НДС и все налоги на импорт

[Татьяна Луценко]

Добрый вечер!
Отвечаю на 1 вопрос- В общем случае сумму НДС, уплаченную на таможне при ввозе товаров, можно принять к вычету. Исключения представляют ситуации, когда уплаченный на таможне НДС должен быть учтен в стоимости товаров:

если товары приобретены для использования в операциях, не облагаемых НДС (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ);
если товары приобретены для использования в операциях, местом реализации которых не признается территория РФ (подп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ);
если хозяйствующий субъект не является плательщиком НДС (применяет УСН
(с объектом налогообложения «доходы»), ЕНВД или освобожден от этой обязанности по статьям 145 и 145.1 НК РФ);
если товары приобретены для использования в операциях, которые не признаются реализацией в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ, если иное не установлено главой 21 НК РФ (подп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ).
Отвечаю на 2 вопрос- При ввозе иностранных товаров на территорию России предприниматель на УСН должен помнить об уплате НДС. Это обязательство зафиксировано в ст. 346.11 НК РФ. Уплатить налог нужно или до, или в момент подачи налоговой декларации. И чуть позже подготовить декларацию по НДС.
Налоговая база исчисляется, исходя из таможенной стоимости товаров в сочетании с таможенной пошлиной. Плюс учитывается стоимость акцизов в случае с подакцизными товарами.
После оплаты НДС на таможне предприниматель на УСН сможет занести его в статью расходов по производству и реализации, но рассчитывать на вычеты он не в праве. Причем даже в тех случаях, когда приобретает товар до перехода на «упрощенку», а оплачивает его после.