Перевыставление услуг по перевозке

[SveSve]

Добрый день!

У меня такой вопрос: мы заключаем договор с клиентом, в котором указано, что мы организуем доставку товара, а затем перевыставляем клиенту счет за жд перевозку. Т.е. получается, что сначала регистрируем у себя в системе жд квитанцию (в ней выделен НДС) Д76 К60 на сумму 118 рублей (никаких проводок по налогам нет). Затем выставляем клиенту счет-фактуру Д62 К76 тоже на сумму 118 рублей (у нас нет никаких проводок НДС, а в счет-фактуре выделен НДС 18 рублей). Эти проводки верные? Мне сказали, что налоговой может не понравиться, что нет проводок по ндс, и посоветовали сделать проводки:
1) при регистрации жд квитанции в нашей системе Д76 К60 100 р., Д19 К60 18 р.
2) при выставлении счета клиенту Д62 К76 100 р., Д62 К19 18 р.
Подскажите, пожалуйста, как лучше сделать?

[Elephant]

Бухгалтерский учет

...с бухучета транспортных расходов. Он зависит от того, за чей формально счет вы (как поставщик) доставляете товар: за счет покупателя или ваш счет.
По общему правилу оплатить перевозку ценностей обязуется фирма-продавец. В этом случае возникшие затраты спишите на 44-й счет "Расходы на продажу", как предписывает ПБУ 10/99 (п. 5). Чтобы самим не остаться в накладе, продавцы обычно увеличивают на эту сумму продажную стоимость товаров. В результате формально транспортные расходы несут они, фактически - покупатель. Это оптимальный вариант.

Пример 1
ООО "Пассив" занимается оптовой торговлей.
В мае 2005 года фирма заключила с покупателем договор на поставку товаров стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС - 18 000 руб.).
Соглашением сторон предусмотрено, что перевозку товаров берет на себя продавец. Услуги перевозчика по доставке стоят 7080 руб. (в том числе НДС - 1080 руб.). Чтобы компенсировать эти расходы, "Пассив" увеличил продажную цену товара до 125 080 руб. (118 000 + 7080).
В учете были сделаны следующие записи:
Дебет 44 Кредит 60
- 6000 руб. (7080 - 1080) - транспортная организация оказала услугу;
Дебет 19 Кредит 60
- 1080 руб. - учтен "входной" НДС;
Дебет 60 Кредит 51
- 7080 руб. - услуги оплачены;
Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19
- 1800 руб. - зачтен НДС;
Дебет 62 Кредит 90
- 125 080 руб. - товар отгружен покупателю;
Дебет 90 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 19 080 руб. (125 080 x 18/118) - начислен НДС к уплате.
Дебет 68 Кредит 51
- 19 080 руб. -перечислен НДС в бюджет;
Дебет 51 Кредит 62
- 125 080 руб. - от покупателя пришли деньги.
Гораздо неудобнее, когда расходы на транспортировку груза покупатель вам возмещает отдельно. Иными словами, ваша фирма для доставки товара привлекает стороннюю организацию. Соответственно платит ей деньги за услуги. Или лишь после получения товара покупатель компенсирует расходы.
На то, что такие расчеты должны проходить через счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", недавно указал Минфин (письмо от 10 марта 2005 года N 03-03-01-04/1/103).

Пример 2
ООО "Пассив" исчисляет НДС "по отгрузке". По договору поставки эта фирма доставляет и отгружает партию компьютеров ЗАО "Актив". Стоимость партии составляет 590 000 руб. (в том числе НДС - 90 000 руб.). Условиями соглашения сторон предусмотрено, что транспортные расходы поставщика возмещает покупатель. ЗАО "Актив" перечислил 50 процентный аванс.
Для выполнения обязательств по договору ООО "Пассив" привлек фирму-перевозчика, которой заплатил за услуги 23 600 руб. (в том числе НДС - 3600 руб.).
Получив товар, ЗАО "Актив" расплатился за поставку с продавцом и возместил ему расходы на грузоперевозки. В учете бухгалтер ООО "Пассив" сделаны следующие записи:
Дебет 51 Кредит 62
- 295 000 руб. - от покупателя получен аванс;
Дебет 76 субсчет "НДС с авансов" Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС";
- 45 000 руб. - с суммы предоплаты начислен НДС к уплате;
Дебет 76 субсчет "Расчеты с транспортной компанией" Кредит 51
- 23 600 руб. - перечислены деньги перевозчику;
Дебет 62 Кредит 76 субсчет "Расчеты с транспортной организацией"
- 23 600 руб. - отражена стоимость доставки товаров до покупателя;
Дебет 62 Кредит 90
- 590 000 руб. - товар отгружен покупателю;
Дебет 90 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДС"
- 90 000 руб. - с реализации начислен НДС к уплате;
Дебет 62 Кредит 62
- 295 000 руб. - зачтен аванс;
Дебет 76 субсчет "НДС с авансов" Кредит 68
- 45 000 руб. - сторнирован НДС с аванса;
Дебет 51 Кредит 62
- 318 600 руб. (590 000 + 23 600 - 295 000) - покупатель погасил задолженность.
А теперь поговорим о неудобствах этого варианта.

НДС

Проблемы могут возникнуть с НДС, который вы заплатили транспортной компании. Причем не у вас, а у покупателя. Оплачивая ваши расходы, он рассчитывает зачесть НДС по услугам на доставку. У него это сделать не получится, если вы зачтете НДС, перечисленный фирме-перевозчику. Дело в том, что впоследствии ваша фирма просто не сможет выставить покупателю счет-фактуру по доставке товара. Ведь фактически эту услугу оказывали не вы, а транспортная компания.
Аналогичный сценарий, если ваша фирма (поставщик) будет перевыставлять покупателю счет-фактуру на перевозку: регистрировать в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур без записи в книге покупок и продаж. Инспекторы запретят покупателю на основании этого документа зачесть НДС. Дескать, такое перевыставление не предусмотрено ни одним нормативным документом. А всякое нарушение установленного порядка не дает возможности вычета НДС покупателям.
Извечный вопрос: что делать? Ясно, что типовой договор купли-продажи (поставки) не пройдет. Ведь, по сути вы являетесь посредником между транспортной компанией (исполнителем) и покупателем (выступает в роли заказчика).
Есть два выхода. Либо отдельно заключить посреднический договор - комиссии или агентский - на доставку товара. Либо прописать все условия доставки товара в рамках договора купли-продажи. То есть заключить смешанный договор (п. 3 ст. 421 ГК РФ), состоящий из двух частей: поставка товара и доставка товара. После отгрузки товара, вам придется отправить покупателю еще отчет об исполнении поручения по доставке. К нему вы приложите платежное поручение, акт на услуги (либо товарно-транспортную накладную) и счет-фактуру от вашего имени. На основании этих документов покупатель возместит вашей фирме затраты на грузоперевозки. Документооборот по счетам-фактурам разберем на примере.

Пример 3
ООО "Пассив" - поставщик, ЗАО "Актив" - покупатель. Стороны договорились, что "Пассив" организует доставку товара до склада покупателя, а последний возмещает ему понесенные транспортные расходы. В связи с этим фирмы заключили договор комиссии.
В его рамках поставщик, действуя от своего имени, привлек перевозчика.
После доставки груза, последний представил "Пассиву" счет-фактуру на оказанные услуги. Этот документ бухгалтер "Пассива" отразил в журнале учета полученных счетов-фактур (без записи в книге покупок). После этого, со ссылкой на договор комиссии, он выставил заказчику на транспортные услуги свой счет-фактуру (от имени "Пассива"). На его основании "Актив" зачел НДС по транспортным услугам. Отправленный счет-фактуру бухгалтер "Пассива" зафиксировал в журнале учета выставленных счетов-фактур (без записи в книге продаж).
Еще раз отметим, что всего этого вы можете избежать, если затраты на доставку товара включите в его продажную стоимость. Этот вариант мы рассмотрели выше.

[SveSve]

То есть в моем случае 19 счет использовать не нужно?

[Maserati]

Всем доброго дня! Наша фирма перевыставляет расходы на транспортировку готовой продукции покупателю. У нас один из складов расположен в другом регионе, и бывает так, что информацию о доставке продукции определенным покупателям мы получаем, скажем не совсем своевременно.
например нам предъявлены в июне акты на транспортные услуги. Мы взяли на расходы, ндс возместили! и тут в начале августа нам сообщают, что часть тех, июньских транспортных затрат нам надо было перевыставить, т.к. отчет уже сдан, НДС тоже. мы выписали от себя с/ф и акт от июля, где построчно перечислили документы по которым перевыставляем. Сейчас нас теребит этот покупатель и требует чтобы мы переделали свои документы на июнь. А я не понимаю, его то это какая забота? он должен отразить у себя в том периоде, когда получит он нас документы... а если мы обнаружим недовыставленные затраты за прошлый год, мы что... полезем в базу прошлого года и будем выписывать акты и с/ф с прошлогодней датой??? рассудите пожалуйста, может это я что то не понимаю?