УСН и патентная система, совмешение по одному виду деятельности.

[LiGro]

Вопрос:

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, имеет в собственности 2 нежилых помещения и 1 квартиру, которые сдает в аренду. Возможно ли одновременно применять ПСН (патентная система налогообложения в отношении нежилых помещений (перейдя на ПСН в отношении только нежилых помещений), а в отношении квартиры продолжать применять УСН?
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 7 мая 2013 года N 03-11-11/15937


[Совмещение налоговых режимов: предпринимательская деятельность по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений]
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам применения специальных налоговых режимов и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 346_43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26_5 Кодекса (пункт 2 статьи 346_44 Кодекса).

Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, установлен пунктом 2 статьи 346_43 Кодекса. В частности, на основании подпункта 19 пункта 2 статьи 346_43 Кодекса вышеназванный специальный налоговый режим применяется в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346_45 Кодекса патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте. При этом согласно подпункту 3 пункта 8 статьи 346_43 Кодекса субъекты Российской Федерации вправе в отношении указанного вида предпринимательской деятельности установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).

Форма патента, утвержденная приказом ФНС России от 27 декабря 2012 года N ММВ-7-3/1014@, предусматривает, что в патенте указываются показатели, характеризующие отдельные виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45-47 пункта 2 статьи 346_43 Кодекса.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.

Если у индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной подпунктом 19 пункта 2 статьи 346_43 Кодекса, имеются в собственности иные жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, которые он сдает в аренду и которые не указаны в патенте, он вправе в отношении доходов от аренды указанных объектов применять иные режимы налогообложения, в том числе упрощенную систему налогообложения.

Заместитель
директора Департамента
С.В.Разгулин

[Алия У]

Сообщение от LiGro

Вопрос:

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, имеет в собственности 2 нежилых помещения и 1 квартиру, которые сдает в аренду. Возможно ли одновременно применять ПСН (патентная система налогообложения в отношении нежилых помещений (перейдя на ПСН в отношении только нежилых помещений), а в отношении квартиры продолжать применять УСН?
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 7 мая 2013 года N 03-11-11/15937


[Совмещение налоговых режимов: предпринимательская деятельность по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений]
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросам применения специальных налоговых режимов и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 346_43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном главой 26_5 Кодекса (пункт 2 статьи 346_44 Кодекса).

Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, установлен пунктом 2 статьи 346_43 Кодекса. В частности, на основании подпункта 19 пункта 2 статьи 346_43 Кодекса вышеназванный специальный налоговый режим применяется в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346_45 Кодекса патент действует на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте. При этом согласно подпункту 3 пункта 8 статьи 346_43 Кодекса субъекты Российской Федерации вправе в отношении указанного вида предпринимательской деятельности установить размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).

Форма патента, утвержденная приказом ФНС России от 27 декабря 2012 года N ММВ-7-3/1014@, предусматривает, что в патенте указываются показатели, характеризующие отдельные виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 10, 11, 19, 32, 33, 45-47 пункта 2 статьи 346_43 Кодекса.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.

Если у индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной подпунктом 19 пункта 2 статьи 346_43 Кодекса, имеются в собственности иные жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, которые он сдает в аренду и которые не указаны в патенте, он вправе в отношении доходов от аренды указанных объектов применять иные режимы налогообложения, в том числе упрощенную систему налогообложения.

Заместитель
директора Департамента
С.В.Разгулин

Спасибо! очень помогли!

[Алия У]

Если стоимость аренды за февраль нам заплатят в марте, а в марте будет действовать патент на аренду, в феврале была УСН 6% с дохода нужно платить налог, или УСН платятся по факту?