6-НДФЛ

[Arhimed.]

тааак
нашёл

НДФЛ с зарплаты нельзя исчислить до окончания месяца

До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком, поэтому НДФЛ не может быть исчислен и удержан ранее последнего календарного дня месяца. Об этом еще раз напоминает Минфин в письме № 03-04-06/36092 от 21.06.2016 г.

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Такое правовое регулирование объясняется тем, что в соответствии с частью 6 статьи 136 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца, поясняет Минфин.

Ранее министерство уже высказывало подобную точку зрения в письме от 27.10.2015 N 03-04-07/61550 и ФНС РФ разослала его для применения в нижестоящие налоговые инспекции.

Министерство финансов Российской Федерации
П и с ь м о
21.06.2016
№ 03-04-06/36092
Вопрос: О моменте исчисления, удержания и уплаты НДФЛ налоговым агентом с сумм оплаты труда.

Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросу перечисления в бюджет налога на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Пунктом 1 статьи 226 Кодекса установлено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.

Согласно пункту 3 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

На основании пункта 4 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их выплате по завершении месяца, в котором были получены доходы, учитываемые при определении налоговой базы нарастающим итогом.

В силу абзаца первого пункта 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

В соответствии с пунктом 2 статьи 223 Кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Такое правовое регулирование объясняется тем, что в соответствии с частью 6 статьи 136 Трудового кодекса Российской Федерации заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.

В то же время согласно пункту 3 статьи 226 Кодекса исчисление сумм налога на доходы физических лиц производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца.

Учитывая изложенное, в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговым агентом производится исчисление сумм налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан.

Следовательно, налоговый агент обязан перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
21.06.2016

[Arhimed.]

Сообщение от Arhimed.

в письме от 27.10.2015 N 03-04-07/61550 и ФНС РФ разослала его для применения в нижестоящие налоговые инспекции.

а вот что рассылала ФНС своим подведомственным ДЛЯ ИСПОЛНЕНИЯ !

НДФЛ с зарплаты не может быть исчислен до окончания месяца

ФНС РФ в ответ на вопрос о порядке удержания и перечисления налога на доходы физических лиц с заработной платы направила письмо Минфина России от 27.10.2015 N 03-04-07/61550, содержащее разъяснения по этому вопросу.

По мнению Минфина, НДФЛ с заработной платы исчисляется только в последний календарный день месяца, даже если этот день выпадает на выходной. Поскольку до истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком.

Таким образом, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их выплате по завершению месяца, в котором были получены доходы, учитываемые при определении налоговой базы нарастающим итогом, то есть в последний день месяца или в следующем месяце.

Проблемы с удержанием НДФЛ могут возникнуть у работодателей, установивших день выплаты зарплаты за вторую половину месяца в последний календарный день месяца. Ведь в случае попадания этого дня на выходной, заработная плата должна быть выплачена в день, предшествующий выходному дню. И, таким образом, удержать НДФЛ с этой зарплаты не получится.

[Arhimed.]

Сообщение от Аланда

может быть,это письмо

ну вот и это - ещё одно
только более раннее
этого я правда не видел, но в нём теже выводы

Сообщение от Аланда

Или речь не об этом?

то которое я хотел - более поздней датой - привёл

они вот прямо запрещают такое делать !
не то что вопрос КАК ОТРАЗИТЬ, а воопче - НЕ БЫВАЕТ = отражать и выдумывать нЕчего !

что думаете ?

[Аланда]

Сообщение от Arhimed.

что думаете ?

Честно?- ни-че-го Сколько можно ломать свой мозг над их выводами,аргументами,рекомендациями по этой самой муторной из всех форм отчетности,по которой у них самих еще нет полной ясности и единого мнения.
А если всерьез,то по данному конкретному вопросу,по-моему,они придерживаются во всех письмах одного мнения,а уж что с этим делать........видимо,переносить дату выплаты зарплаты с последнего дня месяца на первый день следующего.Правда ,выплата в последний день месяца будет проблемной только в том месяце,когда последнее число выпадает на выходной,в остальных месяцах проблем не должно быть.

[Марко]

Сообщение от Аланда

Честно?- ни-че-го

[Аланда]

Марко, я согласна даже на

[Вес`на]

Сообщение от Аланда

Сколько можно ломать свой мозг над их выводами,аргументами,рекомендациями

нисколько. Я вообще не ломаю, у меня 2 организации у которых выплата по ТД последнее число месяца и естественно если это выходной, то выплачиваю накануне. Налоргов все устраивает. А вот ошибки в поле 107 нет. Недавно по одной из них прислали требование на уплату недоимки по итогам 2кв. Оказалось, что в февральской платежке в поле 107 клиент указал МС.12.2015, вместо МС.02.2016.

[Аланда]

Сообщение от Вес`на

по одной из них прислали требование на уплату недоимки по итогам 2кв. Оказалось, что в февральской платежке в поле 107 клиент указал МС.12.2015, вместо МС.02.2016.

а вот это уже из новенького.Значит,независимо от того,что платеж был сделан ,но с указанием не того периода,он у них не учелся как платеж за 2 квартал,и куда же он теперь будет отнесен?в переплату за 2015 год,как указано в п/п??
Какие действия должна предпринять организация в таком случае, писать письмо об изменении периода,указанного в п/п,а до этого будет недоимка и пени?

[Вес`на]

Сообщение от Аланда

Значит,независимо от того,что платеж был сделан ,но с указанием не того периода,он у них не учелся как платеж за 2 квартал,и куда же он теперь будет отнесен?в переплату за 2015 год,как указано в п/п??

скорее всего да

Сообщение от Аланда

Какие действия должна предпринять организация в таком случае, писать письмо об изменении периода,указанного в п/п,а до этого будет недоимка и пени?

в требовании указан срок для уплаты, я отправила в ответ на это требование заявление на уточнение платежа с приложением копии п/п. Срок уплаты по требованию 10.08, посмотрим что будет дальше. Но вобщем-то должны исправить чтобы платеж "лёг" в февраль, тогда все будет тип-топ с тем что я показала в 6НДФЛ за полугодие

[Аланда]

Сообщение от Вес`на тогда все будет тип-топ с тем что я показала в 6НДФЛ за полугодие ну,вот и началось

[Вес`на]

Поэтому я и говорю, забейте на то, что там пишут. Заполняйте отчет так, как платите НДФЛ. Выездная будет или нет ещё бабушка надвое сказала, а недоимки, пени и штрафы уже сейчас. Что там в строке 100 налоргам по-барабану. Они видят строки 110,120,130,140 и дату вашей уплаты

[Марко]

Аланда, исправляюсь

Сообщение от Вес`на

Заполняйте отчет так, как платите НДФЛ

так и делаю

[Entry]

По этому письму, что решили - рисуем конкретную дату или МС в платежке?

Уплата налогов: по каждому сроку перечисления нужно составить отдельную платежку

Если компания в один день перечисляется НДФЛ с зарплаты и с отпускных, то и на зарплатный, и на отпускной НДФЛ нужно заполнить свое платежное поручение.

Источник: Письмо ФНС от 12.07.2016 № ЗН-4-1/12498@
Как разъяснила ФНС, если законодательством предусмотрено более одного срока уплаты налога и при этом для каждого из сроков установлены конкретные даты перечисления платежа, налогоплательщик должен сформировать отдельную платежку по каждому из сроков. Ведь установленный законодательством срок перечисления налога следует указать в поле 107 платежного поручения.

[Аланда]

Сообщение от Entry

если законодательством предусмотрено более одного срока уплаты налога и при этом для каждого из сроков установлены конкретные даты перечисления платежа, налогоплательщик должен сформировать отдельную платежку по каждому из сроков.

если буквально следовать этому разъяснению,то применительно к НДФЛ нужно будет сформировать столько платежных поручений,сколько блоков показали в разделе 2 этой злосчастной формы 6НДФЛ , и даже для обычного платежного поручения на перечисление НДФЛ по зарплате нужно указывать не МС,а конкретную дату срока перечисления,указываемую в строке 120.

[НАЗЗИ]

Люди вы рассуждаете на бесконечные абстрактные темы а конкретный вопрос мой как то проигнорирован

[Копейка]

Сообщение от НАЗЗИ

31.01.16 зп
05.02.16
08.02.16

31.01.16 больничный
05.02.16
29.02.16
(или тут также 08.02.16)

31.01.16 зп
05.02.16
08.02.16

05.02.16 больничный (Дата фактического получения дохода при выплате сотруднику отпускных определяется по правилам пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ - на день его выплаты (перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц)
05.02.16 (Удержание НДФЛ с отпускных производится на дату их выплаты, п. 4 ст. 226 НК РФ)
29.02.16 (Срок перечисления НДФЛ с доходов в виде отпускных определяется как последнее число месяца, в котором фактически произведена выплата отпускных, п. 7 ст. 6.1 НК РФ)

[Копейка]

Сообщение от НАЗЗИ Люди вы рассуждаете на бесконечные абстрактные темы Люди рассуждают на те темы, на которые им интересно рассуждать. Тем более, что эти "темы" по теме.)

[Irinka.feo]

Сообщение от Светлана Дм

так когда платить НДФЛ с отпускных? Сразу,но ставить дату последнего дня месяца Главная Книга) или в конце месяца, как пишет Главбух?

НДФЛ с отпускных надо перечислить НЕ ПОЗДНЕЕ последнего дня месяца, когда они выплачены, но и естественно не ранее дня выплаты, т.е. в любой день с даты выплаты до последнего дня месяца.
И в 6 НДФЛ сумма отпускных и з/плата будут отдельными блоками с разными датами в стр.100 (дата фактического получения дохода) и 120 (срок перечисления налога), даже если в стр.110(дата удержания налога) у них одинаковая.

[Копейка]

[НАЗЗИ]

Копейка, спасибо огромное, хорошая табличка