Продажа автомобиля при УСН 15% (3 года прошло)

[АннаН]

Всем день добрый.
Помогите разобраться. ООО на УСН 15%
01.08.11 купили автомобиль за 749 тыс. и ввели в эксплуатацию
в расходы включали так:
в 2011 году - 50% (по 25% в 3 и 4 кварталах)
в 2012 году - 30% (по 7,5% в каждом квартале)
в 2013 года - должны включить 20%, по 5% в каждом квартале
в 1 и 2 квартале включали, а 15.08.14 продали машину за 400 тыс.
Как теперь быть? что включать в расходы и доходы?
Надо ли что-то пересчитывать?
Просто везде пишут про продажу до 3-х лет, а про после 3-х лет нигде.
Помогите пожалуйста. Желательно с проводками в БУ и что куда в НУ
Амортизацию в БУ начисляли линейным методом.

[Fox120]

А почему так в расходы включали по н/у? Если мне память не отшибло, равными долями в течении отчетного периода. Т.е. если соблюдено условие купили/оплатили/ввели в эксплуатацию/поставили на учет в 2011 году, то и в расходы принимаете 30.09 - 374,50; 31.12.2011 - 374,50.

[АннаН]

Fox120, я читала, что если СПИ от 3 до 5 лет, до включать надо в течении 3-х налоговых периодов
а если до 3-х лет, то в течении первого налогового периода
Может я конечно и не права, тем более начала так списывать вообще не я ))) Но уже так как есть.
Это по ст. 346.16 НК, пункт 3, вроде все правильно

[Fox120]

Расходы на приобретение объекта ОС для целей исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН, в течение налогового периода принимаются за отчетные периоды равными долями с момента ввода объекта ОС в эксплуатацию в размере уплаченных сумм (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3, абз. 8 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Причем расходы на постановку в ГИБДД включаются в первоначальную стоимость авто.

[Вес`на]

Сообщение от АннаН

01.08.11 купили автомобиль за 749 тыс. и ввели в эксплуатацию
в расходы включали так:
в 2011 году - 50% (по 25% в 3 и 4 кварталах)
в 2012 году - 30% (по 7,5% в каждом квартале)
в 2013 года - должны включить 20%, по 5% в каждом квартале

так включается в расходы остаточная стоимость ОС , СПИ от 3-х до 15 лет, приобретенных ДО перехода на УСН

[Fox120]

так для информации

Как отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), приобретение автомобиля для последующей сдачи в аренду? В месяце приобретения при постановке автомобиля на учет в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (ГИБДД) организация уплатила государственные пошлины, связанные с регистрацией транспортного средства.
По договору купли-продажи организация приобрела у юридического лица автомобиль стоимостью 708 000 руб. (в том числе НДС) на условиях 100%-ной предоплаты.
Гражданско-правовые отношения
По договору купли-продажи продавец обязуется передать вещь (товар) в собственность покупателю, а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (п. 1 ст. 454 Гражданского кодекса РФ).
В данном случае договором купли-продажи предусмотрена обязанность покупателя оплатить товар полностью до передачи продавцом товара (предварительная оплата) (п. 1 ст. 487 ГК РФ).
Собственники транспортных средств обязаны в установленном порядке зарегистрировать их в Государственной инспекции в течение пяти суток после приобретения (п. 3 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации") <*>.
Государственная пошлина
При регистрации автомобиля в ГИБДД организация уплачивает государственные пошлины (абз. 2, 5 пп. 36, пп. 38 п. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ):
- за выдачу государственных регистрационных знаков на автомобили - 1500 руб.;
- за внесение изменений в паспорт транспортного средства - 200 руб.;
- за выдачу свидетельства о регистрации транспортного средства - 300 руб.
Бухгалтерский учет
Перечисленная продавцу автомобиля предоплата не является расходом организации и отражается по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счета 51 "Расчетные счета". Сумма перечисленной предоплаты отражается на счете 60 обособленно (например, на отдельном аналитическом счете) (п. п. 3, 16 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Уплата государственных пошлин (федерального сбора) отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" и кредиту счета 51 (п. 10 ст. 13 НК РФ, Инструкция по применению Плана счетов).
Приобретенный организацией автомобиль удовлетворяет критериям, установленным п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, и включается в состав основных средств (ОС) организации по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью объекта ОС признается общая сумма затрат организации на его приобретение. В данном случае первоначальной стоимостью автомобиля являются сумма, уплачиваемая по договору купли-продажи (с учетом НДС), и суммы государственных пошлин, поскольку организация не вправе эксплуатировать транспортное средство, не зарегистрированное в установленном порядке в ГИБДД (п. 7, абз. 3, 7 п. 8 ПБУ 6/01, пп. 3 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
На дату получения автомобиля от продавца производится бухгалтерская запись по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы", субсчет 08-4 "Приобретение объектов основных средств", и кредиту счета 60 <*>. Одновременно сумма перечисленной предоплаты засчитывается в счет оплаты полученного объекта ОС, что отражается в аналитическом учете по счету 60.
Начисление государственной пошлины, сумма которой, как было сказано выше, формирует первоначальную стоимость объекта ОС, отражается по дебету счета 08, субсчет 08-4, и кредиту счета 68 (Инструкция по применению Плана счетов).
Поскольку организация планирует сдавать приобретенный автомобиль в аренду, сформированная первоначальная стоимость объекта ОС списывается со счета 08 в дебет счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" (п. 5 ПБУ 6/01, Инструкция по применению Плана счетов). Данная запись производится в момент единовременного выполнения критериев, предусмотренных п. 4 ПБУ 6/01, т.е. в момент, когда объект полностью готов к использованию в запланированных целях без осуществления дополнительных затрат.
Налог, уплачиваемый при применении УСН
Приобретенный организацией автомобиль для целей налогообложения признается объектом ОС (п. 4 ст. 346.16, п. 1 ст. 256 НК РФ).
Расходы на приобретение объекта ОС для целей исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН, в течение налогового периода принимаются за отчетные периоды равными долями с момента ввода объекта ОС в эксплуатацию в размере уплаченных сумм (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3, абз. 8 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
В качестве расходов на приобретение ОС учитывается первоначальная стоимость объекта ОС, определяемая в порядке, установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете, т.е. в данном случае в сумме договорной стоимости ОС с учетом НДС и государственных пошлин (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, см. также консультацию ведущего советника отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России С.Б. Пахалуевой от 27.02.2013).

[АннаН]

Вес`на, Fox120, ну и чего теперь делать?
В любом случае я принимала меньше, а не больше )))

[Вес`на]

Сообщение от АннаН

в 2013 года - должны включить 20%, по 5% в каждом квартале
в 1 и 2 квартале включали, а 15.08.14 продали машину за 400 тыс.

Аня, ты ничего не путаешь ? 1 и 2 кв. включали 2013г , а продали в 3кв.2014г ?

[Fox120]

Если авто владели более 3-х, то пересчитывать/восстанавливать налог по УСН, Вам не нужно.

Доход от продажи автомобиля для целей бухгалтерского учета включается в состав прочих доходов на дату перехода права собственности на автомобиль к покупателю. Величина этого дохода равна сумме, согласованной в договоре купли-продажи (п. п. 7, 10.1, абз. 2 п. 16 Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н, п. п. 30, 31 ПБУ 6/01). При этом производится запись по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-1 "Прочие доходы".
При выбытии (продаже) автомобиля его стоимость подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 29 ПБУ 6/01), для чего к счету 01 "Основные средства" может открываться аналитический счет "Выбытие основных средств". В дебет этого аналитического счета переносится первоначальная стоимость выбывающего автомобиля, а в кредит - сумма накопленной по нему амортизации со счета 02. Остаточная стоимость автомобиля признается прочим расходом и списывается со счета 01, аналитический счет "Выбытие основных средств", в дебет счета 91, субсчет 91-2 "Прочие расходы" (п. 11, абз. 2 п. 19 ПБУ 10/99).

[АннаН]

Fox120, это в БУ все будет
А налог УСН с чего платить со всем сумма за которую продали?

[Вес`на]

Сообщение от АннаН

Вес`на, Fox120, ну и чего теперь делать?
В любом случае я принимала меньше, а не больше )))

ну это как сказать...У тебя завышена н/о база в 2011г и занижена в 2-х последующих

[Fox120]

Но, по мне, так я бы предоставила уточненки, так как налоговая база завышена была из-за неправильного расчета.

[Fox120]

Сообщение от Вес`на

ну это как сказать...У тебя завышена н/о база в 2011г и занижена в 2-х последующих

это точно. Любая проверка, это покажет. Тем более при продаже, могут инспектора глазки по шире открыть и прокамералить предыдущие года.

[Fox120]

Сообщение от АннаН

Fox120, это в БУ все будет
А налог УСН с чего платить со всем сумма за которую продали?

С суммы указанной в договоре купли-продажи

[АннаН]

Fox120, Вес`на, т.е. вы предлагаете пересчитать все года и доплатить налоги? ужас какой.

А чего они три года не видели, что я им сдавала? и КУДиР ведь на проверку носила

[Вес`на]

Сообщение от АннаН

А налог УСН с чего платить со всем сумма за которую продали?

у тебя будет только доход, расхода нет

[Fox120]

Сообщение от АннаН

Fox120, Вес`на, т.е. вы предлагаете пересчитать все года и доплатить налоги? ужас какой.

Мы предлагаем, привести учет к правильному исчислению налога.
И самое главное, обрати внимание на дату ввода в эксплуатацию авто. Точно 3 года прошло..? От момента ввода до перехода прав собственности к покупателю?

[АннаН]

ладно, спасибо, я поняла ((((

[АннаН]

Fox120, точно
ввели 01.08.11 и на учет сразу поставили
продали 15.08.14

[Fox120]

Сообщение от АннаН

А чего они три года не видели, что я им сдавала? и КУДиР ведь на проверку носила

Инспектора не обязаны стыковать ваши списания.