Кстати, да, про 20 тысяч еще изменения в 14-ФЗ не внесли. Денежная оценка с любой суммы
Денежная оценка любого неденежного вклада в уставный капитал общества теперь должна проводиться независимым оценщиком (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ). То есть отменяется минимальный порог (20 тыс. рублей), до которого оценка не требуется. Участники (акционеры) и независимый оценщик солидарно будут нести ответственность по обязательствам общества в пределах суммы, на которую завышена оценка имущества, внесенного в уставный капитал, в течение пяти лет с момента регистрации или внесения изменений в устав. Сейчас солидарная ответственность установлена только в нормах об ООО, причем период времени, охваченный солидарной ответственностью, меньше (не пять лет, а три года).
Согласно пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ для целей налогообложения прибыли имущество, полученное организацией в качестве вклада (взноса) в уставный капитал, не признается доходом. Порядок отражения в налоговом учете имущества, полученного в качестве вклада в уставный фонд, определен в ст. 277 НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 277 НК РФ, если учредителями являются физические лица, то стоимостью вносимого имущества признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение, но не выше рыночной стоимости этого имущества, подтвержденной независимым оценщиком. При этом не установлено, какие конкретно документы подтверждают расходы учредителей на покупку (создание) имущества. Поэтому, если вклад передает физическое лицо, то подтверждающими могут быть любые документы, подтверждающие стоимость имущества (банковские выписки, кассовые и товарные чеки, квитанции к приходным кассовым ордерам и прочее).
Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества или какой-либо его части, то стоимость этого имущества либо его части в целях налогового учета признается равной нулю. На это неоднократно указывал Минфин России и налоговые органы в своих разъяснениях (письма Минфина России от 25.05.2010 N 03-03-06/1/349, от 18.02.2010 N 03-03-06/1/82, от 29.01.2010 N 03-11-06/2/09, от 30.10.2009 N 03-03-06/1/718, от 14.09.2009 N 03-03-06/1/576, от 24.06.2009 N 03-03-06/1/427, от 07.05.2009 N 03-03-06/1/304, письма УФНС России по г. Москве от 29.09.2009 N 16-15/100974, от 15.05.2009 N 16-15/048209).
При этом рыночная стоимость активов, внесенных в уставный капитал общества, рассчитанная на основании заключения независимого оценщика, не может быть применена для расчета налога на прибыль организаций (письмо Минфина России от 07.05.2009 N 03-03-06/1/304).
Налоговый кодекс РФ не содержит норм, в которых бы определялся особый порядок включения в расходы материалов, полученных в качестве вклада в уставный капитал организации. Эти расходы не поименованы в ст. 270 НК РФ, устанавливающей виды расходов, не учитываемые в целях налогообложения прибыли. Следовательно, в целях исчисления налога на прибыль стоимость использованных в производстве МПЗ, полученных от учредителя в качестве вклада в уставный капитал, учитывается в составе материальных расходов (пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ, постановление ФАС Центрального округа от 17.03.2005 N А36-269/12-04).
Датой осуществления материальных расходов признается дата передачи их в производство в части сырья и материалов, приходящихся на произведенные товары (работы, услуги) (п. 2 ст. 272 Налогового кодекса).
При отсутствии документов, подтверждающих расходы на приобретение МПЗ, их стоимость не может быть учтена в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 31.08.2009 N 03-03-06/1/556).
Это отсюда
Развернуть для просмотра
17.12.2010
№ 03-07-11/491
Письмо Минфина РФ от 17.12.2010г. № 03-07-11/491
Вопрос: О порядке определения в целях бухгалтерского учета стоимости финансового вложения при передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал и о применении налога на прибыль организаций в отношении сумм превышения оценочной стоимости над остаточной стоимостью данных основных средств.
Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО от 17 декабря 2010 г. N 03-07-11/491
В связи с письмом по вопросам определения в целях бухгалтерского учета стоимости финансового вложения при передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал и о применении налога на прибыль организаций в отношении сумм превышения оценочной стоимости над остаточной стоимостью данных основных средств Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает. Положением о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, не предусмотрено рассмотрение обращений организаций по практике применения нормативных правовых актов Министерства по проведению экспертизы договоров и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Одновременно сообщается, что порядок определения первоначальной стоимости финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, установлен Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" (ПБУ 19/02), утвержденным Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01), утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная с учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Что касается вопроса о применении налога на прибыль организаций, то согласно п. 1 ст. 277 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) имущество (имущественные права), полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества (имущественных прав). Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной, при условии, что эти расходы определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю. Согласно абз. 5, 6 п. 1 ст. 257 Кодекса при проведении налогоплательщиком в последующих отчетных (налоговых) периодах после вступления в силу гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса переоценки (уценки) стоимости объектов основных средств на рыночную стоимость положительная (отрицательная) сумма такой переоценки не признается доходом (расходом), учитываемым для целей налогообложения, и не принимается при определении восстановительной стоимости амортизируемого имущества и при начислении амортизации, учитываемым для целей налогообложения в соответствии с данной главой Кодекса. Таким образом, при внесении вклада в уставный капитал превышение оценочной стоимости вносимого основного средства над его остаточной стоимостью у передающей стороны для целей налогообложения не учитывается. Одновременно сообщается, что направляемое мнение имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Н.А.КОМОВА 17.12.2010
[свернуть]
[свернуть]
Только, кажется, налог на имущество минфин хочет с оценочной(
Развернуть для просмотра
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 13 февраля 2009 года N 03-05-05-01/10
[О формировании стоимости имущества, принятого в качестве вклада в уставный капитал, в бухгалтерском учете и для целей налогообложения налогом на имущество организаций]
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо о формировании стоимости имущества, принятого в качестве вклада в уставный капитал, в бухгалтерском учете и для целей налогообложения налогом на имущество организаций и сообщает.
Согласно главе 30 "Налог на имущество организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета (пункт 1 статьи 374 Кодекса).
Поэтому при исчислении налога на имущество организаций находящиеся на балансе налогоплательщика основные средства учитываются по стоимости, отраженной в балансе по правилам ведения бухгалтерского учета.
Пунктом 9 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н и пунктом 12 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений", утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н, установлено, что первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
В отношении обществ с ограниченной ответственностью отмечаем, что пунктом 1 статьи 90 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что уставный капитал общества с ограниченной ответственностью составляется из стоимости вкладов его участников. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества общества, гарантирующего интересы его кредиторов. Размер уставного капитала общества не может быть менее суммы, определенной законом об обществах с ограниченной ответственностью.
Так, статьей 15 Федерального закона N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее - Федеральный закон N 14-ФЗ) определено, что уставный капитал общества составляется из номинальной стоимости долей его участников. Денежная оценка неденежных вкладов в уставный капитал общества, вносимых участниками общества и принимаемыми в общество третьими лицами, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно (абзац 1 пункта 2 статьи 15 Федерального закона N 14-ФЗ)
Кроме того, абзацем 2 пункта 2 статьи 15 Федерального закона N 14-ФЗ установлено, что, если номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более двухсот минимальных размеров оплаты труда, установленных федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации общества или соответствующих изменений в уставе общества, такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком. Номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества, оплачиваемой таким неденежным вкладом, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком.
Одновременно следует иметь в виду, что Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации пунктом 3 Информационного письма от 30.05.2005 N 92 по вопросу об оспаривании оценки имущества, произведенной независимым оценщиком, рекомендовал арбитражным судам исходить из того, что если в соответствии с законом или иным нормативным актом для сторон сделки, государственного органа, должностного лица, органов управления юридического лица предусмотрена обязательность величины стоимости объекта оценки, указанной независимым оценщиком (в том числе когда законом или иным нормативным актом установлено, что объект не может быть оценен ниже или выше стоимости, названной в отчете независимого оценщика), то в случае совершения сделки (издания государственным органом акта, принятия должностным лицом или органом управления юридического лица решения) по цене, не соответствующей стоимости, приведенной в отчете независимого оценщика, такие сделка и акт государственного органа должны признаваться судом недействительными, решение должностного лица - незаконным, решение органа юридического лица - не имеющим юридической силы.
Заместитель
директора Департамента
С.В.Разгулин
Развернуть для просмотра
При определении налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций, компаниям – получателям амортизируемого имущества в качестве взноса в УК необходимо помнить, что стоимость такого имущества определяется по данным бухгалтерского, а не налогового учета.
Таким образом, стоимость ОС будет различной для целей налога на прибыль и для целей налога на имущество.
Об этом напоминает Минфин в своем Письме от 03.102011г. №03-05-05-01/80
«...обращаем внимание, что в соответствии со ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 Кодекса.
Поэтому для целей налогообложения налогом на имущество организаций основные средства учитываются по стоимости, отраженной в балансе по правилам ведения бухгалтерского учета.
Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах организации установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина России от 30.03.2001 №26н.
Пунктом 9 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, и п. 12 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 №126н, установлено, что первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.
Так, ст. 15 (п. п. 1 и 2) Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» определено, что денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале общества, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно.
Одновременно установлено, что, если номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежными средствами, составляет более чем двадцать тысяч рублей, в целях определения стоимости этого имущества должен привлекаться независимый оценщик при условии, что иное не предусмотрено федеральным законом.
Номинальная стоимость или увеличение номинальной стоимости доли участника общества, оплачиваемой такими неденежными средствами, не может превышать сумму оценки указанного имущества, определенную независимым оценщиком.»
[свернуть]
Хотя, конечно, смотря какое имущество Может, оно освобожденное
[свернуть]
Спасибо, я тоже это читала. Значит все же нельзя утвердить имущественный вклад в сумме больше, чем учредитель потратил на приобретение этого имущества (ст.277 НКРФ), даже если независимая оценка превышает эти расходы
Спасибо, я тоже это читала. Значит все же нельзя утвердить имущественный вклад в сумме больше, чем учредитель потратил на приобретение этого имущества (ст.277 НКРФ), даже если независимая оценка превышает эти расходы
Как я понимаю, если имущество облагается налогом на имущество, то еще и расхождения между БУ и НУ будут, т.к. для целей НУ по номинальной, я для БУ по оценочной
Получается, что в НУ в расходы( в виде амортизации) я могу включить только сумму, которую учредитель потратил на покупку имущества, вносимого в УК, это понятно. А вот в бухучете я по какой стоимости должна оприходовать это имущество? По сумме затрат (1 млн.) или по оценке (3 млн.)? Оценку делало не предприятие, а сам учредитель для внесения неденежного вклада. Мне не понятно, как у меня в бух.учете будет:
Дт 75 Кт 80 1 млн.
Дт 01 Кт 75 1 млн.
или
Дт 75 Кт 80 3 млн.
Дт 01 Кт 75 3 млн
Можно ли в бухучете поставить на баланс по оценочной стоимости или нельзя?И зарегистрируют ли в ФНС увеличение УК по сумме оценки, а не по затратам на покупку имущества? Имущество это под налог на имущество не попадает
Irinka.feo, в бухучете ставим стоимость, которая в решении учредителя об увеличении УК (3млн.)
Если у него есть документы на приобретение, ставим в налоговом учете первоначальную (1млн.) Если нет документов, 0 млн.
Дохода при внесении вклада у учредителя не возникает. До тех пор, пока он не захочет продать свою долю. Разница между продажной и номинальной стоимостью (1млн., а не 3млн. в Вашем случае) облагается.
Последний раз редактировалось Lynn; 17.03.2015 в 14:44.
Поразительное открытие для меня.... Т.е. если на ОС нет приходных документов у участника-вкладчика, то оно не будет амортизироваться в НУ ((
Вообще-то я так поняла, что если ОС поступили на предприятие как взнос в УК, то амортизация в НУ не начисляется, независимо от того есть у учредителя доки на покупку данного ОС.
Ведь в НУ амортизируются именно РАСХОДЫ ПРЕДПРИЯТИЯ на покупку ОС. А в данном случае предприятие ничего не затратило. ОС получено как взнос в УК.
Хотя в БУ амортизация начисляется
Irinka.feo, не буду спорить насчет взноса от физ.лица - надо будет еще раз разобраться. Но насчет внесения ОС от юр.лица логика НК четкая: разрешено доамортизировать остаточную стоимость у нового балансодержателя.
04.02.2015, 23:09
Re: Увеличение уставного капитала
Похожие темы
Может, оно освобожденное
Линейный вид
