Учет НДС в строительстве

[Веста]

Все зависит от того кем является ваша организация Инвестором, Заказчиком-Застройщиком или Генподрядчиком.
Посмотрите письмо МинФина РФ от 24.05.2006г. №03-04-10/07. Может оно поможет Вам разобраться.
В нем прописано как поступают Заказчики-Застройщики и что делает инвестор. Вы же подрядчик, что происходит у Вас,написано в моем письме выше.
Правда есть оговорка и здесь важно разобраться, есть мнения, что НДС ставиться к возмещению только после начисления и оплаты налога, а значит в следующем периоде.
Из моей практики, мы ставим НДС к возмещению на основании статей НК Рф описанных мной, письмом Выше.

[Лесенок]

А если работы заказчиком приняты, но не оплачены, да и работы не закончены?

[Nadia]

Вы какие работы выполняете?

[Стаська]

Судя по вопросу, речь все-таки идет об обычной строительной деятельности. Субподрядная организация приобрела материалы для выполнения работ и в последствии включения их вместе со стоимостью работ в форму КС-3. Никаких ограничений в данном случае НК не содержит. Вы вправе принять к вычету "входной" НДС, если выполняются следующие три условия (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ в редакции Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ).
1. Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены вами для операций, облагаемых НДС. Обратите внимание, что никакие другие критерии, например обоснованность, экономическая оправданность или экономическая эффективность расходов, для вычета НДС значения не имеют.
2. Товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету).
3. У вас имеются надлежаще оформленный счет-фактура поставщика и соответствующие первичные документы.
При этом материалы могут быть запроцентованы не только не в этом же месяце, но и не в этом квартале. При составлении процентовки сумма стоимости материалов и стоимости выполненных работ облагается НДС, таким образом материалы используются для деятельности облагаемой НДС (если только это не реставрационные работы, выполняемые при наличии лицензии).

[Лесенок]

Спасибо очень понятно!

[Юлианка]

Сообщение от Стаська

Судя по вопросу, речь все-таки идет об обычной строительной деятельности. Субподрядная организация приобрела материалы для выполнения работ и в последствии включения их вместе со стоимостью работ в форму КС-3. Никаких ограничений в данном случае НК не содержит. Вы вправе принять к вычету "входной" НДС, если выполняются следующие три условия (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ в редакции Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ).
1. Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены вами для операций, облагаемых НДС. Обратите внимание, что никакие другие критерии, например обоснованность, экономическая оправданность или экономическая эффективность расходов, для вычета НДС значения не имеют.
2. Товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету).
3. У вас имеются надлежаще оформленный счет-фактура поставщика и соответствующие первичные документы.
При этом материалы могут быть запроцентованы не только не в этом же месяце, но и не в этом квартале. При составлении процентовки сумма стоимости материалов и стоимости выполненных работ облагается НДС, таким образом материалы используются для деятельности облагаемой НДС (если только это не реставрационные работы, выполняемые при наличии лицензии).

Мы выполняем ремонтные, монтажные, общестроительные работы, договора на кап. строительство, реконструкцию, общестроительные работы. Мы приобретаем материалы для выполнения работ, выполняем работы и включаем материалы в КС-3. Часть работ идет на субподряд, часть своими силами. У нас тоже в обычном порядке?

[Лесенок]

А если материалы не включаются в КС?

[Стаська]

Юлианке - да все как обычно,
Лесенок - а куда же они деваются тогда ?

[Лесенок]

Хороший вопрос! Надо куда-то деть, посоветуйте куда.

[Юлианка]

Сообщение от Стаська

Юлианке - да все как обычно,
Лесенок - а куда же они деваются тогда ?

Огромнейшее спасибо!!!

[Стаська]

Сообщение от Лесенок

Хороший вопрос! Надо куда-то деть, посоветуйте куда.

Извини, но наверное я что-то не понимаю. Я знаю только несколько путей "миграции" материалов.
1. Из них выполняют определенные работы, как то, из кирпича построили домик для трех поросят, так вот в процентовке поросятам я предъявляю сами работы на сумму 100000 рублей и материалы на 50000 рублей. Потом с прораба на основании М-29 я этот кирпич списываю на 20 счет.
2. У поросенка есть кирпич, тогда он мне передает их по накладной М-15 как давальческие и я предъявляю ему только 100000 за работу. При этом материалы учитываются на забалансе и 19 счет не используется и НДС не возмещается.
3. За ненадобностью их реализуют. Опять вернемся к нашему поросю. Ему ушло 50000 тыс. кирпича, оставшиеся 5 тыс. я реализовала волку. Обычная торговля.
4. Ну и висят на складе за ненадобностью.
Других способов я не знаю.

[Лесенок]

А если висят на складе, НДС к вычету берем?

[Стаська]

Уже отвечала, что берем, если есть возражения, то обоснуйте.

[Лесенок]

Возражений нет, если не хотетите отвечать, то не отвечайте!

[Стаська]

Сообщение от Стаська

Вы вправе принять к вычету "входной" НДС, если выполняются следующие три условия (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ в редакции Федерального закона от 22.07.2005 N 119-ФЗ).
1. Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены вами для операций, облагаемых НДС. Обратите внимание, что никакие другие критерии, например обоснованность, экономическая оправданность или экономическая эффективность расходов, для вычета НДС значения не имеют.
2. Товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету).
3. У вас имеются надлежаще оформленный счет-фактура поставщика и соответствующие первичные документы.
При этом материалы могут быть запроцентованы не только не в этом же месяце, но и не в этом квартале.

Если материалы не запроцентованы, то где они находятся - на складе.

[Юлианка]

Сообщение от Стаська

Извини, но наверное я что-то не понимаю. Я знаю только несколько путей "миграции" материалов.
1. Из них выполняют определенные работы, как то, из кирпича построили домик для трех поросят, так вот в процентовке поросятам я предъявляю сами работы на сумму 100000 рублей и материалы на 50000 рублей. Потом с прораба на основании М-29 я этот кирпич списываю на 20 счет.
2. У поросенка есть кирпич, тогда он мне передает их по накладной М-15 как давальческие и я предъявляю ему только 100000 за работу. При этом материалы учитываются на забалансе и 19 счет не используется и НДС не возмещается.
3. За ненадобностью их реализуют. Опять вернемся к нашему поросю. Ему ушло 50000 тыс. кирпича, оставшиеся 5 тыс. я реализовала волку. Обычная торговля.
4. Ну и висят на складе за ненадобностью.
Других способов я не знаю.

Скажите, пожалуйста, форму М-29 " Отчет о расходе основных материалов в строительстве в сопоставлении с расходом, определенным по производственным нормам" и журнал КС-6а обязательно нужно вести? Нельзя ли разработать свою форму? Или списывать материалы на основании актов КС-2? Когда мы начинали работать, аудитор мне сказал что материалы списываются на основании акта КС-2?

[Юлианка]

Сообщение от Стаська

Извини, но наверное я что-то не понимаю. Я знаю только несколько путей "миграции" материалов.
1. Из них выполняют определенные работы, как то, из кирпича построили домик для трех поросят, так вот в процентовке поросятам я предъявляю сами работы на сумму 100000 рублей и материалы на 50000 рублей. Потом с прораба на основании М-29 я этот кирпич списываю на 20 счет.
2. У поросенка есть кирпич, тогда он мне передает их по накладной М-15 как давальческие и я предъявляю ему только 100000 за работу. При этом материалы учитываются на забалансе и 19 счет не используется и НДС не возмещается.
3. За ненадобностью их реализуют. Опять вернемся к нашему поросю. Ему ушло 50000 тыс. кирпича, оставшиеся 5 тыс. я реализовала волку. Обычная торговля.
4. Ну и висят на складе за ненадобностью.
Других способов я не знаю.

"заполнение вкладных листов формы М-29, в которых должен производиться расчет расхода материалов по нормативам, не является необходимым условием для списания фактически израсходованных материалов на себестоимость и формирования фактической себестоимости строительных работ в целях налогообложения.
Расчет расхода материалов по нормативам необходим для целей внутрипроизводственного контроля и анализа хозяйственной деятельности". Верно ли это?

[Стаська]

Вопрос: Обязательно ли оформлять списание материалов по форме N М-29? Или можно утвердить свою форму подобного документа?

Ответ: Да, можно утвердить собственную форму документа на списание материалов.
Дело в том, что Росстрой (бывший Госстрой России) не включил форму N М-29 в альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету работ в капитальном строительстве и ремонтно-строительных работ. Поэтому организация может разработать форму такого документа самостоятельно. В ней нужно обязательно указать следующие реквизиты: наименование документа, дату его составления, наименование организации, содержание хозяйственной операции, ее измерители в натуральном и денежном выражении, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их личные подписи. Об этом сказано в п.2 ст.9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
А вот по форме КС-2 списывать нельзя, т.к. он применяется для приемки выполненных подрядных строительно-монтажных работ производственного, жилищного, гражданского и других назначений. Таким образом налоговая снимет у вас с затрат все материалы.

[Юлианка]

Спасибо, огромное! Заставлю сделать мне отчеты по форме М-29. А журнал КС-6а имеет какое-то отношение к бухгалтерии?

[Стаська]

Применяется для учета выполнения строительно-монтажных работ. Является основным первичным документом, отражающим технологическую последовательность, сроки, качество выполнения и условия производства строительно-монтажных работ.
Ведется на строительстве (при реконструкции, расширении) отдельных или группы однотипных, одновременно строящихся зданий (сооружений), расположенных в пределах одной строительной площадки.
Ведется производителем работ (старшим производителем работ, руководителем смены), ответственным за строительство здания или сооружения. В специализированных строительно-монтажных организациях ведется специальный журнал работ, который находится у ответственных лиц, выполняющих эти работы. По окончании работ специальный журнал передается генеральной подрядной строительной организации.