Транспортные расходы

[LiGro]

Veselenochka, вот

Вопрос:

Наша организация (ООО) занимается оптовой торговлей. Товар от поставщиков приходится доставлять автомобильным или железнодорожным транспортом. Договор перевозки заключен между нами и транспортной организацией (экспедитором, перевозчиком), которая в данной ситуации является нашим представителем.

ООО дает поручение транспортной компании на доставку товара (груза), т.е. является заказчиком. И мы же осуществляем полностью оплату услуг транспортной компании по перевозке, упаковке товара (груза). Стоимость транспортно-экспедиционных услуг определяется на основании веса, объема перевозимого груза, а не на основании количества часов перевозки.

Как правило, транспортная компания выдает нам следующие документы: акт оказанных услуг, экспедиторскую расписку, счет-фактуру, оформленный в соответствии с НК РФ и постановлением Правительства.

Поставщик в момент отгрузки на ООО выписывает и отправляет товарную накладную (по форме ТОРГ-12), счет-фактуру.

Можно ли принять в расходы по налогу на прибыль стоимость товара, возместить НДС по приобретенному товару и транспортным расходам при наличии товарной накладной (ТОРГ-12), акта оказанных услуг, экспедиторской расписки, счет-фактуры, и считаются ли данные расходы документально подтвержденными?
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 16 ноября 2010 года N 03-03-06/1/724


[О документальном подтверждении в целях налогообложения прибыли расходов по договору поставки и договору перевозки]
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо и по вопросу документального подтверждения в целях налогообложения прибыли расходов по договору поставки и договору перевозки сообщает следующее.

В соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Консультирование указанных лиц по выбору наиболее оптимального для налогоплательщика порядка уплаты налога, проведение экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, методик оценки показателей хозяйственной деятельности этих лиц, а также оценка конкретных хозяйственных операций к обязанностям Минфина России не относятся.

Одновременно сообщаем, что согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно статье 313 НК РФ подтверждением данных налогового учета являются, в частности, первичные учетные документы (включая справку бухгалтера).

Пунктами 1 и 2 статьи 9 Федерального закона от 21.11.96 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" установлено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Следовательно, первичные документы служат основанием для ведения как бухгалтерского, так и налогового учета.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны утверждаться в составе учетной политики организации и содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименования должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи указанных лиц.

Заместитель
директора Департамента
С.В.Разгулин