Налоговые и бухгалтерские изменения в 2025 году

[ptihka]

Компенсация проезда до работы облагается НДФЛ и страховыми взносами, считает Минфин

Возмещение расходов на проезд от места проживания до работы и обратно не связано со служебными обязанностями. Его нет в перечнях выплат, не облагаемых НДФЛ и взносами. Поэтому такую компенсацию нужно облагать.

Ведомство уже давало сходные разъяснения.

Отметим, суды против начисления взносов с возмещения расходов на проезд к месту работы и обратно.

Документ: Письмо Минфина России от 02.12.2024 N 03-04-05/120763

[ptihka]

Суд: критерии должной осмотрительности при выборе контрагента должны зависеть от ситуации

Организации доначислили НДС. Инспекция посчитала, что та получила необоснованную выгоду за счет вычетов. У контрагента признаки номинальной структуры (нет материальных, трудовых и иных ресурсов, расходов, характерных для ведения деятельности, контрагент не находится по адресу регистрации, обналичивает деньги и др.). Налогоплательщик не проявил должную осмотрительность.

АС Уральского округа с контролерами не согласился. Критерии должной осмотрительности не могут быть одинаковыми для ординарного пополнения запасов и покупки дорогостоящего актива или привлечения подрядчика для выполнения существенного объема работ.

Судьи отметили:

- инспекция не оспорила реальность покупки товара, его оплату и продажу третьим лицам;

- на "задвоение" товарного потока она не ссылалась;

- иной источник получения товара контролеры не установили;

- признаки технической организации у контрагента не говорят о формальном документообороте или неисполнении обязательств по сделке;

- налогоплательщик и контрагент не взаимозависимые и не аффилированные лица.

Отметим, этот суд уже делал сходные выводы. А 17-й ААС не поддержал налоговиков, которые решили, что налогоплательщик не проявил должной осмотрительности. Сделка была некрупная, организация выполнила нужный минимум мероприятий.

Документ: Постановление АС Уральского округа от 30.01.2025 по делу N А76-1418/2024

[ptihka]

Проверка применения ККТ и выдачи чеков в общепите с 1 марта 2025 года: ФНС дала рекомендации

Теперь при расчетах за услуги общепита кассовый чек (БСО) нужно печатать после того, как клиент попросит счет, но до момента оплаты. Однако внешнее ПО для реализации нового подхода пока не готово. Срок подготовки и внедрения может занять 3 - 4 месяца.

ФНС поручила инспекциям в этот период не проверять соблюдение новых правил, а рассказывать о них налогоплательщикам.

Подробнее об изменениях порядка регистрации и применения ККТ с 1 марта 2025 года см. обзор.

Документ: Письмо ФНС России от 25.02.2025 N АБ-4-20/1906@

[ptihka]

Суды не взыскали расходы на обучение с работника, который уволился после несчастного случая

С сотрудником произошел несчастный случай на производстве. После он решил уйти по собственному желанию. Поскольку специалиста обучили за счет работодателя, а срок отработки по договору еще не истек, то организация через суд потребовала возместить расходы. Сотрудник же подал встречный иск о компенсации морального вреда из-за несчастного случая.

Апелляция и кассация сочли, что работник платить не обязан, поскольку уволился по уважительной причине. Несчастный случай на производстве произошел по вине организации. Здоровью специалиста причинен тяжкий вред. Он перенес операцию, а после выхода на работу стал испытывать страх.

Суды взыскали с организации компенсацию морального вреда из-за несчастного случая.

Отметим, прежде практика уже складывалась в пользу сотрудников, которые увольнялись из-за ухудшения состояния здоровья.

Документы: Определение 6-го КСОЮ от 30.01.2025 N 88-1730/2025

[ptihka]

Работа в декрете из дома: суд подтвердил, что можно получать пособие на ребенка и выплаты по ГПД

Сотрудница была в отпуске по уходу за ребенком до 1,5 лет и работала по ГПД. Фонд решил, что это трудовой договор и она не может получать сразу две выплаты - пособие и зарплату.

АС Дальневосточного округа не поддержал СФР:

- договоры гражданско-правовые. В них, в частности, не указаны график работ, рабочее место, должность подрядчика, оплата фиксированная и не имеет структуры зарплаты;

- сотрудница оказывала услуги по ГПД, которые значительно отличались от ее трудовых обязанностей;

- она в любом случае вправе получать пособие и зарплату, если при этом может ухаживать за ребенком;

- в данном случае сотрудница оказывала услуги удаленно, на рабочем месте не была, а значит, могла за ним ухаживать.

Документы: Постановление АС Дальневосточного округа от 17.02.2025 по делу N А59-3336/2024

[ptihka]

Электронный кассовый чек: ФНС рассказала о новом способе выдачи

С 1 марта 2025 года продавец с согласия покупателя может направить чек через информресурс "Мои чеки онлайн". Сервис позволяет покупателю хранить электронные чеки в одном месте. Он сможет предъявлять их для налогового вычета, учета расходов, возврата товаров или гарантийного обслуживания.

Продавцу это позволит сэкономить ресурсы на печать чеков.

ФНС отметила, что сервис https://mco.nalog.ru/login доступен на сайте налоговой.

Документ: Информация ФНС России

[ptihka]

Сотрудники уходят в отпуска по очереди: как оформить специалиста на замену, пояснил Роструд

Срочный трудовой договор заключают каждый раз на время исполнения обязанностей отсутствующего работника. Так ответило ведомство на вопрос о том, сколько документов нужно оформить для замещения нескольких специалистов, которые уходят в отпуск друг за другом. Прием временного сотрудника позволит не прерывать рабочий процесс.

Отметим, Роструд ранее высказывал иную точку зрения. Он считал, что можно заключать один договор на период отсутствия всех работников либо продлевать срок допсоглашениями.

Документы: Письмо Роструда от 16.01.2025 N ПГ/28052-6-1

[ptihka]

Cуд: срок для сдачи исправленного ЕФС-1 считают со следующего дня после получения уведомления

СФР оштрафовал организацию за то, что та с опозданием подала уточненные сведения о застрахованных. Сделала это она на шестой день после получения уведомления, а не на пятый, как следовало.

Фонд рассчитал срок со дня получения уведомления. Первая инстанция его поддержала. Апелляция решила иначе:

- в Законе о персонифицированном учете нет нормы, которая определяет порядок исчисления сроков. Поэтому по аналогии с законом, регулирующим отношения при проверке и привлечении к ответственности, применяют НК РФ;

- по НК РФ срок начинает течь на следующий день после календарной даты или наступления события, которым определено его начало;

- срок для уточнения сведений в данной ситуации не истек.

Отметим, суды уже приходили к сходным выводам.

Документ: Постановление 9-го ААС от 27.12.2024 по делу N А40-142124/2024

[ptihka]

Возврат переплаты по НДС: суд указал, что 3 года считают с момента признания сделки недействительной

После решений судов о признании сделок недействительными организация подала уточненные декларации и заявила вычет налога. Инспекция отказала в части суммы, которая была заявлена за периоды, которые закончились более 3 лет назад. Первая инстанция и апелляция поддержали организацию.

Суды указали, что положительное сальдо сформировалось по уточненным декларациям в тех периодах, в которых вступили в силу решения судов о недействительности сделок. Это произошло в пределах 3-летнего срока. Налогоплательщик имел право на зачет или возврат излишне уплаченных сумм.

Только после решений судов у организации появились основания для уточнения налоговых обязательств. Она занесла корректировочные счета-фактуры в книгу продаж. Контрагент также отразил корректировочные счета-фактуры.

Суды отметили, что налоговики фактически признали отражение в учете корректирующих счетов-фактур. Они констатировали в своем решении, что налоговый риск в виде неуплаты НДС устранен, и исключили вычеты по недействительным сделкам.

Отметим, АС Восточно-Сибирского округа также признал право на возврат налогов при реституции и подаче уточненных деклараций за рамками 3 лет.

Документ: Постановление 4-го ААС от 17.02.2025 по делу N А19-7569/2024

[Arhimed.]

Сообщение от ptihka Срочный трудовой договор заключают каждый раз на время исполнения обязанностей отсутствующего работника. то есть его нужно каждый раз принимать и увольнять? Если таких сотрудников, которых нужно заместить, десяток, они будут уходить в отпуска друг за другом, то этого подменщика нужно будет десять раз принять и уволить??

Сообщение от ptihka Отметим, Роструд ранее высказывал иную точку зрения. Он считал, что можно заключать один договор на период отсутствия всех работников либо продлевать срок допсоглашениями. сегодня было одно настроение - сказал так. Завтра настроение поменялось - сказал по другому. Какая разница вообще что говорить?

[ptihka]

Arhimed., ты же в курсе ) Закон, что дышло...

[ptihka]

Требование налоговой представить оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов суд счел незаконным

Для проверки вычетов по НДС инспекция затребовала оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов по контрагентам, документы по инвентаризации. За их непредставление организацию оштрафовали. Налогоплательщик оспорил штрафы.

Инспекция привела такие доводы:

- организации обязаны вести регистры бухучета. В силу ст. ст. 54 и 313 НК РФ при выездной проверке инспекция вправе изучить их;

- налогоплательщик обязан подтверждать вычеты первичкой. Перечень истребуемых документов не закрытый. Это может быть как первичка, так и документы бухгалтерского или иного учета;

- неподача при проверке регистров, подтверждающих принятие к учету товаров (работ, услуг), имущественных прав, влечет отказ в вычетах.

Организация полагала: оборотно-сальдовые ведомости и карточки счетов (в разрезе субсчетов) - не первичка. Налоговое законодательство и требования бухучета не предусматривают их обязательного составления. Эти документы не подтверждают правильность исчисления и уплаты налогов, не служат основанием для их расчета.

Суд поддержал организацию:

- она не использовала субсчета и не вела в их разрезе оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов. Инспекция не обосновала обязательность применения субсчетов. Сложности в анализе поданных документов, связанные со способом ведения бухучета, - не основание для штрафа;

- приказы об инвентаризации, акты о ее результатах, инвентаризационные описи и ведомости не подтверждают долг перед контрагентом и дату его возникновения;

- налоговики не привели ссылок на нормативные или локальные акты, подтверждающие обязанность вести затребованные регистры;

- инспекция не пояснила, как установила количество запрошенных документов в одном из требований. Штраф применяют за неподачу каждого документа. Если инспекция не определила их число, штрафа нет.

Документ: Постановление 17-го ААС от 05.02.2025 по делу N А60-40063/2024

[ptihka]

Страхователь направил сведения в СФР с опозданием из-за технического сбоя - суды отменили штраф

Фонд оштрафовал организацию за то, что та не передала в 3-дневный срок сведения для назначения пособия по больничному. Страхователь оспорил штраф: он направил данные в день получения запроса.

Суды наказание отменили. Обязанность страхователя разместить сведения связана с датой получения запроса, а не его направления. В данном случае срок нарушен не по вине страхователя, а из-за технического сбоя:

- организация направила сведения в день получения запроса - 21 декабря. Это подтверждали журнал регистрации событий в бухпрограмме, которую использовали для взаимодействия с фондом, регистр входящих сообщений и история его изменений;

- страхователь неоднократно запускал обмен данными по проактивному процессу, однако они загрузились в систему лишь 21 декабря;

- провайдер подтвердил ошибки у серверов фонда, которые не позволили организации завершить обмен данными с ним.

Отметим, суды часто встают на сторону страхователя, если он опоздал с подачей сведений из-за технического сбоя (7-й ААС, АС Уральского, Северо-Западного округов и др.).

Документ: Постановление 9-го ААС от 11.02.2025 по делу N А40-184524/2024

[ptihka]

Регистрация ООО и прочее: эксперимент по применению сервиса "Старт бизнеса онлайн" продлен на год

В пилотном режиме сервис теперь работает до 1 марта 2026 года включительно.

Напомним, сервис с учетом ряда условий позволяет полностью удаленно:

- зарегистрировать ИП или ООО с единственным учредителем и единоличным исполнительным органом - одним и тем же физлицом;

- оформить и выдать квалифицированную электронную подпись этого ИП либо ООО;

- открыть такому ИП или ООО расчетный счет в одном из банков - участников эксперимента.

Документ: Постановление Правительства РФ от 01.03.2025 N 248