Определение стоимости ОС с 2008 г.

[LynxLar]

С 01.01.2008 для всех организаций налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Следовательно, пропорция, в которой НДС принимается к вычету и учитывается в стоимости приобретенного ОС, в данном случае может быть определена только по результатам деятельности организации за период с 01.01.2008 по 31.03.2008.

Я не настаиваю, но не первый раз уже читаю рекомендации держать НДС на 19 счете до окончания квартала, только потом рассчитать коэффициент и только после этого определить окончательную стоимость о.с. Т.е. не имеет значения, когда вы приобрели о.с. в первый, второй или третий месяц квартала, действуйте по такой схеме и все. Рассчитать коэффициент по итогам месяца, как посчитали вы, можно было раньше в том случае, если у вас налоговый период по НДС был месяц, а не квартал, сейчас же для всех налоговый период квартал, следовательно коэффициент все считают по итогам квартала.

Что вас смущает? Отсторнируйте включение НДС по итогам месяца и сделайте по-новому.

В налоговом учете, как и в бухгалтерском, первоначальная стоимость основных средств может изменяться в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям (п. 2 ст. 257 НК РФ). В данном случае оснований для изменения первоначальной стоимости ОС в соответствии с указанной нормой у организации не возникает.
НК РФ не содержит указаний, в каком порядке должна учитываться сумма НДС по приобретенному объекту ОС, не подлежащая вычету, определенная после окончания налогового периода по НДС, в случае, если на этот момент ОС уже включено в состав амортизационной группы и по нему начато начисление амортизации. Считаем, что в таком случае организация, руководствуясь п. 7 ст. 3 НК РФ, имеет право установить этот порядок в своей учетной политике для целей налогообложения.
Изменение первоначальной стоимости ОС в налоговом учете также возможно при возникновении необходимости ее уточнения в порядке исправления ошибки, т.е. в том отчетном периоде, в котором совершена ошибка (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ). В этом случае в налоговом учете производится корректировка как первоначальной стоимости ОС, так и суммы начисленной по ОС амортизации.
В данной схеме исходим из предположения, что именно такой порядок учета невозмещаемого НДС принят в организации в соответствии с ее учетной политикой для целей налогообложения.