Сувениры к Новому Году

[ILD17]

Сообщение от sele2005

ILD17, Круто! Мы вот тоже заказали фирменные календари с логотипом компании на НГ, но нам дают ТОРГ-12, выходит не совсем правильно?

Выходит да, но если вы с этим согласны, то и у проверяющих думаю не должно быть претензий. Это сугубо личное право организации.

[Валерия]

Привет! И как будем списывать эти сувениры? Как рекламные расходы неопределенному кругу лиц, или как безвозмездную передачу определенному кругу лиц?

[sele2005]

Сообщение от Валерия

Привет! И как будем списывать эти сувениры? Как рекламные расходы неопределенному кругу лиц, или как безвозмездную передачу определенному кругу лиц?

как безвозмездные подарки неопределенному кругу лиц

[Валерия]

..................................
Новогодние подарки работникам, партнерам, клиентам

Конечно, подарки — главный атрибут Нового года. Их дарят детям сотрудников, самим работникам, партнерам, клиентам. На что обратить внимание бухгалтеру при оформлении презентов?

Налог на прибыль. По общему правилу стоимость подарков не уменьшает налоговую базу (п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Об этом напоминает и Минфин России в письме от 19 октября 2010 г. № 03-03-06/1/653. Большинство опрошенных нами инспекторов также категорически настроены не принимать подобные расходы.

Однако в некоторых случаях презенты все же можно списать. Например, выдать подарки сотрудникам не просто к празднику, а за конкретные достижения в работе (аналогично с премированием). Тогда затраты можно учесть как расходы на оплату труда.

Как рекламные расходы можно учесть презенты возможным покупателям и клиентам. Например, если раздать их в рамках рекламной акции. Но для этого на подарках должен быть логотип компании.

Если же это подарки партнерам по бизнесу, то есть возможность списать их стоимость как представительские расходы. Для этого на сувенирах тоже должен быть логотип компании (письмо УФНС по г. Москве от 30 апреля 2008 г. № 20-12/041966.2). Столичных налоговиков поддерживают и судьи. Пример тому — постановления ФАС Московского округа от 31 января 2011 г. № КА-А40/17593-10 и от 5 октября 2010 г. № КА-А41/11224-10. Однако к выбору подарка в этом случае нужно подходить аккуратно. Желательно, чтобы презенты не носили никакой новогодней атрибутики. Опрошенные нами налоговики подсказали, что у проверяющих не вызовут сомнений следующие товары — букеты цветов, ручки, блокноты, алкоголь, конфеты. А вот если вы спишете на представительские расходы календари на 2013 год, то скорее всего придется объясняться с инспекторами.

НДС. Чиновники считают, что вручение подарков — это безвозмездная передача товаров. Поэтому нужно начислять НДС (письмо Минфина России от 22 января 2009 г. № 03-07-11/16). При этом налоговой базой является рыночная стоимость презента, то есть цена при покупке. «Входной» налог со стоимости подарка компания может принять к вычету (если, конечно, есть счет-фактура).

Более выгодной для компаний позиции придерживаются некоторые суды. Например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 29 июля 2009 г. № А05-12842/2008 судьи указали, что новогодние подарки детям работников нельзя считать безвозмездными. Они предполагают встречные действия — выполнение работниками своих трудовых обязанностей. А ФАС Уральского округа в постановлении от 20 февраля 2008 г. № Ф09-514/08-С2 сделал вывод, что стоимость новогодних подарков не облагается НДС на том основании, что не является реализацией в смысле статьи 39 Налогового кодекса РФ. Однако в Московском округе арбитражной практики по данному вопросу нет. Поэтому трудно сказать, кого поддержат столичные судьи в этом вопросе.

НДФЛ можно не удерживать с подарков, стоимость которых 4000 руб. и меньше. При этом презент может быть и денежным. Это подтверждает письмо Минфина России от 23 ноября 2009 г. № 03-04-06-01/302. Только в этом случае выплату придется оформить именно как подарок. То есть по правилам главы 32 Гражданского кодекса РФ.

Если же подарок стоит больше 4000 руб., это уже будет доход в натуральной форме. С превышающей суммы нужно удержать НДФЛ. И не забудьте: если вы не можете удержать налог с подарков (например, с презентов в натуральной форме), то нужно сообщить об этом налоговикам.

Страховые взносы на стоимость подарков не начисляют. Это подтвердили чиновники Минздравсоцразвития в письме от 5 марта 2010 г. № 473-19. Главное условие — заключить с работником (партнером) письменный договор дарения. А также не включать норму о подарках к Новому году в трудовые и коллективные договоры. Ведь по Закону № 212-ФЗ взносы нужно удерживать с выплат, предусмотренных такими договорами.

Однако чиновники ФСС и ПФР на местах настроены не так благодушно. Так, например, в филиалах столичного соцстраха № 1, 3, 7, 13, 16, 17, 34, 36, 39 считают, что с любых подарков взносы удерживать придется. А в филиалах № 8, 6, 11, 24, 25 нам сказали, что взносы можно не начислять, если только подарки куплены за счет чистой прибыли компании. В управлениях ПФР по Москве и Московской области такая же ситуация. Большинство сотрудников ответили, что подарки не входят в состав необлагаемых выплат. В обратном уверены только в УПФР № 1, 2, 4, 6, 7.

Переубедить чиновников можно, указав на вышеназванное письмо Минздрава. Или же пожаловаться руководству. В региональных отделениях Пенсфонда и ФСС нас заверили, что выдача подарков — не повод удерживать страховые взносы.

http://www.pravcons.ru/publ10-12-2012-2.php