Поделитесь опытом как сдать уточненный/корректировочный баланс за 2011 г.

[Veselenochka]

и, кстати, где все-таки написано, что нужно сдавать уточненную БО, если она уже утверждена собственниками и сдана в контролирующие органы?




Порядок исправления ошибки

Сейчас бухгалтерская отчетность пересдается, а значит, прежний баланс может быть уточнен. Решающим фактором в его корректировке является утверждение отчетности собственниками, а не сдача в инспекцию, после которой еще совсем недавно исправить баланс было невозможно. Здесь все зависит от того, когда именно выявлена ошибка прошлого периода.
В ПБУ 22/2010 приводится следующая классификация ошибок в зависимости от периода, когда они выявлены:
- ошибки отчетного года, выявленные до его окончания;
- ошибки отчетного года, выявленные после его окончания, но до даты подписания бухгалтерской отчетности;
- существенные ошибки предшествующего года, выявленные после даты подписания бухгалтерской отчетности, но до даты представления такой отчетности собственникам;
- существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после представления бухгалтерской отчетности собственникам, но до даты утверждения такой отчетности;
- существенные ошибки предшествующего отчетного года, выявленные после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год;
- ошибки предшествующего отчетного года, не являющиеся существенными, выявленные после даты подписания отчетности за этот год.
Если ошибка выявлена до окончания отчетного года, то она исправляется записями на счетах бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором обнаружена ошибка.
Если ошибка выявлена после окончания отчетного года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, то ошибка исправляется записями по соответствующим счетам за декабрь отчетного года.
Существенная ошибка прошлого года, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности, но до даты представления ее собственникам, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета, датированными декабрем отчетного года. Если подписанная годовая бухгалтерская отчетность уже была представлена в налоговую инспекцию, то она подлежит замене.
Действия бухгалтера при выявлении такой ошибки сводятся к следующему:
- осуществлению корректировочных записей декабрем отчетного года;
- новому расчету финансового результата;
- формированию новой годовой бухгалтерской отчетности;
- представлению новой отчетности в налоговый орган взамен первоначальной.
Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после представления бухгалтерской отчетности собственникам, но до ее утверждения, исправляется аналогичным образом путем внесения записей по соответствующим счетам бухгалтерского учета, датированных декабрем отчетного года. Всем пользователям, которым была представлена первоначальная бухгалтерская отчетность, необходимо направить пересмотренную бухгалтерскую отчетность. В отличие от предыдущей ситуации, в пересмотренной бухгалтерской отчетности приводятся пояснения того, что данная отчетность заменяет первоначально представленную, указываются причины составления пересмотренной бухгалтерской отчетности.
Последовательность действий бухгалтера должна быть такой:
- осуществление корректировочных записей декабрем отчетного года;
- новый расчет финансового результата;
- формирование новой годовой бухгалтерской отчетности;
- подготовка пояснений о необходимости корректировки отчетности;
- представление новой отчетности в налоговый орган взамен первоначальной.
Существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения отчетности собственниками, не ведет к пересмотру этой отчетности. Согласно п. 10 ПБУ 22/2010 утвержденная собственниками годовая бухгалтерская отчетность не подлежит корректировке, замене и повторному представлению всем ее пользователям. Это означает, что существенная ошибка за прошлый год исправляется в текущем периоде, в котором она была обнаружена.
В данном случае бухгалтеру необходимо:
- отразить записи по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в текущем периоде;
- пересчитать сравнительные показатели бухгалтерской отчетности за отчетные и прошлые периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год.
Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется ретроспективно. Сравнительные показатели пересчитываются начиная с того предшествующего отчетного периода, представленного в бухгалтерской отчетности за текущий отчетный год, в котором была допущена соответствующая ошибка.
Несущественная ошибка за предшествующий год, выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности, исправляется в периоде выявления. Прибыль или убыток, возникшие в результате ее исправления, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода согласно п. 14 ПБУ 22/2010. Суммы прибылей и убытков прошлых лет, появившиеся в результате исправления несущественных ошибок, списываются на прочие доходы и расходы текущего периода и учитываются при формировании финансового результата текущего года. При исправлении несущественных ошибок сравнительные показатели за прошлые отчетные годы в текущей бухгалтерской отчетности не корректируются.
Таким образом, если после утверждения собственниками отчетности за 2010 г. в бухгалтерском учете в течение 2011 г. была обнаружена ошибка, относящаяся к 2010 г., бухгалтер отразит такую ошибку как ошибку прошлых лет в текущем периоде, и учтет ее при формировании годовой бухгалтерской отчетности за 2011 г.