Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года

[Вес`на]

ФНС планирует обновить форму декларации по налогу на прибыль и правила ее заполнения

19.09.2017

Предполагается, что изменения вступят в силу с 2018 года.

Проект приказа ФНС вносит уточнение в порядок заполнения отчетности: показатель по строке 150 Приложения N 4 к Листу 02 нужно указывать с учетом 50-процентного ограничения для переноса убытков. На эту особенность ФНС указывала еще в январе. Напомним, что с 1 января 2017 года размер переносимого убытка по налогу на прибыль временно ограничен.

Среди запланированных проектом поправок к форме декларации заметны следующие:

на всех страницах могут появиться новые штрих-коды;
в раздел Б листа 03 хотят ввести код вида дохода 3. Этот код нужно будет использовать для доходов по облигациям, облагаемым налогом на прибыль по ставке 15%;
лист 08 предполагается дополнить сведениями о сделке, по которой организация произвела самостоятельную, симметричную или обратную корректировку. Нужно будет указывать, например, номер и дату договора, наименование предмета сделки.
Документ:

Проект Приказа ФНС России (публичное обсуждение и независимая антикоррупционная экспертиза завершаются 11 октября 2017 года)

[ptihka]

Второй экземпляр счета-фактуры можно не распечатывать

При реализации продавец выставляет счет-фактуру. Таково требование законодательства. Причем первый экземпляр НДС-документа он отдает покупателю, а второй оставляет себе. Налоговики полагают, что свой счет-фактуру компания вправе не выводить на печать, а заверить УКЭП руководителя и главбуха либо лицами, имеющими на это право.

Если же возникнет потребность распечатать указанный документ, то электронную подпись нужно заверить собственноручной. В результате компания может ощутимо сократить документооборот. Это особенно актуально для тех фирм, которые совершают много операций в день.

Данное письмо согласовано с финансовым ведомством.

ПИСЬМО ФНС РФ от 06.09.2017 № СД-4-3/17731@

[ptihka]

Сроки, в которые допустимо требовать возврата излишне взысканных платежей в бюджет, могут измениться

Если поправки примут, срок на обращение в инспекцию увеличится, а в суд - сократится.

В инспекцию заявление о возврате можно будет подать в течение трех лет, а не одного месяца, как сейчас. Исчислять этот срок по-прежнему нужно с момента, когда организация узнала о взыскании завышенных платежей.

Из кодекса исключат уточнение о том, что срок обращения в налоговый орган отсчитывается с даты, когда вступило в силу решение суда. Но суды и так считают указанную дату моментом, когда налогоплательщик узнает об излишнем взыскании.

Обжаловать решение налоговой об отказе в возврате излишне взысканной суммы организация вправе в течение трех месяцев, как установлено в АПК РФ. Специальный срок для возврата излишних платежей через суд в проекте не предусмотрен. Сейчас этот срок составляет три года.

Документ: Проект Федерального закона N 223287-7 (http://sozd.parlament.gov.ru/bill/223287-7)

Принят в первом чтении 13 сентября 2017 года

[КЕЕ]

При расчете пособий на основании МРОТ лицам, работающим неполное рабочее время, МРОТ учитывается в полной сумме

При расчете пособий необходимо сравнить фактический средний дневной заработок работника и средний дневной заработок исходя из МРОТ и учитывать наибольшую из этих величин. Для сотрудников, которые трудятся неполное рабочее время, средний дневной заработок определяется так же, как и для сотрудников, которые работают полный рабочий день. Это предусмотрено Положением об особенностях порядка исчисления пособий, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375. Таким образом, МРОТ в процессе расчета пособия не нужно корректировать на продолжительность рабочего времени.

(См. определение Верховного Суда РФ от 07.08.2017 № 309-КГ17-95

[Entry]

Налоговики и фонды договорились о корректировке сальдо по взносам на 01.01.2017

Процедура передачи полномочий по администрированию взносов от фондов налоговикам прошла не так гладко, как планировалось. Многие страхователи столкнулись с тем, что инспекции требуют погасить задолженность по взносам, существующую лишь на бумаге. И наконец-то ФНС, ФСС и ПФР разработали механизм уточнения неверных данных.

Источник: Письмо ФСС № 02-11-10/06-02-3959П, ФНС № 3н-4-22/18490@ от 15.09.2017; Письмо ПФ № НП-30-26/13859, ФНС № 3н-4-22/17710@ от 06.09.2017

Так, установлено, что корректировка сведений о сальдо расчетов по взносам по состоянию на 01.01.2017 может быть произведена в случаях:

- несогласия плательщика взносов с сальдо расчетов;

- выявления фондом некорректного направления в ИФНС данных по состоянию на 01.01.2017.

[Entry]

Неучтенную вовремя амортизационную премию можно отразить в текущем периоде

ФНС не против учета в «прибыльных» расходах текущего периода амортизации и амортизационной премии, которые забыли включить в базу по налогу на прибыль в предшествующем периоде.

Источник: Письмо ФНС от 11.08.2017 N СД-4-3/15906 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=170624#0)

Согласно НК, организация вправе произвести перерасчет «прибыльной» базы и суммы налога к уплате в периоде обнаружения ошибки, относящейся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, если допущенная ошибка привела к излишней уплате налога (в частности, когда налогоплательщик включил в базу по налогу на прибыль не все расходы).

По мнению Налоговой службы, эта норма распространяется, в том числе, и на суммы «забытых» амортизации и амортизационной премии. Естественно, при условии соблюдения прочих требований НК.

Обратите внимание, Минфин неоднократно уточнял, что правом на исправление налоговых ошибок прошлых лет в текущем периоде можно воспользоваться только при условии, что в текущем периоде компания сработала в плюс (т.е. не получила убыток) (Письмо Минфина от 22.07.2015 №03-02-07/1/42067 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=148827#0); Письмо Минфина от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177 (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=166237#0)).

[Entry]

Перечень сведений о госрегистрации юрлиц и ИП, размещаемых в Интернете, расширен

Минфин внес изменения в состав сведений о государственной регистрации юрлица, крестьянского (фермерского) хозяйства, физлица в качестве ИП, подлежащих размещению на сайте ФНС (https://egrul.nalog.ru/).

Источник: Приказ Минфина от 25.08.2017 № 135н (http://publication.pravo.gov.ru/Document/View/0001201709190030)

Так, в частности, теперь помимо адреса места нахождения юрлица или ИП, в состав публикуемых сведений входит адрес электронной почты (если, конечно, e-mail был указан в заявлении о госрегистрации).

[ptihka]

Минфин напомнил, как предоставить имущественный вычет, если работник заявил о нем не в январе

Организация должна вернуть НДФЛ, излишне удержанный с начала года. Не имеет значения, в каком месяце подано заявление на вычет.

Аналогичное разъяснение ведомство уже давало. Его подход совпадает с мнением ВС РФ и ФНС.

Документ: Письмо Минфина России от 05.09.2017 N 03-04-05/56959

[ptihka]

ФНС разрешила продавцу хранить счет-фактуру в электронной форме, даже если он выставлен на бумаге

На документе в этом случае должна быть усиленная квалифицированная электронная подпись руководителя либо иного уполномоченного лица. Если такой счет-фактуру необходимо распечатать, то достоверность электронной подписи заверяет руководитель, пояснила ФНС.

Данный подход согласован с Минфином. Это важно, поскольку в мае у финансового ведомства была другая позиция. Оно разъясняло: если первый экземпляр счета-фактуры составлен на бумаге, то хранить второй экземпляр в электронной форме нельзя. Теперь, получается, Минфин свое мнение изменил.

Документ: Письмо ФНС России от 06.09.2017 N СД-4-3/17731@

[ptihka]

Безвозмездная передача арендодателю неотделимых улучшений облагается НДС, вновь разъяснил Минфин

При такой передаче не имеет значения, кто ремонтировал помещение - сам арендатор или подрядчики.

Аналогичное мнение ведомство уже высказывало. Этого подхода придерживался и ВС РФ в отказном определении.

Впрочем, некоторые арбитражные суды приходят к иному выводу: НДС платить не нужно. Например, АС Московского округа указывал, что у арендатора не возникает права собственности на неотделимые улучшения. Они изначально принадлежат арендодателю. А если нет передачи права собственности последнему, то отсутствует и объект обложения НДС.

Полагаем, арендатору безопаснее руководствоваться разъяснением Минфина.

Документ: Письмо Минфина России от 30.08.2017 N 07-01-09/55622

[Louisa]

Сообщение от ptihka

Налоговики полагают, что свой счет-фактуру компания вправе не выводить на печать, а заверить УКЭП руководителя и главбуха либо лицами, имеющими на это право.

каким образом это сделать? Счет-фактуры я распечатываю с 1 С, как я их заверю?

[Entry]

В УПД можно добавлять реквизиты из новых счетов-фактур

Никто не запрещает вносить в форму универсального передаточного документа (УПД) дополнительные сведения. В том числе, реквизиты, которые недавно добавили в бланк счета-фактуры.

Источник: Письмо ФНС от 14.09.2017 № ЕД-4-15/18322

За последнее время в форму счета-фактуры дважды были внесены изменения. В документ были добавлены:

- строка «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии)»;

- графа 1а «Код вида товара».

При этом в форму УПД, которая является гибридом первичного документа и счета-фактуры, соответствующие поправки не вносились. Впрочем, поскольку форма УПД является рекомендованной, при необходимости, сделать это можно самостоятельно, не опасаясь каких-либо налоговых последствий.

[Entry]

Пересчет взносов ИП за 2016 год исходя из фактических доходов – дело решенное

Недавно между ПФР и ФНС развернулась дискуссия о том, нужно ли пересчитывать фиксированные взносы ИП за периоды до 01.01.2017 года, рассчитанные фондом «по максималке» (исходя из 8 МРОТ), в случае, когда предприниматель опоздал с представлением сведений о своих доходах. К радости предпринимателей вопрос решился в их пользу.

Источник: Письмо ФНС от 13.09.2017 № БС-4-11/18282@ (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=278300&fld=134&dst=1000000001,0&rnd=0.5019475757579545#0)

По итогам совещания между налоговиками и фондом было решено, что в случае, когда индивидуальный предприниматель отчитался в ИФНС по своим доходам (независимо от даты представления отчетности), размер «пенсионных» взносов в отношении такого ИП определяется исходя из суммы его годового дохода, указанного в сданной отчетности. Соответственно, если ранее ПФР уже начислил ему взносы исходя из 8 МРОТ, эта сумма должны быть пересчитана.

[Entry]

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно.

Источник: Решение ФНС от 13.09.2017 № СА-4-9/18214@ (https://www.nalog.ru/rn77/service/complaint_decision/6977266/)

В рассматриваемой ситуации компания направила в инспекцию по ТКС пояснения к НДС-декларации в виде простого письма с приложением копий первичных документов. В ответ организация получила отказ в приеме таких неформатных пояснений. И поскольку вслед за этим пояснения по установленному формату направлены не были, фирму оштрафовали по ст.129.1 НК (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/d786873fd1360a61e6ed106f7f3f9f2d57694eda/) за неправомерное несообщение запрашиваемых сведений.

Однако ФНС отменила решение инспекции.

[ptihka]

Организация не всегда может сократить количество отчетов по налогу на имущество

В отношении объектов, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости, нельзя применять упрощенный порядок представления отчетности, указала ФНС. Сократить количество деклараций и расчетов можно, например, в случае, если в субъекте РФ налог на имущество зачисляется в бюджет региона без распределения по муниципальным бюджетам. Тогда организации вправе заполнить одну декларацию и один расчет за каждый отчетный период. Данный вариант необходимо согласовать с налоговиками до начала года. Причем делать это нужно ежегодно.

Аналогичное разъяснение ФНС уже давала.

Документ: Письмо ФНС России от 13.09.2017 N БС-4-21/18242@

[ptihka]

Вопрос:

Об учете в целях налога на прибыль стоимости ГСМ, возмещаемой работникам, использующим личные автомобили в служебных целях.

Ответ:

Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях налогообложения прибыли организаций расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Расходы, не соответствующие указанным требованиям, согласно пункту 49 статьи 270 Кодекса, в целях налогообложения прибыли организаций не учитываются.

В соответствии с подпунктом 11 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.02.2002 N 92 "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией" (далее - Постановление Правительства Российской Федерации N 92) утверждены нормы расходов в виде компенсаций за использование личных автомобилей.

Таким образом, налогоплательщик вправе учесть в расходах для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций компенсацию работнику за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля в пределах установленных норм, а также при условии соблюдения критериев статьи 252 Кодекса.

Поскольку в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт), стоимость горюче-смазочных материалов, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автомобиль в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов, т.е. помимо сумм компенсаций, выплачиваемых работникам организации за использование личных автомобилей в служебных целях.

Указанный порядок учета расходов на горюче-смазочные материалы регулируется положениями Кодекса и нормами Постановления Правительства Российской Федерации N 92.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 14 августа 2017 г. N 03-03-06/1/52036

[ptihka]

Вопрос:

Об уменьшении ЕНВД и налога при УСН на страховые взносы ИП, не производящим выплат физлицам.

Ответ:

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 346.32 и подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) или упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доходы", уменьшают сумму ЕНВД или сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом сумма соответствующего налога не может быть уменьшена на сумму указанных расходов более чем на 50 процентов (пункт 2.1 статьи 346.32, пункт 3.1 статьи 346.21 Кодекса).

Согласно пункту 2.1 статьи 346.32 и пункту 3.1 статьи 346.21 Кодекса индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму соответствующего налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В соответствии с пунктом 8 статьи 346.18 и пунктом 7 статьи 346.26 Кодекса налогоплательщики, совмещающие применение ЕНВД и УСН, ведут раздельный учет доходов и расходов, имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД и налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.

В случае невозможности распределения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. В аналогичном порядке следует распределять сумму уплаченных страховых взносов.

Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 11 августа 2017 г. N 03-11-11/51743

[Влад_]

А оп повышении МРОТ с 01.01.2018 ещё никто не знает или ето не вздесь надоть писать?

По словам министра, «с 1 января 2018 года МРОТ увеличится на 21,7 % и составит 9 489 рублей. Абсолютный размер МРОТ с 1 января 2019 года будет установлен федеральным законом в 2018 году исходя из динамики прожиточного минимума». https://www.gazeta.ru/business/2017/09/11/10883708.shtml

Может я не заметил и новость была раньше 11 сентября выложена. Тогда прошу пардону.

[ptihka]

ФНС договорилась с ПФР и ФСС, куда обращаться юрлицу для исправления сальдо по взносам на 1 января

Организация, которая не согласна с величиной сальдо, может подать заявление о ее корректировке не только в фонды, но и в налоговую. Аналогичный порядок можно применять, если юрлицо хочет уточнить сведения о пенсионных и медицинских взносах, пенях и штрафах по расчетным периодам до 1 января текущего года.

Инспекция направит в соответствующее отделение фонда уведомление с копией заявления плательщика взносов. На это налоговикам отведено 3 рабочих дня. Информацию о своем решении фонд передаст инспекции. Она в течение 7 рабочих дней должна будет внести изменения в свою базу. В общей сложности корректировка займет больше месяца.

Напомним, в июне ФНС сообщала, что заявление нужно отправить в отделение ПФР или ФСС, которое передало в инспекцию неверное сальдо. Если организация поступит так, а не обратится в налоговую, корректировку, вероятно, проведут чуть быстрее.

Документ: Письмо ПФ РФ N НП-30-26/13859, ФНС России N ЗН-4-22/17710@ от 06.09.2017

Письмо ФСС РФ N 02-11-10/06-02-3959П, ФНС России N ЗН-4-22/18490@ от 15.09.2017

[ptihka]

ФСС ответил на актуальные вопросы об электронных больничных

Работодатели могут быть спокойны: по Закону об охране здоровья они не обязаны участвовать в формировании электронных больничных. Если страхователи технически не готовы, медорганизация вправе заменить электронный больничный привычным бумажным.

Те, кто хочет использовать электронный формат, могут передать сведения по страховым случаям:

- через собственное программное обеспечение;

- бесплатную программу ФСС.

Порядка формирования электронных больничных пока нет. Его должен утвердить Минздрав по согласованию с Минтрудом и ФСС. Вместе с тем из письма ФСС следует, что уже сейчас работодатель может осваивать новый формат больничных: использовать личный кабинет страхователя и заверять сведения усиленной квалифицированной электронной подписью.

Напомним, с июля этого года электронные больничные равносильны бумажным. Электронный формат используется, только если пациент письменно согласился с этим.

Документ: Письмо ФСС РФ от 11.08.2017 N 02-09-11/22-05-13462