Как правильно списать?

[Виталий]

Здравствуйте господа бухгалтеры.

Подскажите пожалуйста, как правильно списать расходы на штрафы и пени.

Спасибо.

[Nadia]

Штрафы и пени по договорам или по налогам и сборам?

[Виталий]

Да. Штрафы по налогам и сборам.

[Nadia]

Д99/1 К 68(69) Начислены пени, штрафы за нарушение налогового законодательства

[Виталий]

Спасибо за помощь

[Lala]

а если списывать на сч. 91\2?

[Nadia]

Это неправильно

[Lala]

а пени выставленные на банк ИМНС?

[Елена Валерьевна]

Сообщение от Nadia

Д99/1 К 68(69) Начислены пени, штрафы за нарушение налогового законодательства

А разве налоговые санкции (штрафы) и пени не по-разному списываются, санкции на 99 счет, а пени на 91 ?

[Nadia]

Сообщение от Елена Валерьевна

А разве налоговые санкции (штрафы) и пени не по-разному списываются, санкции на 99 счет, а пени на 91 ?

Статья 270 НК Расходы, не учитываемые в целях налогообложения

При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
п.2 в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в государственные внебюджетные фонды), а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством Российской Федерации предоставлено право наложения указанных санкций.
Поэтому проводки Д99/1 К 68(69)

[Nadia]

Сообщение от Елена Валерьевна

А разве налоговые санкции (штрафы) и пени не по-разному списываются, санкции на 99 счет, а пени на 91 ?

Пени начисляются со дня, следующего за установленным днем уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ). День уплаты долга по налогу также учитывается при расчете пеней.
Итак, пени рассчитаны и перечислены в бюджет. Теперь перед бухгалтером встает задача правильно отразить эту операцию на счетах бухучета.
Суммы налоговых санкций в бухгалтерском учете отражаются по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам". Об этом сказано в Инструкции по применению Плана счетов. Однако Налоговый кодекс к налоговым санкциям относит только штрафы (п. 2 ст. 114 НК РФ).
В то же время штрафы, пени и неустойки по хозяйственным договорам относятся к внереализационным расходам (п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации"). Перечень таких расходов является открытым. Это позволяет отнести налоговые пени по аналогии с неустойками по хозяйственным договорам к прочим внереализационным расходам. Для обобщения информации о таких расходах предназначен счет 91 "Прочие доходы и расходы".
Поэтому сумму пеней часто учитывают как внереализационные расходы на счете 91. На итоговый финансовый результат такой учет не влияет, но с точки зрения методологии это неверно. Пункт 76 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, предписывает относить пени на финансовый результат. А для формирования конечного финансового результата деятельности организации предназначен счет 99 "Прибыли и убытки".

[Елена Валерьевна]

Nadia, спасибо за развернутый ответ.
Скажите Ваше мнение, если фирма единожды в одном налоговом периоде при отражении пени по налогам использовала Д91 к 68, что ей грозит? Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (п. 1 ст. 120 НК) - 5000 руб.?

[Nadia]

Подайте уточненные декларации по налогу на прибыль. Зачем доводить до штрафов.

[teturam]

Сообщение удалено.

[Елена Валерьевна]

Сообщение от Nadia

Подайте уточненные декларации по налогу на прибыль. Зачем доводить до штрафов.

Несмотря на то, что пени были отражены через 91 счет, а не 99, мы их включали в вычет при налогообложении прибыли. То есть на Декларацию НП этот факт никак не повлиял. И мы не применяем пбу 18/02.
Зато фактически была искажена Ф2 к балансу, ктр нельзя откорректировать (2004 г.) и сдать уточненную. Пени были ошибочны отражены по строке 130 - эта строка оказалась завышена, а не по отдельно заведенной строке, допустим № 180 "Штрафы, пени по неуплаченным налогам", перед показателем Чистая прибыль, убыток отчетного периода.

В итоге, как вы считаете, что грозит фирме за такое нарушение методологии ведения бухгалтерского учета и, как следствие, искажение финансовой отчетности?

[Nadia]

Сообщение от Елена Валерьевна

Несмотря на то, что пени были отражены через 91 счет, а не 99, мы их включали в вычет при налогообложении прибыли. То есть на Декларацию НП этот факт никак не повлиял. И мы не применяем пбу 18/02.
Зато фактически была искажена Ф2 к балансу, ктр нельзя откорректировать (2004 г.) и сдать уточненную. Пени были ошибочны отражены по строке 130 - эта строка оказалась завышена, а не по отдельно заведенной строке, допустим № 180 "Штрафы, пени по неуплаченным налогам", перед показателем Чистая прибыль, убыток отчетного периода.

В итоге, как вы считаете, что грозит фирме за такое нарушение методологии ведения бухгалтерского учета и, как следствие, искажение финансовой отчетности?

Я не поняла пени в декларации по налогу на прибыль где отражены? В составе расходов?

[Елена Валерьевна]

Пени вообще не отражены в Декларации, то есть я отразила только те расходы, ктр можно включать при расчете НП.

Например, сумма внереализационных расходов за 2004 г. -100 р.
Пени -50 р.
В декларации по НП отражены внереализационные расходы в размере 100, а в Ф2 150. Разница между БУ и НУ - 50 руб.