УСН расходы на приобретение товаров

[evolyshen]

Здравствуйте подскажитье пожалуйста.

Я индивидуальный предприниматель УСН (доходы – расходы) подскажите как правильно учесть расходы на приобретение товаров для дальнейшей продажи? НДС включается в стоимость товара?


Заранее спасибо.

[Яна]

С внесением поправок в гл. 26.2 НК РФ (Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ), вступающих в силу с 2006 г., затраты по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также суммы НДС по ним будут признаваться в качестве расхода по мере реализации этих товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) <1>.
--------------------------------
пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ не дает однозначного ответа на вопрос о том, в какой момент необходимо учесть НДС в составе расходов для целей налогообложения: в момент приобретения товаров или по мере их реализации. Это может послужить поводом для возникновения споров между налогоплательщиками и налоговыми органами.

Однако на такой точке зрения налоговые органы настаивают и в настоящее время. По их мнению, расходы "упрощенца" признаются таковыми только в отношении реализованных товаров. Они ссылаются на п. 2 ст. 346.16 НК РФ, в соответствии с которым затраты налогоплательщика, применяющего УСНО, принимаются при условии их соответствия критериям гл. 25 НК РФ. В аналогичном порядке налоговики призывали списывать НДС, уплаченный поставщикам материальных ценностей.
В действительности, согласно редакции гл. 26.2 НК РФ, действующей в 2005 г., расходы "упрощенцев" на приобретение товаров признаются в полном объеме в момент их оплаты независимо от факта продажи товаров, а уплаченный НДС необходимо учитывать отдельно как самостоятельный вид расходов. Связано это с тем, что к расходам налогоплательщиков, которые находятся на УСНО, по уплате сумм налогов и по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, не применяется порядок, установленный для налога на прибыль. Главное, чтобы такие затраты были обоснованы и документально подтверждены (пп. 8, 22 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Это подтверждает и Минфин в Письме от 13.05.2005 N 03-03-02-02/70, и суд (например, Постановление ФАС ВВО от 29.07.2005 N А31-9218/4).

[evolyshen]

Огромное Вам спасибо.

Ещё возник вопрос. Существует ли какойто лимод расходов на канцелярию?

[Яна]

Нет, не существует

[evolyshen]

Простите неграмотного. Хочу уточнить, затраты на покупку товара учитываются с НДС? НДС не выделяется в отдельную статью расходов?

Большо спасибо.

[Яна]

НДС выделяется отдельной строкой. А списывается по мере реализации товара, пропорционально реализации

[evolyshen]

Т. е. в тот день когда выписывались документы на отгрузку. В моём случае это отражается только в книге учёта расходов и доходов (у меня все поступления по безналу). Правильно?

[Яна]

Правильно, но только если товар уже оплачен