 11 марта 2009 г. № 3-5-04/255 ФНС России разъяснила, что родитель, который отказывается от получения вычета на ребенка, должен подать заявление об отказе налоговому агенту второго родителя, после чего последний получит право на вычет в двойном размере. Однако на практике для обоснованного предоставления двойного вычета одного такого заявления недостаточно.

Во-первых, отказаться от вычетов может только тот родитель, который имеет на них право.

Право на получение вычетов обусловлено:
– наличием у родителя доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов;
– участием в содержании ребенка.

При соблюдении этих условий родитель вправе получать вычет до того месяца, в котором его доход превысит 280 000 руб. После этого право на налоговый вычет теряется.

Во-вторых, стандартный налоговый вычет предоставляется на каждого конкретного ребенка. Законодательство не запрещает родителям распределять эти вычеты между собой. Например, при наличии в семье двоих детей отец может отказаться от вычета на первого ребенка и получать двойной вычет на второго, а мать – наоборот, отказаться от вычета на второго ребенка, а на первого ребенка получать двойной вычет.

В-третьих, предоставление вычета на ребенка в двойном размере второму родителю невозможно, если первый родитель продолжает пользоваться вычетом на того же ребенка.

Таким образом, налоговому агенту, который будет предоставлять двойной вычет второму родителю, необходимо иметь сведения о том:
– что первый родитель правомерно отказался от вычета;
– на кого из детей второй родитель получает право на вычет в двойном размере;
– что первый родитель не получает вычет на этих же детей у другого налогового агента.

Поступление этих сведений будет обеспечено, если переход права на стандартный вычет от одного родителя к другому оформить в следующем порядке.

1. Родитель, который намерен отказаться от своего вычета на ребенка (детей), подает своему налоговому агенту заявление об отказе в двух экземплярах в произвольной форме.
В заявлении должно быть указано:
– наименование налогового агента;
– фамилия, имя, отчество сотрудника, который отказывается от вычетов;
– фамилия, имя, отчество ребенка (детей), от вычетов на которого (которых) сотрудник отказывается;
– фамилия, имя, отчество второго родителя, в пользу которого сотрудник отказывается от вычетов;
– месяц, с которого сотрудник отказывается от вычетов.

Один экземпляр этого заявления остается в бухгалтерии у налогового агента родителя, отказавшегося от вычета, и служит основанием для того, чтобы предоставление вычетов этому родителю прекратилось. На втором экземпляре налоговый агент делает отметку о том, что заявление получено, и возвращает его сотруднику. Кроме того, бухгалтерия налогового агента родителя, отказавшегося от вычета, должна выдать ему справку по форме 2-НДФЛ за весь период, когда он пользовался вычетом. Эта справка должна подтверждать, что на момент отказа от вычета доход родителя не превысил 280 000 руб.

2. Родитель, отказавшийся от налогового вычета, подает (передает через второго родителя) заявление в произвольной форме налоговому агенту второго родителя. В заявлении должно быть указано:
– наименование налогового агента, который будет предоставлять двойной вычет;
– фамилия, имя, отчество родителя, который отказывается от вычета;
– фамилия, имя, отчество ребенка (детей), от вычетов на которого (которых) родитель отказался;
– фамилия, имя, отчество второго родителя, которому передается право на вычет;
– месяц, с которого родитель отказался от вычета.

К заявлению нужно приложить:
– второй экземпляр заявления об отказе от вычета (с отметкой налогового агента родителя, отказавшегося от вычета);
– справку по форме 2-НДФЛ;
– копию свидетельства о рождении ребенка (детей);
– соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка (если родители не состоят в браке);
– копию паспорта, с отметкой о регистрации брака (копию свидетельства о регистрации брака);
– другие документы, подтверждающие право на вычет (например, справку жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем, не состоящим в браке).

3. Второй родитель подает заявление о предоставлении двойного вычета своему налоговому агенту в произвольной форме. В нем должно быть указано:
– наименование налогового агента;
– фамилия, имя, отчество родителя, который будет получать вычет в двойном размере;
– фамилия, имя, отчество ребенка (детей), на которых родитель будет получать вычет в двойном размере;
– фамилия, имя, отчество второго родителя, который отказался от вычета;
– месяц, с которого родитель будет получать вычет.

Предложенный порядок действий не противоречит налоговому законодательству и разъяснениям, которые приведены в письмах Минфина России от 30 июля 2009 г. № 03-04-06-01/199, от 23 июля 2009 г. № 03-04-06-01/183.

Вместо отдельных заявлений в адрес налогового агента, который будет предоставлять двойной вычет, родители могут подать совместное заявление с аналогичным содержанием. К этому заявлению следует приложить второй экземпляр заявления родителя, который отказался от вычета, с отметкой его налогового агента.



Ситуация: может ли работающий родитель, временно не получающий доходов, отказаться от стандартного налогового вычета на ребенка в пользу второго родителя

Нет, не может.

Стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1000 руб. предоставляется каждому из родителей на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на вычет. При этом если один из родителей письменно откажется от такого вычета, второму родителю он может быть предоставлен в двойном размере (2000 руб.). Об этом сказано в абзацах 8 и 10 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

В течение года стандартные вычеты по НДФЛ предоставляются налоговыми агентами. По окончании года стандартный вычет можно получить в налоговой инспекции. Такой порядок предусмотрен пунктами 3 и 4 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

По мнению контролирующих ведомств, право на получение вычетов связано с наличием у родителя доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Такой подход основан на положениях пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, согласно которым стандартные вычеты предоставляются при определении размера налоговой базы. Если у одного из родителей нет доходов, то налоговая база не определяется. В этом случае право на стандартный вычет у родителя не возникает, а следовательно, он не может отказаться от этого права в пользу второго родителя. Такие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 25 марта 2011 г. № 03-04-05/7-186, от 5 марта 2009 г. № 03-04-06-01/52, от 27 февраля 2009 г. № 03-04-05-01/86, от 27 февраля 2009 г. № 03-04-05-01/85, от 11 января 2009 г. № 03-04-08-01/1 и ФНС России от 1 сентября 2009 г. № 3-5-04/1358.

Чтобы второму родителю получить двойной вычет на ребенка, к своему заявлению он должен приложить заявление родителя, отказавшегося от вычета, и ряд дополнительных документов.

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляйте до месяца, в котором доходы, полученные сотрудником с начала года, превысят 280 000 руб. При расчете максимального предела учитывайте только доходы резидентов, облагаемые по ставке 13 процентов. Такое правило предусмотрено в абзаце 4 подпункта 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ.

Пример предоставления сотруднику стандартного налогового вычета на ребенка

В середине января 2011 года дочери сотрудницы организации Е.В. Ивановой исполнилось 18 лет. Так как на 1 января 2011 года ребенок еще не достиг этого возраста, в 2011 году Ивановой ежемесячно предоставляли стандартный вычет по НДФЛ в размере 1000 руб. Однако в апреле 2011 года ее совокупный доход превысил 280 000 руб. Поэтому с этого месяца бухгалтер организации вычет Ивановой не предоставляет.


Ситуация: как учесть доходы совместителя при предоставлении ему стандартного налогового вычета на ребенка

Если сотрудник является внутренним совместителем, при определении предельного размера дохода в целях предоставления стандартного налогового вычета на ребенка учитывайте его доходы как по основной работе, так и по совместительству.

Организация удерживает НДФЛ с выплат как по основной работе, так и с выплат за работу по внутреннему совместительству (п. 2 ст. 226 НК РФ). При определении возможности применения вычетов необходимо учитывать все доходы резидентов, облагаемые по ставке 13 процентов, выплаченные организацией (абз. 4 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Доходы по внешнему совместительству выплачивает другая организация. Каждая организация (налоговый агент) рассчитывает НДФЛ независимо от другой (абз. 3 п. 3 ст. 226 НК РФ). Поэтому предоставляйте стандартные вычеты по НДФЛ без учета доходов по внешнему совместительству. При этом внешний совместитель вправе получать стандартные вычеты только по одному месту работы по своему выбору.



Ситуация: нужно ли предоставить сотруднику стандартный налоговый вычет на ребенка при отсутствии доходов в текущем календарном месяце. Сотрудник состоит с организацией в трудовых отношениях

Да, нужно.

В пункте 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ сказано, что стандартный вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода. Поэтому его можно предоставить и за те месяцы, в которых у сотрудника не было доходов. В этом случае стандартный вычет за этот период накапливается и право на вычет может быть реализовано в следующем месяце текущего налогового периода (до конца календарного года).

Если в течение календарного года организация не предоставила сотруднику стандартный налоговый вычет или предоставила его не в полном размере, то сотрудник вправе получить вычет по окончании налогового периода. Для этого в налоговую инспекцию по местожительству ему нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ и приложить к ней документы, подтверждающие право на налоговый вычет. На основании этих документов инспекция сделает перерасчет суммы налога за налоговый период. На следующий год это право не переносится.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 февраля 2009 г. № 03-04-05-01/54, от 19 августа 2008 г. № 03-04-06-01/254, от 22 января 2007 г. № 03-04-06-01/12, ФНС России от 11 февраля 2005 г. № 04-2-02/35. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой. В частности, в постановлении от 14 июля 2009 г. № 4431/09 Президиум ВАС РФ подчеркнул, что право на получение стандартного вычета не зависит от наличия у сотрудника доходов в каком-либо из месяцев налогового периода.



Ситуация: можно ли предоставить стандартный налоговый вычет на ребенка предпринимателю, работающему в организации

Да, можно.

Предоставляйте предпринимателю стандартный налоговый вычет на ребенка в отношении доходов, полученных по трудовому договору.

Дело в том, что граждане могут выступать в качестве предпринимателей только в гражданско-правовых сделках (п. 1 ст. 23 ГК РФ). В трудовой же деятельности их рассматривают только как сотрудников (ст. 56 ТК РФ).

По доходам от предпринимательской деятельности сотрудник должен самостоятельно рассчитывать и платить НДФЛ (п. 2 ст. 227 НК РФ). Поэтому если организация работает с предпринимателем, то она не удерживает НДФЛ с таких доходов и вычеты ему не предоставляет (п. 2 ст. 226, п. 3 ст. 218 НК РФ).

[ali]

Сообщение от nyta55555

В учетной политике отразите и всё)))

я бы не стала в УП прописывать сроки выплаты ЗП. Правила внутр. труд. распорядка для этого больше подходят

[nyta55555]

Сообщение от ali

я бы не стала в УП прописывать сроки выплаты ЗП. Правила внутр. труд. распорядка для этого больше подходят

Возможно) При условии, что они существуют в природе)

[valentin1981]

У меня тоже проблемы были с налоговыми вычетами, но после того как я прочитал всю информацию, все вопросы отпали сами собой, вот все про декларацию - http://3-ndfl.com/glavnaya/ Надеюсь и вам поможет!