Расчет налога по УСН в стадии закрытия

[Станко]

Доброго дня! ИП на УСН на стадии ликвидации. Подскажите, пожалуйста, как заполнить декларацию при такой ситуации. В 3 кв не было сотрудников, ИП заплатил страховые взносы за себя, взносы превысили налог и к оплате было О. В 4 квартале появился 1 сотрудник, за него заплатили взносы. В налоговой сказали, что за год пишут последние сведения, т.е. я должна вычесть только за сотрудника, это же бред. Разъясните, по строкам в декларации где отразить взносы и за себя, и за сотрудника. Спасибо.

[Впервые главбух]

Станко, УСН я так понимаю доходы?

[Станко]

Да, доходы.

[Аланда]

Сообщение от Станко

за год пишут последние сведения, т.е. я должна вычесть только за сотрудника, это же бред.

Боюсь,что это не бред,потому что,в течение года платятся авансовые платежи по единому налогу ,а собственно налог за год рассчитывается по окончании года по данным за весь год.Получается ,что при расчете налога за год вы из разряда ИП,не имеющего наемных работников,перешли в категорию ИП с работниками,которые уменьшают исчисленный за год налог на суммы взносов ,перечисленных за работников,но не могут уменьшить налог на сумму фиксированных взносов .ИМХО

[Впервые главбух]

Сообщение от Аланда

.ИМХО

ну почему же ИМХО, вы совершенно правы и я с вами абсолютно согласна. Вопрос для чего ликвидурующемуся ИП надо было нанимать наемного работника?

[Аланда]

Сообщение от Впервые главбух

для чего ликвидурующемуся ИП надо было нанимать наемного работника?

Ну ,они же не знали,что это может повлиять на расчет годового налога и ,скорее всего,проедполагали,что налог за 9 месяцев так и будет рассчитан с учетом фиксированных взносов,а только в 4 квартале учтутся взносы за наемного работника.Собственно,я потому и написала,что это мое мнение,потому что несколько процентов сомнения в правильности такого подхода есть и у меня

[Станко]

Так все-таки можно надеяться на Ваши сомнения, или 3 квартал действительно не считать?

[Вес`на]

Сообщение от Аланда

Получается ,что при расчете налога за год вы из разряда ИП,не имеющего наемных работников,перешли в категорию ИП с работниками,которые уменьшают исчисленный за год налог на суммы взносов ,перечисленных за работников,но не могут уменьшить налог на сумму фиксированных взносов

почему это не могут ? Индивидуальный предприниматель, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы и производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в 2013 г. имеет право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса и уплаченных как за себя, так и за работников, но более чем на 50 процентов.

[Аланда]

Вес`на, я уже нашла подтверждение моим сомнениям

Вопрос: Согласно НК РФ ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы" и имеющий наемных работников, вправе уменьшить исчисленную сумму налога на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%. Как рассчитывается в данном случае сумма налога за 2012 и 2013 гг.? Вправе ли ИП уменьшить сумму исчисленного налога на страховые взносы, уплаченные им в фиксированном размере за себя? В каком размере ИП вправе уменьшить сумму исчисленного налога?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу уменьшения суммы налога, уплачиваемого индивидуальным предпринимателем в связи с применением упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, на страховые взносы и сообщает следующее.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) (в редакции, действовавшей до 1 января 2013 г.) сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшалась налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения и выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не могла быть уменьшена более чем на 50 процентов.

В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса с 1 января 2013 г. при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством";

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в вышеназванном пункте расходов более чем на 50 процентов.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы и производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в 2013 г. имеет право уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса и уплаченных как за себя, так и за работников, но более чем на 50 процентов.



Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

[Вес`на]

Аланда, а в чем вы сомневались ?

Сообщение от Аланда

в течение года платятся авансовые платежи по единому налогу ,а собственно налог за год рассчитывается по окончании года по данным за весь год.Получается ,что при расчете налога за год вы из разряда ИП,не имеющего наемных работников,перешли в категорию ИП с работниками

это утверждение у меня вообще не вызвало сомнений

[Аланда]

Сообщение от Вес`на

в чем вы сомневались

Например в том, что 50% ограничение по учету взносов будет действовать только в 4 квартале,когда был принят сотрудник,или на весь год.В первом варианте налоги поквартально были рассчитаны правильно,во втором варианте,учитывая изменение в статусе ИП (появились наемные работники),нужно корректировать налог к уплате за предыдущие периоды. Я-то думаю,что логичнее первый вариант,но..........
вот откуда и сомнения

[Вес`на]

Сообщение от Аланда

Я-то думаю,что логичнее первый вариант

это было бы логичным, если бы налог по УСН был квартальным, как НДС. К тому же срок уплаты фиксированных взносов до 31 декабря

[Аланда]

Вес`на, так теперь получается,налог за предыдущие отчетные периоды нужно пересчитывать с учетом не превышения 50% ограничения и может оказаться,что

Сообщение от Станко

к оплате было 0.

это неправильно?

[Аланда]

Все ,нашла ответ на свой вопрос

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 июля 2013 г. N 03-11-11/24966 Об уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов
Вопрос: С 01 января 2013 года изменился порядок уменьшения единого налога при применении упрощенной системы налогообложения ("Доходы") на сумму уплаченных страховых взносов в ПФР индивидуальным предпринимателем за себя в виде фиксированного платежа исходя из стоимости страхового года и за работников по установленным тарифам. То есть, ИП, не имеющий работников, имеет право уменьшать сумму единого налога на сумму фиксированного платежа в размере 100% при выплатах доходов работникам на сумму не более 50% единого налога при УСН.

Как следует применять данные положения с 01.01.2013 в случае, когда индивидуальный предприниматель зарегистрировался в качестве работодателя и начал выплаты работникам, связанные с трудовой деятельностью, в середине текущего года? Имеет ли при этом значение, в какой период уплачен фиксированный платеж исходя из стоимости страхового года: равномерно по кварталам (месяцам) или единым платежом в конце (начале) года?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам о порядке уменьшения суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на сумму страховых взносов и на основании информации, изложенной в обращении, сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ), в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом N 255-ФЗ;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом N 255-ФЗ.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму вышеуказанных расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

При этом согласно части 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) индивидуальные предприниматели, в том числе применяющие упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере единовременно за текущий календарный год в полном объеме или частями в течение календарного года.

Окончательная уплата страховых взносов в виде фиксированного платежа (далее - фиксированный платеж) должна быть произведена не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (часть 8 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).

Учитывая изложенное, в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за тот налоговый (отчетный) период, в котором были фактически уплачены фиксированные платежи.

Так, сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен. В случае уплаты фиксированного платежа частями в течение налогового периода сумма налога (авансовых платежей), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, уменьшается за каждый отчетный период на уплаченную в этом отчетном периоде часть фиксированного платежа.

Вместе с тем полагаем необходимым отметить, что индивидуальные предприниматели утрачивают право уменьшать сумму исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого они начинают производить выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. При этом налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу (пункт 3 статьи 346.21 Кодекса).

Поэтому, если индивидуальный предприниматель начал производить выплаты работникам с середины налогового периода (например, с июня 2013 г.), то за отчетные периоды полугодие и 9 месяцев, а также за налоговый период 2013 года при исчислении суммы налога для указанного налогоплательщика действует ограничение на вычет страховых взносов в размере 50 процентов от суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу).
Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин




Обзор документа

В рамках УСН с объектом "доходы" ИП вправе уменьшить налог (авансовые платежи) за налоговый (отчетный) период на уплаченные в данном периоде взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ, на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности и платежи по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50%.

Разъяснено, что ИП без наемных работников уменьшают налог (авансовые платежи) на уплаченные взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере без ограничения в 50%. Они перечисляют такие взносы единовременно за текущий календарный год в полном объеме или частями в течение календарного года. Окончательная уплата должна быть сделана не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения деятельности в качестве ИП.

ИП теряют право уменьшать сумму налога (авансовых платежей) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов начиная с того налогового (отчетного) периода, в котором они начинают производить выплаты и иные вознаграждения физлицам.

[Вес`на]

Сообщение от Аланда

это неправильно?

считала что да, но Разгулин считает по другому и это отлично для налплата кстати ТС нужно бы это письмо распечатать и взять с собой, потому что его налорги считают также как считала и я , а не г-н Разгулин

[Аланда]

Сообщение от Вес`на

Разгулин считает по другому и это отлично для налплата

Ну,хоть в чем -то он оказался на стороне налогоплательщиков

[Вес`на]

ну мне вообще этот дядька нравится, редко он гайки налплату завинчивает