Расходы на рекламу: нормировать или нет?

[Аришк@]

уважаемые форумчане, помогите разобраться в следующей ситуации:
организацией были приобретены 2 телевизора, а также изготовлен (сторонней организацией) видеоролик рекламного содержания (рекламируем собственные услуги).
ТВ установили: 1. в оконном проеме, и его хорошо видно с улицы, 2. в помещении для приема клиентов.

Вопрос: расходы на приобретение ТВ (каждый из низ стоит менее 40000руб.) и изготовление видеоролика относятся к рекламным расходам или нет? и если к рекламным, то к нормируемым или нет?

[MARIN)]

Аришк@, статья для вас

Можно ли единовременно учесть при расчете налога на прибыль расходы, связанные с созданием и размещением рекламного видеоролика

Сергей Разгулин, заместитель директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Ответ на этот вопрос зависит от срока использования видеоролика для рекламных целей.

Если стоимость видеоролика составляет более 40 000 руб. и организация использует его в рекламных целях в течение периода, превышающего один год, такой видеоролик для целей налогообложения признается нематериальным активом. Расходы на его приобретение (создание) нужно списывать путем амортизации в течение срока его полезного использования (п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ, письма Минфина России от 15 июня 2012 г. № 03-03-10/71 (направлено письмом ФНС России от 27 июня 2012 г. № ЕД-4-3/10519), от 26 марта 2012 г. № 03-03-06/1/157). Однако, если исключительные права на видеоролик организации не принадлежат и договор на его создание не содержит обязательных условий авторского договора, расходы на приобретение видеоролика можно списать в качестве рекламных расходов в соответствии с положениями подпункта 28 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Правомерность такого подхода подтверждают судебные решения (см., например, постановление ФАС Московского округа от 23 марта 2009 г. № КА-А40/2091-09).

Если стоимость видеоролика не превышает 40 000 руб. или организация использует видеоролик в течение периода, не превышающего один год, такой видеоролик для целей налогообложения амортизируемым имуществом не признается. А расходы на его создание можно учесть как рекламные расходы в соответствии с подпунктом 28 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ в тот момент, когда видеоролик будет размещен в качестве рекламы (письмо Минфина России от 31 октября 2011 г. № 03-03-06/1/703, постановления ФАС Московского округа от 16 марта 2012 г. № А40-100845/10-4-498, от 30 ноября 2010 г. № КА-А41/14382-10, Северо-Западного округа от 9 января 2007 г. № А56-948/2006).

При этом затраты на приобретение и размещение видеоролика можно учитывать в полном объеме в случае, если услуги по его размещению заказываются у организации, зарегистрированной как средство массовой информации, или видеоролик размещается в Интернете (абз. 2 п. 4 ст. 264 НК РФ). Чтобы узнать, зарегистрирован ли контрагент в качестве СМИ, попросите его представить свидетельство о регистрации средства массовой информации. Также можно обратиться в территориальное отделение Роскомнадзора, которое обязано выдать необходимую информацию в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления (п. 11 Порядка, утвержденного приказом Роскомнадзора от 21 ноября 2011 г. № 1036). Если исполнитель не зарегистрирован в качестве СМИ, то затраты на приобретение и размещение видеоролика в качестве рекламных расходов учитывайте в пределах норм, установленных пунктом 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ, то есть в размере не более 1 процента выручки от реализации. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/623.

[Аришк@]

Марина Августовна, спасибо за ответ, а как быть с ТВ, их тоже учитывать в размере 1% от выручки?

[LiGro]

Аришк@, если ТВ меньше 40000 списываете в расходы. Только посмотрите свою УП как там прописаны ОС .

[Аришк@]

Я уже писала, что стоимость менее 40000руб, т.е. однозначно списывать, только куда??

[LiGro]

Аришк@, смотря какой у вас вид деятельности и что у вас относят к прямым расходам? Если нет то списывает на счета по обычной деятельности.

[MARIN)]

Сообщение от Аришк@

как быть с ТВ, их тоже учитывать в размере 1% от выручки?

да, также 1 % от выручки на счета затрат

[LiGro]

Марина Августовна, а можно поподробней, почему1% от выручки? Просто у меня то же была похожая ситуация, купили ТВ и потом решили на них показать рекламу наших услуг! Я списала полностью в расходы ТВ! (рекламу то же списала но у нас ролик делала спец компания)

[MARIN)]

LiGro,каждый расход должен быть экономически обоснован, для чего покупается телевизор и вставляется в окно - для рекламы, цель преследовалась одна, демонстрация видеоролика, в этом случае я бы не стала просто так относить на расход, а все таки нормировать, но это мое мнение

[LiGro]

Марина Августовна, спасиб! Не мы телевизоры купили чисто в салон, а потом решили показать там нашу рекламу, теперь просто работают! Чтоб покупателям скучно не было!!

[Аришк@]

Спасибо за ответы, я тоже больше склоняюсь к мнению Марина Августовна, ещё и сумма расходов не значительная поэтому, чем потом спорить и судиться, лучше нормировать