Сделать бухгалтерскую проводку.

[Пти4ка]

Здравствуйте! Помогите пожалуйста с задачей.

Отразить в бухгалтерском учете полученные материалы. Сделать бухгалтерскую проводку.
Данные для выполнения задания
В отчетном году ЗАО «Актив» купило материалы. По договору поставки право собственности на материалы переходит к «Активу» только после оплаты. Материалы приняты «Активом» 10 декабря. Их стоимость – 59000 руб. (в том числе НДС - 9000руб.). На конец года материалы оплачены не были. Оплата произведена в феврале года, следующего за отчетным годом.

[ptihka]

Сообщение от Пти4ка

Данные для выполнения задания
В отчетном году ЗАО «Актив» купило материалы. По договору поставки право собственности на материалы переходит к «Активу» только после оплаты. Материалы приняты «Активом» 10 декабря. Их стоимость – 59000 руб. (в том числе НДС - 9000руб.).

Операции декабря
Д10 К60(76) 50000 - оприходованы материалы на склад
Д19 К60(76) 9000 - НДС по материалам

Сообщение от Пти4ка

На конец года материалы оплачены не были. Оплата произведена в феврале года, следующего за отчетным годом.

Д60(76) К51 59000 - оплата поставщику в феврале.

[Пти4ка]

Спасибо

[LiGro]

Вмешаюсь!!
Бухгалтерский учет. При особом переходе права собственности у покупателя складывается ситуация, при которой товар фактически уже находится у него, но право собственности на этот товар сохраняется за продавцом до момента оплаты.

Отразить на балансе имущество, собственником которого он не является, покупатель не может в силу п. 2 ст. 8 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Следовательно, в бухгалтерском учете покупателя такой товар подлежит учету на забалансовых счетах в оценке, предусмотренной в договоре, или в оценке, согласованной с их собственником.

Налог на прибыль.
Для целей налогообложения прибыли для покупателя наиболее актуальным является момент признания в составе расходов стоимости полученного актива. Договором может быть предусмотрена возможность использования товара уже до момента перехода права собственности на него. Как быть в этом случае? Стоит ли ждать перехода права собственности для списания стоимости товара в налоговом учете?

В соответствии с п. 1 ст. 460 ГК РФ продавец обязан передать покупателю товар свободным от любых прав третьих лиц, за исключением случая, когда покупатель согласился принять товар, обремененный правами третьих лиц.

Следовательно, если право собственности на товар к покупателю еще не перешло, реализовать такой товар покупатель не вправе.

В этом случае списание стоимости товара в налоговом учете будет неправомерным, так как ст. 320 НК РФ прямо установлено, что стоимость приобретения отгруженных, но не реализованных на конец месяца товаров включается в состав расходов в момент реализации.

Если покупатель приобрел сырье и может им воспользоваться до момента перехода права собственности, используя его при производстве продукции, момент списания его стоимости в состав расходов он определяет по ст. 272 НК РФ. И хотя на основании п. 2 ст. 272 НК РФ момент признания таких расходов в налоговом учете — это день передачи сырья и материалов в производство, у покупателя нет фактической возможности это сделать. По неоплаченным товарам не сформирована стоимость, по которой они в силу ст. 254 НК РФ должны быть учтены для целей налогообложения. А нет стоимости – нет и расходов. В этом случае даже при передаче неоплаченных материалов (сырья) в производство расходы покупатель сможет признать только на дату перехода к нему права собственности, то есть на дату оплаты.

НДС.
Для покупателя важным является момент вычета НДС по товару, приобретенному на основании договора с особым переходом права собственности.

Продавец согласно ст. 168 НК РФ выставит счет-фактуру в течение 5 дней после отгрузки товара. Таким образом, на момент получения товара у покупателя будут и счет-фактура и факт принятия товара на учет (пусть и забалансовый). При условии что товар приобретен для деятельности, облагаемой НДС, может ли покупатель принять вычет налога из бюджета?

Мы перечислили все условия признания вычета, поименованные в ст. 171 и 172 НК РФ, кроме одного: вычет применяется при приобретении товаров, работ, услуг. А приобретение подразумевает переход права собственности на товар (согласно ст. 218 ГК РФ). Следовательно, вычет не может быть применим раннее оплаты.

[Пти4ка]

Сообщение от LiGro

Вмешаюсь!!

Вот я и думала, что не просто так условие прописано.... И как тогда это отразить в бухгалтерском учёте?

[ptihka]

Извините пжл, но тут я тоже вмешаюсь. Тогда, как в ответе LiGro, товар отразите на забалансовом счете Д002 в декабре.