Налоговые и бухгалтерские изменения с 2017 года

[ptihka]

«Уточненка», представленная в день проверки, на ее результаты не влияет

В последний день проверки организация подала скорректированную декларацию по НДС за контролируемый период.

Инспекторы факт сдачи «уточненки» в своем решении не отразили.

ФНС, рассмотрев жалобу налогоплательщика, указал следующее: «уточненка» была отправлена в момент между составлением акта проверки и оформлением решения по ней.

А НК РФ не предусматривает развитие таких событий.

Поэтому налоговики самостоятельно определяют регламент рассмотрения уточненной декларации:

проведение дополнительной проверки;
«камералка»;
повторный визит в организацию.

Учитывая то, что «уточненка» отражала сумму, доначисленную по результатам контроля, и факт неоплаты ее в бюджет, ФНС признала решение инспекторов справедливым.

[ptihka]

При поломке кассы понадобятся чеки коррекции

Все предприниматели должны использовать кассы и по желанию покупателя направлять ему чек или бланк строгой отчетности на указанный телефон или e-mail. Неприменение ККТ является нарушением законодательства и карается штрафом для должностных лиц в размере от четверти до половины суммы расчета, произведенного без ККТ, но не менее 10 тыс. рублей; для юридических лиц штраф составит от трех четвертей до полной суммы расчета, но не менее 30 тыс. рублей.

Если о том, что касса не применяется или не соответствует нормам законодательства, предприниматель сообщил добровольно, то он освобождается от ответственности. Для этого нужно, чтобы соблюдались два условия:

налоговая не знала о нарушении до сообщения;
предоставленных сведений и документов достаточно, чтобы подтвердить правонарушение.

Для изменения расчета формируется кассовый чек коррекции или БСО коррекции. Эти документы нужны, чтобы внести сведения о расчетах в фискальный накопитель, если касса по какой-то причине не использовалась. При этом чеки коррекции должны быть созданы по каждой хозяйственной операции. Пользователь кассы обязан сообщить подробную информацию о корректировке расчетов, указав все реквизиты чеков коррекции. Если какая-то информация о расчетах не будет передана, налоговая может привлечь пользователя к ответственности по каждому выявленному факту.

Финансисты рекомендуют иметь подменную кассу на случай поломки.

ПИСЬМО ФНС РФ от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899

[ptihka]

Обновился регламент ведения кабинета физлица

Сокращен перечень технологических документов, используемых в процессе виртуального документооборота через ЛК, в него включены:
— подтверждение даты отправки;
— квитанция о приеме.

Ранее в этом списке фигурировало еще и уведомление об отказе в приеме.

Добавлено количество сведений, размещаемых в кабинете ФЛ, среди них данные:

— о суммах страховых взносов, исчисленных к уплате физлицом;
— об уплаченных сборах, взносах, пени, штрафах, процентах (ранее только налогах);
— о подтверждении статуса налогового резидента РФ;
— о согласии гражданина на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными.

Расширено число документов, передаваемых физлицом в инспекцию через кабинет. В виртуальном списке появились:

— согласие человека на признание секретных данных открытыми;
— заявление о предоставлении документа, удостоверяющего статус налогового резидента РФ;
— уведомление о необходимости получения документов на бумаге.

Скорректирован порядок доступа физлица в ЛК, есть и другие изменения.

Например, если утрачен пароль (заблокирован первичный пароль), сейчас необходимо обращаться в инспекцию.

Поправки разрешают получать пароль в кабинете, нажав кнопку «Разрешить восстановление пароля по адресу электронной почты». При этом надо указать свой номер телефона, электронную почту и контрольное слово.

[ptihka]

До Нового года переводить пенсию в НПФ не нужно

Перед Новым годом Пенсионный фонд России обратил внимание, что агенты НПФ стали действовать активнее. Они стараются привлечь в свои фонды как можно больше клиентов, порой даже откровенно дезинформируя граждан.

Потенциальных клиентов заманивают ложной информацией: если до конца года не вывести деньги в частный фонд, то они просто «сгорят». ПФР будет выплачивать накопления граждан нынешним пенсионерам, а владельцам денег достанутся в лучшем случае виртуальные баллы.

ПФР заявляет, что агенты НПФ, говоря по-простому, нагло врут. Все накопления остаются на личных счетах граждан, приносят доход и будут выплачены, когда придет срок выхода на пенсию. В баллы они при этом не переводятся, согласно действующему законодательству.

При этом граждане все равно могут перевести свои средства в НПФ, но, если решение о переходе принято, действовать стоит с максимальной осторожностью и внимательно выбирать, кому доверить свои деньги. Никогда и никому не следует сообщать СНИЛС, и тем более нельзя подписывать какие-то документы, не читая их.

Важно помнить, что смена ПФ чаще, чем раз в пять лет, приводит к потере части или даже всего дохода. ПФР рекомендует менять фонд не чаще указанного срока, а при подаче заявления выбирать срочный тип перевода.

Сегодня заявить о переводе накопления можно тремя способами: через клиентскую службу ПФР или через МФЦ; на портале «Госуслуги» или на сайте ПФР; или же по почте.

При этом, если заявление не подано, ваши деньги копятся в ПФР, а управляет ими государственный «Внешэкономбанк».

[ptihka]

Возмещение вреда в размере налогов организации

Новое постановление Конституционного Суда РФ призвано скорректировать судебную практику взыскания с граждан вреда, причиненного бюджету в размере неисполненной налоговой задолженности организаций.

Конституционный Суд РФ опубликовал постановление, в котором дает ясно понять, что само по себе неисполнение налоговых обязанностей юридическим лицом не образует вред в гражданско-правовом смысле.


Момент наступления имущественного вреда определяется фактическим прекращением налоговых отношений, выражающемся в ликвидации организации-налогоплательщика, отсутствии оснований или исчерпании специально предусмотренных законом механизмов взыскания налоговой недоимки с третьих лиц и ответственности по долгам юридического лица в субсидиарном порядке. Исключением выступают случаи, когда судом установлено, что организация служит «прикрытием» для действий контролирующего ее физического лица.


Наличие приговора суда о признании физического лица виновным в совершении налогового преступления не означает его виновность в причинении имущественного вреда бюджету. Для привлечения к ответственности за вред суду необходимо установить наличие состава гражданского правонарушения, включая преступные действия, которые привели к окончательной невозможности исполнения налоговых обязанностей организацией-налогоплательщиком (причинно-следственную связь).


Размер вреда образуют невыплаченные по вине причинителя вреда организацией-налогоплательщиком суммы налоговой недоимки и пени. При этом размер возмещения может быть снижен судом с учетом имущественного положения причинителя вреда, факта его обогащения в результате совершения налогового преступления, степени вины в причинении вреда, характера уголовного наказания, возможности ответчика определять поведение юридического лица — налогоплательщика, а также иных обстоятельств.


(Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 08.12.2017 № 39-П)

[ptihka]

Возврат, да не тот

Возврат аванса не заказчику, а банку по банковской гарантии лишает налогоплательщика права на вычет уплаченных ранее сумм НДС с аванса, - решил суд.

Межрайонной налоговой инспекцией проведена камеральная налоговая проверка уточненной налоговой декларации Общества по НДС за 4 квартал 2015 года, по результатам которой вынесено решение об отказе в возмещении налога и предложено внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.

Общество обратилось в суд. Отказывая в удовлетворении требований, суды трех инстанций исходили из того, что представленными доказательствами подтверждается получение необоснованной налоговой выгоды, в связи с применением налоговых вычетов по НДС.

Установлено, что Общество уплатило НДС с суммы своих платежей ОАО «Сызранский нефтеперерабатывающий завод». В связи с неисполнением обязательств возникло право на возврат авансовых платежей и возврат фактически произведен, но ОАО «Сбербанк» в рамках банковской гарантии.

Общество полагало, что это обстоятельство порождает у него право на восстановление уплаченного ранее налога. Вместе с тем на основании оценки представленных доказательств суды пришли к выводу, что налогоплательщик фактически не осуществлял возврат авансовых платежей в адрес заказчика (ОАО «Сызранский нефтеперерабатывающий завод»), а денежные средства были возвращены ОАО «Сбербанк» по банковской гарантии. В связи с чем у Общества не возникает оснований для принятий к вычету спорного НДС, исчисленного и уплаченного в бюджет с сумм авансовых платежей.

Уплата банком–гарантом денежной суммы по банковской гарантии бенефициару не предусмотрена законодательством о налогах и сборах в качестве основания для изменения условия о возврате авансовых платежей для предоставления налогоплательщику налогового вычета, установленного в п.5 ст. 171 НК РФ.

Право на вычет ранее уплаченной суммы возникает после выбытия из владения налогоплательщиком суммы аванса, которого в данном случае не произошло.

(Постановление Арбитражного суда Московского округа от 08.12.2017 № Ф05-17995/2017 по делу № А41-9694/2017, ООО «Эскорт»)

[ptihka]

Предпринимательская деятельность: тут есть, тут нет?

По мнению Минфина России, если предприниматель ведёт деятельность вне рамок видов деятельности, указанных им при регистрации, то доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, выплачиваемые ему организацией, подлежат обложению НДФЛ у источника выплаты.

В письме Минфина России от 22.11.17 № 03-04-06/77155 рассматривается следующая ситуация. Компания заключает трёхсторонние договоры об оказании услуг по поддержанию цен, спроса, предложения или объёмов торгов на срочном рынке с профессиональным участником рынка ценных бумаг и физическим лицом - предпринимателем. По условиям договора они оказывают компании услуги, способствующие поддержанию цен, спроса, предложения или объёма торгов производными финансовыми инструментами на условиях, определённых договором. Надо ли компании удерживать НДФЛ с таких доходов гражданина-предпринимателя?

В соответствии со ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью с момента государственной регистрации в качестве предпринимателя. Госрегистрация предпринимателей регламентируется Федеральным законом от 08.08.01 № 129-ФЗ. Согласно пп. «о» п. 2 и п. 5 ст. 5 Закона № 129-ФЗ в ЕГРИП содержатся сведения о кодах по ОКВЭД ОК 029-2001. Здесь же установлена обязанность предпринимателя в течение трёх рабочих дней сообщать об изменении заявленных при регистрации кодов ОКВЭД. Гражданин при регистрации указывает те виды деятельности, которыми он планирует заниматься. А если он затем передумает, то должен внести изменения в этот перечень.

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в качестве налоговых агентов.

Однако физические лица — предприниматели должны самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ, исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности — пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ.

Соответственно, доходы от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный предпринимателем при регистрации, (или в результате внесения соответствующих изменений), признаются доходами от его предпринимательской деятельности.

В случае если предприниматель ведёт деятельность вне рамок видов деятельности, указанных им при регистрации, то доходы, не связанные с предпринимательской деятельностью, выплачиваемые ему организацией, подлежат обложению НДФЛ у источника выплаты. Такая компания является налоговым агентом и независимо от статуса физического лица обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет сумму НДФЛ.

А как же Определение ВАС РФ от 04.04.08 № 4419/08? Судьи решили, что на основании ст. ст. 34 и 55 Конституции РФ, а также ст. 49 ГК РФ ограничить предпринимателей в части свободного осуществления отдельных видов деятельности можно только тогда, когда для данного вида деятельности нужно получить специальное разрешение - лицензию. Ограничение прав и свобод иными нормативными правовыми актами не допускается. (См., также Постановление ФАС Московского округа от 14.02.08 № КА-А40/521-08). Из этого следует, что любой предприниматель может заниматься любой не запрещённой предпринимательской деятельностью, если для этого не требуется получить особое разрешение.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации гражданин-предприниматель всё-таки занимается именно предпринимательской деятельностью, а значит, налоги должен платить за себя сам.

Письмо Минфина России от 22.11.17 № 03-04-06/77155

[Entry]

Верховный Суд РФ в Определении от 12.12.2017 № 307-КГ17-15266 признал, что если организация не сможет доказать факт оказания услуг именно тем контрагентом, который указан в счете-фактуре, вычет НДС такой организации не полагается.

[Entry]

НДФЛ с декабрьской зарплаты в 2017 году
Достаточно часто работодатели выплачивают работникам декабрьскую зарплату до новогодних праздников, например, 28 декабря. И в связи с этим у бухгалтеров возникает вопрос: как быть с НДФЛ?
Нужно ли 28 декабря выдать работнику на руки всю сумму, а НДФЛ с этой суммы удержать уже из аванса, выплачиваемого в январе следующего года? Ведь выплачиваемые работнику до окончания месяца суммы еще не признаются зарплатным доходом в целях уплаты НДФЛ (п. 2 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина от 03.10.2017 № 03-04-06/64400). Или же работодатель может удержать НДФЛ 28 декабря, а не позднее 29 декабря перечислить налог в бюджет, и это не будет расцениваться, как перечисление некоего ошибочного платежа.
За разъяснениями мы обратились к специалисту Минфина Стельмаху Николаю Николаевичу. Вот что он ответил:

Развернуть для просмотра

«Напомню, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам. Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
По общему правилу, удержание у налогоплательщика исчисленной по окончании месяца суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их фактической выплате после окончания месяца, за который сумма налога была исчислена. До истечения месяца, учитывая норму пункта 2 статьи 223 Кодекса, доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан. Это общее правило, и оно применяется налоговыми агентами при исчислении и удержании налога в течение налогового периода, например за январь - ноябрь.
Вместе с тем, когда зарплату за декабрь организация из-за новогодних праздников выплачивает в предпоследний или последний рабочий день уходящего года, то этот особый случай в НК РФ не урегулирован, поэтому необходимо учитывать следующее.
В том случае, когда зарплата, начисленная за декабрь, выплачивается, например, 28 декабря, то организация обязана удержать исчисленную сумму налога непосредственно из зарплаты при ее фактической выплате. То есть выдать работнику на руки необходимо не всю сумму, а за вычетом НДФЛ, ведь на 28 декабря начисление зарплаты произведено, в том числе и за 29 декабря, то есть за целый месяц. Действия работодателя - налогового агента в данном случае рассматриваются без негативных налоговых последствий. Не позднее 29 декабря налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет. Это не будет расцениваться, что 29 декабря организация перечислила в бюджет вовсе не налог, а некий ошибочный платеж.
В том случае, если зарплата, начисленная за декабрь, выплачивается, например, 9 января 2018 года, то организация обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из зарплаты при ее фактической выплате, то есть 9 января, а 10 числа перечислить НДФЛ в бюджет».
С учетом этого разъяснения декабрьскую зарплату, а также НДФЛ, удержанный из нее 28 декабря и перечисленный в бюджет 29 декабря, необходимо отразить в разделе 2 6-НДФЛ за 2017 год.

[свернуть]

[Вес`на]

С нового года появятся дополнительные коды для справок 2-НДФЛ

ФНС дополнила перечни кодов доходов и вычетов. Использовать обновленную версию документа нужно с 1 января, в том числе при оформлении справок за прошлые годы.

Изменения коснулись части тех доходов, которые бухгалтеры сейчас относят к коду 4800. Перечислим новшества:

2013 — компенсация за неиспользованный отпуск;
2014 — облагаемая НДФЛ часть выходного пособия и иных выплат при увольнении;
2301 — штраф и неустойка по Закону о защите прав потребителей;
2611 — списанный с баланса безнадежный долг;
3023 — процент или купон по отдельным видам облигаций.
Для вычета появится лишь один новый код — 619. Им нужно будет обозначать положительный финансовый результат от операций на индивидуальном инвестиционном счете.

Документ:
Приказ ФНС России от 24.10.2017 N ММВ-7-11/820@ (вступает в силу 1 января 2018 года)

[Irinka.feo]

Сообщение от Entry

Не позднее 29 декабря налоговый агент обязан перечислить налог в бюджет. Это не будет расцениваться, что 29 декабря организация перечислила в бюджет вовсе не налог, а некий ошибочный платеж.
С учетом этого разъяснения декабрьскую зарплату, а также НДФЛ, удержанный из нее 28 декабря и перечисленный в бюджет 29 декабря, необходимо отразить в разделе 2 6-НДФЛ за 2017 год

Т.е. 2 раздел заполняем так:
стр.100 (дата фактического получения дохода) 28.12.2017 ( а не 31.12.2017???)
стр.110 (дата удержания налога) 28.12.2017
стр.120 (срок перечисления налога) 29.12.2017

[Вес`на]

Сообщение от Irinka.feo

стр.100 (дата фактического получения дохода) 28.12.2017 ( а не 31.12.2017???)

почему? По-моему в строке 100 31.12

[КЕЕ]

имхо при оплате 28.12 и учете в 6-НДФЛ во 2 разделе в 2017 году
100-31.12
110-28.12
120-29.12

если платить 29.12
100-31.12
110-29.12
120-09.01.18 и тогда декабрь 2 раздел в 1 кв.2018

[Вес`на]

Сообщение от КЕЕ

имхо

вот и у меня такое же ИМХО

[Малюска]

Сообщение от Вес`на

вот и у меня такое же ИМХО

мое ИМХО совпадает с Вашим

[Entry]

Излишне взысканный налог в течение трех лет можно вернуть без суда

С 14.12.2017 года вступили в силу поправки в НК, изменившие правила возврата излишне взысканных налогов. В частности, увеличен срок подачи заявления на возврат во внесудебном порядке.

Источник: Письмо ФНС от 21.12.2017 № ГД-3-8/8522@ (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=172965#0)

Напомним, что по действующим ранее правилам, налогоплательщик мог подать заявление о возврате излишне взысканного налога в течение одного месяца со дня, когда:

- ему стало известно об излишнем взыскании;

- вступило в силу решение суда о том, что налог был взыскан в большем размере, чем было нужно.

Если месячный срок был пропущен, вернуть деньги можно было только через суд.

Теперь, подать заявление на возврат в инспекцию можно в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания налога.

При этом если сотрудники ИФНС откажутся вернуть излишне взысканное, решение об отказе по-прежнему можно обжаловать в судебном порядке.

[Entry]

Сроки выплаты зарплаты за декабрь 2017 года

В конце года актуальным является вопрос, в какие сроки необходимо выплатить зарплату за декабрь 2017. Ведь, как правило, окончательный расчет за месяц выпадает на начало следующего месяца. А в январе нас ждут довольно длинные новогодние каникулы.

Так вот, если согласно локальному нормативному акту срок выплаты зарплаты за вторую половину месяца у вас выпадает на 1-е - 8-е число следующего месяца (то есть в январе на каникулы с 1 по 8 января), то выплатить зарплату за декабрь 2017 вы должны накануне, то есть 29 декабря, так как 30 и 31 декабря – выходные (ст.136 ТК РФ (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=283591&div=LAW&dst=1000001633%2C0&rnd=0.3675240000759461#0)).

[ptihka]

Налоговики подсказали, как сэкономить на штрафах

За нарушение налоговых норм наложат штрафные санкции по НК РФ.

При этом Кодекс (ст. 112, 114) позволяет уменьшить штраф не менее чем наполовину, если на совершение проступка повлияли (или-или):

— личные проблемы;
— угрозы, служебная, денежная или другая зависимость.

Также смягчить ответственность в два раза и более может плохое материальное положение гражданина.

Однако список смягчающих факторов не ограничивается перечисленными причинами.

Заявить об их наличии надо до того, как фискалы примут решение по итогам контроля.

При этом ходатайство можно направить в ИФНС после получения акта или в срок, отведенный для подачи возражений.

Не поздно заявить о них и во время рассмотрения материалов ревизии.

Просьба об уменьшении штрафа должна сопровождаться документами, свидетельствующими о наличии указанных обстоятельств.

[ptihka]

Предоставление скидок иностранным компаниям доходом не признается

Российская компания обратилась к ведомству с вопросами об отражении выплаты скидок (премий) за выполнение предусмотренных договором условий поставки товара иностранным организациям. Цена товара при этом не меняется. Иностранные контрагенты к постоянным представительствам не относятся и деятельность в России не ведут.

Являются ли указанные выплаты доходом, подлежащим обложению в соответствии с существующими соглашениями об избежании двойного налогообложения, либо их следует отразить как доход от источника в РФ и обложить налогом в отечественной организации?

Если это доход иностранной стороны договора, то есть ли необходимость показывать данные выплаты в налоговом расчете согласно Приложению 1 к Приказу ФНС РФ от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@?

Минфин РФ высказал следующую позицию.

Указанные скидки являются скорее компенсацией расходов контрагента на закупку товаров, чем доходом.
Поэтому такие выплаты учитываются при расчете налога на прибыль иностранного компаньона, с учетом положений соглашения об избежании двойного налогообложения, если оно заключено.

Что касается отражения указанных выплат в налоговом расчете российской компании, то ведомство сообщило, что вопрос адресован в ФНС РФ для дальнейшего рассмотрения.

ПИСЬМО Минфина РФ от 04.12.2017 № 03-08-05/80389

[ptihka]

Одной торговой точки достаточно, чтобы стать налогоплательщиком

Минфин РФ поведал о том, есть ли минимальный порог для начисления торгового сбора в зависимости от количества торговых точек.

Так, если предприятием используется на территории столицы в качестве торгового места движимое имущество либо недвижимость, то неважно – одно или несколько, ему придется платить указанный сбор.

Таким имуществом может быть, например, магазин, павильон, палатка, стол-прилавок, тонар.

Причем за каждую такую точку необходимо исчислить сумму сбора, поскольку минимальное их количество, участвующее в торговле, в гл. 33 НК РФ не оговорено.

ПИСЬМО Минфина РФ от 30.11.2017 № 03-11-13/79321