Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

[Entry]

Госдума одобрила поправки в НК РФ, которые упраздняют декларации по транспортному и земельному налогам.

Развернуть для просмотра

Одобренный в третьем (окончательном) чтении законопроект № 607168-7 содержит группу поправок в НК РФ, направленных на упрощение администрирования имущественных налогов.

Одной из таких мер является отмена обязанности организаций-налогоплательщиков транспортного налога и земельного налога представлять декларации по этим налогам.

Новый порядок предполагает, что инспекции будут направлять каждой компании сообщение об исчисленной сумме транспортного или земельного налога в электронной форме по ТКС, либо через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи сообщения указанными способами инспекция его направит по почте заказным письмом.

[свернуть]

Согласно закону, указанные нормы вступят в силу с 1 января 2021 года. Соответственно, декларации по транспортному налогу и земельному налогу не будут представляться за 2020 год и последующие налоговые периоды.

[Entry]

Ространснадзор уточнил порядок получения лицензии на осуществление деятельности по перевозкам пассажиров и иных лиц автобусами компаниями, имеющими филиалы в регионах.

Развернуть для просмотра

Напомним, Федеральный закон от 30.10.2018 № 386-ФЗ полностью исключил возможность перевозки пассажиров автобусами без получения лицензии. Перевозки по заказам либо только для обеспечения собственных нужд компаний или ИП теперь также требуют получения лицензии.

В своем сообщении от 01.04.2019 ведомство поясняет, что по нормам статьи 3 закона о лицензировании ( от 04.05.2011 № 99-ФЗ), получателем лицензии является юридическое лицо (или ИП), обратившиеся в лицензирующий орган с заявлением о предоставлении лицензии.

Филиал компании-перевозчика не является юридическим лицом и не имеет права на получение лицензии.

Соответственно, лицензия выдается только юридическим лицам или ИП в территориальном органе Госавтодорнадзора по месту регистрации компании или месту жительства предпринимателя.

[свернуть]

[Entry]

ФНС внесла изменения в форму декларации по НДС для иностранных компаний, оказывающих платные электронные услуги российским пользователям. Соответствующий приказ от 05.03.2019 № ММВ-7-3/118@ опубликован на официальном сайте ФНС.

Развернуть для просмотра

Напомним, действующие форма указанной декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС от 30.11.2016 № ММВ-7-3/646@

Новый приказ вносит поправки в форму декларации, порядок ее заполнения и электронный формат декларации. Также изменения вносятся в коды видов услуг, оказываемых иностранными организациями в электронной форме.

Кроме этого поправки вносятся в документы, которые необходимы для учета иностранных организаций в ФНС. Изменения вносятся в:

электронный формат заявления иностранной организации о постановке на учет в налоговом органе в электронной форме;
электронный формат заявления иностранной организации об изменениях в ранее сообщенных в налоговый орган сведениях.
Внесение изменений в перечисленные документы связано с тем, что с 1 января 2019 года все без исключения зарубежные поставщики электронных услуг обязаны встать на учет в российских налоговых органах для целей уплаты НДС.

Ранее НДС обязаны были платить иностранные компании, оказывающие платные электронные услуги физическим лицам. При оказании таких услуг российским организациям и ИП НДС уплачивался покупателями, которые выступали налоговыми агентами.

С 2019 года этот порядок изменился, и НДС должны платить также иностранные компании, которые продают электронные услуги и контент организациям и индивидуальным предпринимателям.

Иностранные компании при этом могут удаленно встать на учет в ФНС и также удаленно сдавать налоговые декларации.

Обращаем внимание, указанный приказ ФНС размещен на сайте налоговой службы и пока официально не опубликован.
https://www.nalog.ru/rn32/about_fts/docs/8595815/

[свернуть]

[Entry]

ФНС уточнила, как вносятся исправления в счет-фактуру и уточняется декларация по НДС, если продавец не указал ИНН и КПП покупателя, а последний не зарегистрировал такой счет-фактуру в книге покупок.

Развернуть для просмотра

В письме от 25.03.2019 № СД-4-3/5268@ ведомство напоминает, что обязательным реквизитом счета-фактуры является ИНН покупателя. Соответственно, продавец должен исправить выставленный счет-фактуру, где не указан этот реквизит.

Исправления в счет-фактуру вносятся продавцом путем составления новых экземпляров счетов-фактур.

Поскольку продавец в счете-фактуре не указал ИНН и КПП покупателя, то в новом экземпляре счета-фактуры продавец указывает правильные ИНН и КПП покупателя.

Поскольку в такой ситуации выставление продавцом первичного счета-фактуры (без указания ИНН и КПП) не привело к занижению НДС у продавца, то он вправе представить уточненную декларацию по НДС за тот квартал, в котором был зарегистрирован первичный счет-фактура в книге продаж продавца.

В случае, если продавец не представит уточненную декларацию, а инспекция при проверке выявит расхождения между сведениями из книги покупок покупателя и книги продаж продавца, то ИФНС потребует представить пояснения. Указанные расхождения могут быть урегулированы посредством представления пояснений со стороны покупателя и продавца в соответствии с письмом ФНС от 06.11.2015 № ЕД-4-15/19395.

[свернуть]

[Entry]

ПФР не будет выдавать бумажные свидетельства обязательного пенсионного страхования. Соответствующие нормы содержит Федеральный закон от 01.04.2019 № 48-ФЗ, опубликованный на Официальном интернет-портале правовой информации.

Развернуть для просмотра

Закон вносит поправки в действующий закон об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования (от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Этими поправками устанавливается, что индивидуальный лицевой счет каждого застрахованного хранится в информационных ресурсах ПФР в электронном виде.

При этом устанавливается, что вместо страхового свидетельства обязательного пенсионного страхования выдается документ, подтверждающий регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета, в том числе в электронной форме.

Такой документ не будет печататься на специальной бумаге со степенями защиты, а будет иметь форму обычной выписки. Выдается такой документ по требованию самого застрахованного. Также запрашивать этот документ могут органы, предоставляющие гражданам различные государственные или муниципальные услуги.

Закон предусматривает, что все выданные ранее страховые свидетельства обязательного пенсионного страхования сохраняют свое действие и считаются документами, идентичными документам, подтверждающим регистрацию в системе индивидуального (персонифицированного) учета. При утере свидетельства его заменят уже новым документом.

Указанные поправки вступили в силу с 1 апреля 2019 года.

[свернуть]

[Entry]

При оказании транспортно-экспедиционных услуг при организации перевозки с территории иностранного государства на территорию РФ нулевая ставка НДС применяется при условии документального подтверждения обоснованности применения указанной ставки налога Письмо Минфина от 15.03.2019 № 03-07-08/17246.

[Entry]

Минфин рассказал об НДС при оказании иностранной организацией с 01.01.2019 услуг в электронной форме и консультационных услуг российской организации Письмо Минфина от 15.03.2019 № 03-07-08/17231.

[Entry]

Применение ставки НДС 18% в отношении услуг по аренде, стоимость которых состоит из постоянной и переменной частей, фактически оказанных в 2018 году, действующему законодательству не противоречит Письмо Минфина от 21.03.2019 № 03-07-11/19114.

[Entry]

Вопрос льготного обложения НДС операций по безвозмездной передаче товаров, в том числе продовольственных товаров (за исключением подакцизных товаров), для благотворительных целей урегулирован нормами главы 21 "НДС" НК РФ Письмо Минфина от 20.03.2019 № 03-03-06/3/18418.

[Entry]

Разъяснены отличия между договорами аренды транспортного средства с экипажем и договором перевозки Определение ВС РФ от 19.03.2019 № 303-ЭС19-2185.

[Entry]

Размещаемые в сети Интернет публикации, в которых говорится об отмене НК всех федеральных, региональных и местных налогов и сборов, страховых взносов, не соответствуют действительности и не являются официальными разъяснениями Письмо Минфина от 14.03.2019 № 03-02-08/16699; Письмо Минфина от 14.03.2019 № 03-02-08/16676.

[Entry]

В Республике Крым курортный сбор должен начать взиматься с 01.05.2019. Но, возможно, этого не произойдет.

Развернуть для просмотра

Сообщается, что глава республики Сергей Аксенов уже направил в правительство РФ письмо с просьбой исключить Крым из эксперимента по введению курортного сбора.

Это решение связано с тем, что в регионе много объектов размещения, работающих «втемную». Также сомнение вызывает и экономическая целесообразность проведения «курортного» эксперимента. Кроме этого, отложить введение сбора попросили крымские отели и санатории, и власти региона пошли им навстречу.

Источник: Интерфакс

Напомним, что в настоящий момент курортный сбор введен в Алтайском, Ставропольском и Краснодарском краях.

[свернуть]

[Entry]

Росреестр запустил новый онлайн-сервис «Регистрация просто», при помощи которого можно узнать, какие документы вам понадобятся для совершения того или иного действия с недвижимостью.

Развернуть для просмотра

Чтобы составить список необходимых документов, нужно выбрать вид недвижимости (дом, квартира, земельный участок и т.д.) и тип услуги, которую вам необходимо получить. Например, зарегистрировать право собственности (на основании договора дарения или договора купли-продажи), ипотеку или изменения сведений об объекте в кадастровом учете.

Затем вы выбираете способ подачи документов (лично, по почте, через МФЦ или по электронке), а также указываете, кто будет их подавать (вы сами или через представителя). После этого вам предстоит ответить на вопросы, касающиеся объекта недвижимости. По завершении опроса система сформирует перечень документов, которые вам потребуются для совершения выбранного действия. Причем формы некоторых документов (например, шаблоны договоров) доступны для скачивания в формате WORD. Получившийся список можно распечатать или сохранить ссылку на него и отправить другим заинтересованным лицам.

Дополнительно на странице со списком отразится информация о размере госпошлины за выбранный вид регистрации, а также срок оказания данной услуги.

Если вам не удалось найти свой случай из предлагаемых сервисом, консультацию по этому вопросу можно получить по телефону 8-800-100-34-34.
https://регистрацияпросто.рф

[свернуть]

[Entry]

Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Минтруд рассказал, как правильно определить «зарплатные» дни.

Источник: Письмо Минтруда от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663

Развернуть для просмотра

Конкретная дата выплаты зарплаты устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным или трудовым договорами. Причем эта дата должна быть не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который начислена зарплата.

Таким образом, заработная плата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16 по 30 (31) число текущего периода (для февраля – не позднее 28 или 29 числа), а за вторую половину – с 1 по 15 число следующего месяца. Главное, чтобы разрыв между выплатами за первую и вторую половину месяца не превышал 15 календарных дней. В случае, когда установленный день выплаты заработной платы выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, деньги работникам нужно выдать накануне этого дня.

Также не забывайте, что сумма зарплатного аванса должна определяться исходя из фактически отработанного сотрудниками за первую половину месяца времени.

[свернуть]

[Entry]

Минфин внес поправки в свой Приказ от 08.06.2018 № 132н, которым установлен порядок формирования и применения кодов бюджетной классификации.

Источник: Приказ Минфина от 06.03.2019 № 36н

Развернуть для просмотра

Так, в частности, изменения коснулись КБК для перечисления пеней и штрафов по взносам на ОПС, исчисляемым по доптарифам. Теперь, выбирая КБК, нужно смотреть, зависит ли доптариф взносов от результатов спецоценки или нет.

Для пеней по взносам на ОПС за работников, занятых на работах с вредными условиями труда, указанными в п.1 ч.1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, нужно использоваться следующие КБК:

- тариф зависит от результатов спецоценки - 182 1 02 02131 06 2100 160;

- тариф не зависит от результатов спецоценки – 182 1 02 02131 06 2110 160.

А штрафы по таким взносам следует перечислять на КБК:

- тариф зависит от результатов спецоценки - 182 1 02 02131 06 3000 160

- тариф не зависит от результатов спецоценки – 182 1 02 02131 06 3010 160.

В отношении пеней и штрафов по допвзносам за сотрудников, занятых на вредных работах, указанных в п.п. 2-18 ч.1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ, теперь используются следующие КБК:

для пени:

- тариф зависит от результатов спецоценки - 182 1 02 02132 06 2100 160;

- тариф не зависит от результатов спецоценки – 182 1 02 02132 06 2110 160.

для штрафов:

- тариф зависит от результатов спецоценки - 182 1 02 02132 06 3000 160;

- тариф не зависит от результатов спецоценки – 182 1 02 02132 06 3010 160.

[свернуть]

[Entry]

Если плательщику налога на профессиональный доход еще не пришли от заказчика деньги за выполненную работу, сообщать в ИФНС о полученном доходе рано. Даже при наличии подписанного акта сдачи-приемки.

Источник: Информация ФНС

Развернуть для просмотра

Дело в том, что для плательщика НПД датой получения дохода считается не дата подписания акта о выполненной работе, а день, когда ему поступили деньги от заказчика.

Например, плательщик налога на профдоход отремонтировал квартиру и заказчик подписал акт о приемке работ в феврале. Однако деньги за ремонт самозанятому гражданину пришли только в марте. В такой ситуации отразить полученный доход нужно в день фактического получения оплаты. Соответственно, налог с этой суммы будет отражен в уведомлении на уплату НПД по итогам марта.
https://www.nalog.ru/rn32/service/kb/

[свернуть]

[Entry]

По мнению Верховного суда суммы, которые организация выплачивает своему работнику в качестве компенсации за аренду квартиры, не облагаются страховыми взносами.

Источник: Определение ВС РФ от 21.03.2019 № 306-ЭС19-1713

Развернуть для просмотра

Так, ВС считает, что факт наличия трудовых отношений между работником и организацией сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты, начисляемые работнику, являются оплатой труда.

В частности, компенсацию расходов сотрудника по найму жилья, выплачиваемую на основании ЛНА организации, можно отнести к социальным выплатам. Так как она не является оплатой труда, не относится к стимулирующим выплатам, не зависит от квалификации работника, а также сложности и количества выполняемой работы. Следовательно, начислять с суммы «арендной» компенсации страховые взносы не требуется. Таким образом, позиция ВС полностью противоположна мнению, недавно высказанному Минфином и поддержанному ФНС.

Примечательно, что это судебное определение вынесено в отношении страховых взносов за I квартал 2017 года. Т.е. по взносам, уплачиваемым в соответствии с НК и администрируемым налоговиками. Так что отмахнуться от него инспекторам будет сложнее.

[свернуть]

[Entry]

Налоговики технически не могут выдавать справку об отсутствии у компании долгов в день погашения задолженности.

Источник: Письмо ФНС от 06.02.2019 № КЧ-4-8/1992@

Развернуть для просмотра

ФНС объяснила, какая работа предшествует выдаче справки об отсутствии налоговой задолженности и почему эти сведения нельзя получить день в день, даже в онлайн-режиме.

Техническая процедура формирования справки включает в себя направление запросов во все инспекции, в которых заявитель состоит на учете по любым основаниям. Обмен этой информацией производится в пятидневный срок.

Помимо этого следует учитывать, что на то, чтобы сведения об уплате налога дошли до инспекции, также требуется время. Так, банки обязаны исполнять поручение на перечисление налогов в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства в течение одного операционного дня, следующего за днем получения поручения. Казначейство, в свою очередь, предоставляет в УФНС выписки из лицевых счетов не позднее следующего операционного дня после подтверждения банком проведения операции. Т.е. временные затраты на прохождение информации о платеже по цепочке «Банк – Федеральное казначейство – УФНС - инспекция» составляет 3 – 4 рабочих дней.

Напомним, что справка о состоянии расчетов по налогам (сборам, пеням, штрафам, процентам) направляется заявителю в течение 5 рабочих дней, а справка об исполнении обязанности по уплате налогов (сборов, пеней, штрафов, процентов) - в течение 10 рабочих дней со дня поступления в ИФНС соответствующего запроса (пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

[свернуть]

[Entry]

Налогоплательщик предоставляет своим сотрудникам питание, стоимость которого является частью заработной платы сотрудников в натуральной форме, с которой удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы.

Развернуть для просмотра

Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров на территории Российской Федерации признаются объектом обложения НДС.

При этом в п. 2 ст. 154 НК РФ указано, что при передаче товаров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.

На основании п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 не являются объектом обложения НДС операции по бесплатному предоставлению налогоплательщиком своим работникам предусмотренных трудовым законодательством гарантий и компенсаций в натуральной форме (например, при наличии вредных и (или) опасных условий труда).

Таким образом, по смыслу указанного постановления операции по предоставлению питания работникам не подлежат обложению НДС только в тех случаях, когда их предоставление предусмотрено трудовым законодательством.

Учитывая изложенное, предусмотренная трудовыми договорами и положением об оплате труда передача сотрудникам продуктов питания подлежит обложению НДС в общеустановленном порядке. При этом суммы НДС, предъявленные работодателю при приобретении этих продуктов питания, подлежат вычету в порядке, предусмотренном ст. 171 и 172 НК РФ.

См. Письмо ФНС России от 04.03.2019 № СД-4-3/3817.

[свернуть]

[Entry]

Глава 26.3 НК РФ не содержит запрета на применение налогоплательщиками системы налогообложения в виде уплаты ЕНВД при реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации в соответствии с законодательством РФ.

Письмо Минфина России от 13.02.2019 № 03-11-11/8895.