Нет деятельности, нет и амортизации ОС?

[Любoff]

При организации Общества, учредитель внёс уставный капитал компьютером, т.е. основным средством. Деятельность не ведётся. Амортизируется ли это основное средство или нет? по логике нет, но на каком счете оно тогда должно числиться?

[Катрин]

МИНИСТЕРСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

ПИСЬМО
от 3 марта 2004 г. N 02-5-11/40@

О ПОРЯДКЕ УЧЕТА
АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ В СЛУЧАЕ ОТСУТСТВИЯ ДОХОДОВ,
ВЫНУЖДЕННЫХ ПРОСТОЕВ, ДЛИТЕЛЬНОГО РЕМОНТА ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Департамент налогообложения прибыли сообщает.
В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организация для учета расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль должна подтвердить, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, в случаях, когда у организации в конкретном отчетном (налоговом) периоде доходы от деятельности отсутствуют (нет сделок по реализации), но в таком отчетном (налоговом) периоде ведется деятельность, направленная на получение доходов, то суммы амортизации по амортизируемому имуществу подлежат учету в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в периоде их признания в соответствии с пунктом 3 статьи 272 Кодекса. В результате такие суммы будут учтены в уменьшение налоговой базы текущего налогового периода (нарастающим итогом) или следующих налоговых периодов с применением механизма переноса убытков на будущее, установленного статьей 283 Налогового кодекса.
Период ведения работ по ремонту объекта основных средств следует рассматривать как составную часть процесса производства. Таким образом, расходы в виде амортизационных отчислений по оборудованию, находящемуся в ремонте, в том числе на предприятиях с сезонным циклом производства, на основании пункта 1 статьи 260 Кодекса рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в размере фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены.
В случаях вынужденного простоя организации в течение более одного отчетного периода, по внешним или внутренним причинам, в том числе в связи с затоваренностью складов неконкурентоспособной продукцией в отсутствие рынка сбыта (в отсутствие виновных лиц), суммы начисленной в периоде простоя амортизации могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль только в случае, если они связаны с ведением деятельности, направленной на получение дохода. При этом временная остановка производства должна быть экономически обоснована.
Указанные расходы не подлежат учету в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в случае, если производство продукции не возобновляется.

Руководитель Департамента
действительный государственный
советник налоговой службы РФ
III ранга
К.И.ОГАНЯН


"Московский налоговый курьер", 2005, N 22

Вопрос: Можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму амортизации, начисленной по зданию, которое находится на балансе организации и частично сдается в аренду в связи с проводимым в отдельных помещениях ремонтом, а также из-за отсутствия организаций - потенциальных арендаторов, поиск которых осуществляется в настоящее время?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО
от 9 августа 2005 г. N 20-12/56795

В ст. 256 НК РФ определено, что под амортизируемым имуществом в целях налогообложения прибыли понимается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб.
В соответствии со ст. 252 НК РФ организация для учета расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль должна подтвердить, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Таким образом, в случаях, когда у организации в конкретном отчетном (налоговом) периоде доходы от деятельности отсутствуют (нет сделок по сдаче в аренду), но при этом ведется деятельность, направленная на получение доходов, то суммы амортизации по амортизируемому имуществу подлежат учету в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в периоде их признания в соответствии с п. 3 ст. 272 НК РФ.
В результате такие суммы будут учтены в уменьшение налоговой базы текущего налогового периода (нарастающим итогом) или следующих налоговых периодов с применением механизма переноса убытков на будущее, установленного ст. 283 НК РФ.
При этом период ведения работ по ремонту объекта основных средств следует рассматривать как составную часть процесса по оказанию услуг по сдаче имущества в аренду. А расходы в виде амортизационных отчислений по имуществу, находящемуся в ремонте, на основании п. 1 ст. 260 НК РФ рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в размере фактических затрат в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены.
В случаях вынужденного простоя помещений организации в течение более одного отчетного периода по внешним причинам, в том числе в связи с отсутствием рынка потенциальных арендаторов, суммы начисленной в периоде такого простоя амортизации могут быть учтены в целях исчисления налога на прибыль только в случае, если они связаны с ведением деятельности, направленной на получение дохода, и экономически оправданны.
Следовательно, указанные расходы не подлежат учету в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в случае, если деятельность по сдаче помещений в аренду не возобновляется.
Основание: Письма МНС России от 04.03.2004 N 02-5-11/40@ и от 27.09.2004 N 02-5-11/162@.

Заместитель
руководителя Управления
советник налоговой службы РФ
I ранга
А.Г.Луканина

[Любoff]

это всё жутко интересно, только Ваше-то, Екатерина, мнение какое?)

[Катрин]

Мое, отнести на 91.2. Для целей налогообложения не принимать, что потом не придирались

[Любoff]

Меня в данной ситуации больше волновала не прибыль, а налог на имущество, который начисляется и должен быть уплачен. А расчетного счета нет. Налоговая волнуется. Мы его начисляли, а тут я засомневалась правильно ли... По логике если деятельность не ведётся, то и эксплуатации ОС нет, значит и амортизации нет.
Как думаете?

[Катрин]

Из амортизируемого имущества (чтоб налог на имущество не начислять) мы ведь можем вывести объект только если он находиться на консервации более 3 месяцев. По-моему для консервации достаточно приказа руководителя
А чего комп. то дорогой?

[Любoff]

почему дорогой? 10 000 руб.

[Катрин]

и чего все равно хотите амортизировать? консервировать и расконсервировать?

[Любoff]

Кать, в личку в понедельник отпишу. Голова сейчас не варит - заболела я. Спасибо!