Налоговые и бухгалтерские изменения в 2019 году

[Entry]

В соответствии с положениями ст. 990, 991 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.

Развернуть для просмотра

При этом комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение, а в случае, когда комиссионер принял на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом (делькредере), также дополнительное вознаграждение в размере и в порядке, установленных в договоре комиссии.

Суммы комиссионных сборов и иных подобных затрат в связи с выполнением сторонними организациями работ (предоставлением услуг) относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, на основании пп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Согласно пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления внереализационных и прочих расходов, в том числе оплаты сторонним организациям выполненных ими работ (предоставленных услуг), признается дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, либо дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последнее число отчетного (налогового) периода.

С учетом ст. 313 НК РФ основания для изменения указанного порядка налогообложения сумм комиссий по комиссионному договору в связи с применением МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты», по мнению Минфина, отсутствуют.

Письмо Минфина России от 19.02.2019 № 03-03-06/2/10524.

[свернуть]

[Entry]

Федеральным законом от 18.03.2019 № 33-ФЗ «О внесении изменений в статьи 7 и 7.1 Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» и статьи 7 и 10 Федерального закона «О национальной платежной системе» установлено, в частности, что денежные средства, учитываемые оператором электронных денежных средств в качестве остатка (его части) электронных денежных средств клиента – физического лица, использующего указанное электронное средство платежа, могут быть по его распоряжению переведены на банковский счет в пользу юридических лиц, ИП, направлены на исполнение обязательств клиента – физического лица перед кредитной организацией, а также, если он прошел процедуру упрощенной идентификации, переведены на его банковский счет или выданы ему наличными денежными средствами.

Развернуть для просмотра

Также уточнены основания, при наличии которых оператор электронных денежных средств не осуществляет перевод этих средств с использованием неперсонифицированного электронного средства платежа.

Кроме этого установлено, что на адвокатов, нотариусов и лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг, в ряде случаев, когда они готовят или осуществляют от имени или по поручению своего клиента некоторые операции с денежными средствами или иным имуществом, распространяются требования, установленные положениями Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» в отношении идентификации клиента, представителя клиента и (или) выгодоприобретателя, бенефициарных владельцев, установления иной информации о клиенте, применения мер по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества, организации внутреннего контроля, фиксирования, хранения информации, приема на обслуживание и обслуживания публичных должностных лиц.

Применение мер по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества в соответствии с положениями указанного федерального закона не является основанием для возникновения гражданско-правовой ответственности адвокатов, нотариусов и лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических и бухгалтерских услуг. ложением предусмотрены также правила ведения реестра участников закрытых электронных процедур, включению в который подлежат все участники закрытых электронных процедур после получения аккредитации. При этом документы и информация участников вносятся в указанный реестр до 31 декабря текущего года.

С 1 января 2020 года эти документы и информация включаются в единый реестр участников закупок в порядке, установленном в соответствии с ч. 11 ст. 24.2 Закона № 44-ФЗ.

Постановление Правительства РФ вступает в силу 14 марта 2019 года. Для некоторых пунктов Положения предусмотрены более поздние сроки начала действия.

[свернуть]

[Entry]

Минфин подготовил проект поправок в НК. Так, в Кодекс предлагается дополнительно включить три сбора и два налога.

Развернуть для просмотра

Планируется, что в Налоговом кодексе могут появиться:

- Глава 25.5 «Экологический налог»;

- Глава 25.6 «Утилизационный сбор»;

- Глава 25.7 «Сбор за пользование автомобильными дорогами федерального значения общего пользования»;

- Глава 25.8 «Налог на операторов сети связи общего пользования»;

- Глава 33.1 «Гостиничный сбор».

При этом экологический налог будет введен в качестве замены взимаемой сейчас платы за негативное воздействие на окружающую среду, а сбор за пользование автомобильными дорогами федерального значения общего пользования заменит плату в систему «Платон». Гостиничный сбор придет на смену действующему сейчас в отдельных регионах курортному сбору. Платить его будут организации и физлица, занимающиеся предоставлением гостиничных услуг, услуг по временному размещению и/или обеспечению временного проживания физлиц в гостиницах и иных средствах размещения. Что касается налога на операторов сети связи общего пользования, уплачивать его должны будут организации и ИП, оказывающие услуги связи в сети связи общего пользования в соответствии с Федеральным законом «О связи».

[свернуть]

[Entry]

Затраты на рекламу, распространяемую через информационно-телекоммуникационные сети, можно учесть в «прибыльной» базе в полном объеме.

Источник: Письмо Минфина от 21.03.2019 № 03-03-07/18919

Развернуть для просмотра

Согласно НК, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в том числе, затраты на рекламу произведенных (приобретенных) и/или реализуемых товаров (работ, услуг), деятельности организации, товарного знака, в том числе затраты на участие в выставках и ярмарках.

При этом некоторые рекламные расходы (в частности, суммы, истраченные на покупку или изготовление призов, вручаемых победителям рекламных кампаний) учитываются в «прибыльной» базе лишь в пределах установленного лимита (в размере, не превышающем 1% выручки от реализации). А вот к расходам на рекламные мероприятия через СМИ, в том числе через сеть Интернет, это ограничение не применяется.

[свернуть]

[Entry]

Принять в вычету НДС по возвращаемому товару продавец вправе на основании составленного им же корректировочного счета-фактуры Определение ВС РФ от 14.03.2019 № 301-КГ18-20421.

[Entry]

Об учете медицинскими организациями, применяющими УСН, средств от оказания медицинских услуг застрахованным лицам в рамках ОМС Письмо Минфина от 07.03.2019 № 03-11-06/2/14873.

[Entry]

Если в коллективном договоре, соглашении, ЛНА или трудовом договоре с работником установлено, что его работа по занимаемой должности носит разъездной характер, то выплаты, направленные на возмещение работодателем расходов такого сотрудника, связанных с его служебными поездками, не облагаются НДФЛ и страховыми взносами в случае их документального подтверждения Письмо Минфина от 04.03.2019 № 03-15-06/13866.

[Entry]

Порядок отражения условных активов в бухучете и отчетности организаций установлен ПБУ 8/2010 "Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы" Письмо Минфина от 01.03.2019 № 07-01-10/13332.

[Entry]

ФНС России разъяснила порядок представления декларации по НДС за первый квартал 2019 года

Развернуть для просмотра

С 1 апреля начинается декларационный период по НДС. С этой даты налогоплательщики представляют налоговую декларацию за первый квартал 2019 года по обновленной форме. Изменения в форму, порядок и форматы представления внесены приказом ФНС России от 28.12.2018 № СА-7-3/853@. В связи с этим ФНС России разъяснила порядок вступления в силу указанного приказа, а также представления декларации по НДС. В частности, в форме декларации предусмотрена новая ставка НДС 20%, добавлены новые строки в отношении отдельных операций, а также новые коды операций в связи с введением новых льгот.

Кроме того, в связи с добавлением новых строк в декларации изменились контрольные соотношения показателей обновленной формы декларации по НДС.

Новые контрольные соотношения по НДС, а также разъяснения по декларации доведены до налоговых органов письмом ФНС России от 19.03.2019 № СД-4-3/4921@.

[свернуть]

[Entry]

Минпромторг внес поправки в перечень дорогостоящих автомобилей, в отношении которых транспортный налог за 2019 год исчисляется с применением повышающего коэффициента.

Источник: Письмо ФНС от 22.03.2019 № БС-4-21/5177@

Развернуть для просмотра

Напомним, что первоначальный перечень был опубликован 28.02.2019 и содержал 1194 позиции.

Общее число моделей автомобилей, включенных в обновленный список, - 1195 (т.е. всего на одну больше, чем раньше). При этом изменения претерпели два раздела:

- список автомобилей средней стоимостью от 3 млн до 5 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет;

- перечень авто средней стоимостью от 5 млн до 10 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет.

[свернуть]

[Entry]

Сотрудник может сам выбирать, на карту какого банка ему будет перечисляться зарплата. Навязывать выбор определенной кредитной организации работодатель не вправе.

Источник: Информация Роструда

Развернуть для просмотра

Это норма установлена статьей 136 ТК. В связи с этим Роструд рекомендует при заключении трудового договора предлагать сотруднику сообщить реквизиты банковского счета, на который он бы хотел получать зарплату. Если реквизиты работник не сообщил, работодатель вправе предложить свой вариант «зарплатного» банка. При этом навязывать конкретный банк, тем более под угрозой увольнения, нельзя. Также запрещено вводить работника в заблуждение, сообщая ему, что зарплата может перечисляться на счета только одного конкретного банка и никак иначе.

Помимо этого имейте в виду, что работник может не только выбрать удобный ему «зарплатный» банк при приеме на работу, но и сменить обслуживающую кредитную организацию в любое время. Для этого он должен письменно сообщить работодателю об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за 5 рабочих дней до дня выплаты зарплаты.

Кстати, в прошлом году Минтруд предложил изменить правила смены «зарплатного» банка. А именно установить, что о смене реквизитов работник должен сообщать работодателю не за 5, а за 15 дней до выплаты зарплаты. Однако соответствующие поправки в ТК до сих пор так и не были внесены.
https://www.rostrud.ru/press_center/novosti/791071/

[свернуть]

[Entry]

На портале Роструда «Работа в России» размещен новый бесплатный онлайн-сервис «Профессиональная ориентация».

Источник: Информация Роструда

Развернуть для просмотра

При помощи этого сервиса все желающие могут пройти профориентационное тестирование. В настоящий момент тестирование проводится по двум методикам: карта интересов А.Е. Голомштока (нужно будет ответить на 174 вопроса) и определение профессиональной направленности личности по Дж. Холланду (тест содержит 42 вопроса).

Ответив на вопросы теста, человек получает рекомендации по профессиям, выбрав которые он может наиболее полно раскрыть свои способности. Нажав на наименование любой из рекомендованных профессий, вы увидите ее описание, требование к образованию, а также ссылки на подходящие вакансии с портала «Работа в России».

Интересно, что пользователям портала доступна возможность сохранить результаты тестирования в личном кабинете, а при желании привязать их к резюме и разрешить доступ к ним потенциальным работодателям.
https://trudvsem.ru/information/testing

[свернуть]

[Entry]

Даже если акт об оказании услуг аренды за декабрь 2018 года оформлен уже в январе 2019 года, НДС с «арендных» сумм нужно начислять по ставке 18%.

Источник: Письмо Минфина от 15.03.2019 № 03-07-11/16887

Развернуть для просмотра

Минфин рассмотрел следующую ситуацию: согласно договору аренды помещений в ТЦ арендатор направляет арендодателю отчет по товарообороту за месяц в течение 5 дней после окончания этого месяца. На основании этого отчета арендодатель выставляет акт по арендной плате с товарооборота. Т.е. в данном случае акт об оказании услуг аренды всегда выставляется постфактум.

Так вот, по мнению финансового ведомства, указание ставки НДС 18% в акте по декабрьской аренде, оформленном в 2019 году, действующему законодательству не противоречит. Ведь новая ставка НДС 20% применяется только в отношении тех товаров (работ, услуг), которые были отгружены (выполнены, оказаны), начиная с 01.01.2019.

Обратите внимание, при определении ставки НДС по выполненным работам нужно ориентироваться на дату акта сдачи-приемки результатов.

[свернуть]

[Entry]

По общему правилу, с выплат сверх предельной величины базы «пенсионные» взносы начисляются по тарифу 10%. Однако некоторые работодатели освобождены от уплаты этих десятипроцентных взносов.

Источник: Письмо Минфина от 19.03.2019 № 03-15-07/17992 (направлено письмом ФНС от 21.03.2019 № БС-4-11/5055@); Письмо Минфина от 04.03.2019 № 03-15-06/13953

Развернуть для просмотра

Напомним, что плательщики взносов, применяющие общеустановленные тарифы, к доходам, не превышающим предельную базу (в 2019 году она составляет 1 150 000 рублей), применяют тариф взносов на ОПС 22%. Однако отдельные категории плательщиков (например, IT-организации, а также НКО на УСН, которые ведут деятельность в области социального обслуживания граждан) имеют право уплачивать взносы по пониженным тарифам.

Так вот, льготные тарифы применяются к базе для исчисления страховых взносов, не превышающей предельной величины. А вот с сумм выплат свыше лимита базы льготники взносы на ОПС не начисляют и не уплачивают.

[свернуть]

[Entry]

ФНС порекомендовала физическим лицам, зарегистрированным в качестве самозанятых, предупреждать банки, где у них открыты счета, о своей предпринимательской деятельности.

Развернуть для просмотра

Так в налоговой службе прокомментировали сообщения СМИ об угрозе блокировки счетов самозанятых банками по признаку «сомнительности» проводимых операций.

В ФНС при этом подчеркнули, что налоговые органы пока не получали сообщений о блокировках банками счетов плательщиков налога на профессиональный доход.

Эксперты ФНС пояснили, что банки могут проверить является ли их клиент, на счет которого, например, поступает оплата за товары или услуги, самозанятым. Это можно сделать с помощью сервиса ФНС.

Также самозанятые граждане могут сами предупредить банки о своем статусе и характере получаемых доходов. Подтверждающие документы в данном случае самозанятые могут сформировать в мобильном приложении «Мой налог» или в личном кабинете на сайте ФНС.

«Получать информацию о том, является ли физическое лицо налогоплательщиком налога на профессиональный доход, возможно и в автоматизированном режиме через публичный API ФНС», - приводит РБК сообщение ФНС РФ.

[свернуть]

[Entry]

Премьер-министр РФ Дмитрий Медведев поручил Минюсту совместно с Минэкономразвития и другими органами власти подготовить концепцию нового Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Развернуть для просмотра

Как отмечается в сообщении Правительства РФ, разработка нового кодекса осуществляется с целью актуализации и систематизации правового регулирования в области административной ответственности.

Концепция нового Кодекса РФ об административных правонарушениях должна быть представлена в Правительство РФ до 1 июня 2019 года.

Напомним, ранее Владимир Путин предложил отменить с 1 января 2021 года действие всех существующих в настоящее время нормативных актов в сфере контроля и надзора за бизнесом, а также ведомственные региональные приказы, письма и инструкции.

[свернуть]

[Entry]

С 1 июня 2019 года ФНС РФ передаст функции оператора системы маркировки изделий из натурального меха ООО «Оператор-ЦРПТ».

Развернуть для просмотра

Соответствующие поправки в действующие нормативно-правовые акты вносит правительственное постановление от 14.03.2019 № 270. Документ опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации.

Как отмечается в сообщении ФНС, смена оператора не повлечет за собой изменений основных процессов маркировки меховых изделий, а также не потребует их перемаркировки. Также в ФНС уверяют, что вся информация в личных кабинетах участников системы маркировки меховых изделий будет сохранена.

Координатором проекта по маркировке товаров средствами идентификации является Минпромторг России.

[свернуть]

[Entry]

Маркировка готовой молочной продукции будет интегрирована с системой обязательной ветеринарной сертификации «Меркурий». Соответствующее поручение дал министерствам и службам вице-премьер РФ Алексей Гордеев.

Развернуть для просмотра

«Минпромторгу, Минсельхозу и Россельхознадзору с участием ЦРПТ (Центр разработки перспективных технологий) обеспечить взаимодействие информационной системы, используемой в целях проведения эксперимента, и ФГИС «Меркурий». О результатах доложить в правительство», - приводит текст поручения вице-премьера РФ ТАСС.

В аппарате вице-премьера РФ пояснили, что министерствам поручено доработать проект правительственного постановления о проведении эксперимента по маркировке молочной продукции в России.

Напомним, в настоящее время Минсельхоз готовит приказ о включении готовой молочной продукции в систему электронной ветеринарной сертификации «Меркурий».

Документом предлагается установить поэтапный переход указанных видов продукции на электронные ветеринарные сертификаты. Для отдельных видов пастеризованной молочной продукции срок перехода на ЭВТ планируется установить на 1 ноября 2019 года. В этот срок на электронные ветсертификаты необходимо перевести пахту, молочную сыворотку, свернувшиеся молоко и сливки, йогурт, кефир и прочие ферментированные или сквашенные молоко и сливки, сгущенные или несгущенные.

Для оставшихся видов продукции, включая пастеризованные молоко и сливки, срок перехода на ЭВТ предлагается установить на 1 июля 2019 года.

Ранее Минпромторг также предложил провести эксперимент по маркировке отдельных видов молочной продукции. Предполагается, что маркировке будут подлежать молоко и сливки (в том числе сухие и сгущенные), масло сливочное, топленое и молочный жир, сыры и кисломолочные продукты. Участниками эксперимента станут производители и импортеры отдельных видов молочной продукции, организации оптовой и розничной торговли, а также организации сферы услуг питания.

Соответственно, теперь министерствам поручено согласовать системы электронной ветеринарной сертификации и маркировки продукции.

[свернуть]

[Entry]

Минфин пояснил, какую ставку НДС применять, если работы выполнялись в период в декабре 2018 года, а акт выполненных работ составлен и подписан 10 января 2019 года. При этом в акте отражено, что работы приняты выполненными в период с 01.12.18 по 31.12.2018 г.

Развернуть для просмотра

В письме от 07.03.2019 № 03-07-14/14948 ведомство напоминает, что с 1 января 2019 года ставка НДС выросла с 18 до 20%.

Одновременно Федеральным законом от 03.08.2018 № 303-ФЗ установлено, что ставка НДС в размере 20% применяется в отношении работ, выполненных или переданных начиная с 1 января 2019 года. Документом, подтверждающим сдачу результатов работ и, соответственно, факт их выполнения, является акт сдачи-приемки работ.

Таким образом, в целях НДС днем выполнения работ следует признавать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком. В связи с этим в отношении работ, акт сдачи-приемки которых подписан в 2019 году, применяется ставка НДС в размере 20%.

[свернуть]

[Entry]

Минфин намерен закрепить в НК РФ право ИП с численностью работников свыше 15 человек применять патентную систему налогообложения. Законопроект с соответствующими поправками в НК РФ опубликован на Едином портале для размещения проектов НПА.

Развернуть для просмотра

Напомним, статьей 346.43 НК РФ установлено, что при применении ПСН индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера.

При этом средняя численность наемных работников у ИП не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым ИП.

Ранее Минфин настаивал, что при определении средней численности работников для соблюдения этого ограничения ИП должен учесть всех работников, в том числе занятых в рамках иных режимов (ОСН, ЕНВД, УСН). Минфин считал, что, если по всем видам деятельности у ИП более 15 работников, он лишается права на ПСН.

Потом Минфин обобщил судебную практику и изменил свое мнение. Он отметил, что ограничение по численности в 15 человек не может распространяться на иные режимы, поскольку находится в главе о ПСН.

Теперь Минфин предлагает внести необходимые поправки пункт 5 статьи 346.43 НК РФ. Они установят, что при определении ограничения по численности наемных работников в 15 человек учитываются только те виды деятельности, в отношении которых ИП применяет ПСН.

Также Минфин предлагает внести поправки в пункт 8 статьи 346.43 НК РФ. Они предоставят региональным властям новые полномочия по установлению ограничений для применения патентной системы. Власти субъектов смогут ограничивать применение ПСН по общей площади сдаваемых в аренду помещений, по общему количеству применяемого транспорта, а также по общему количеству объектов торговой сети и общепита или их общей площади.

В настоящее время власти субъектов РФ не могут ограничивать перечисленные показатели и устанавливают размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в зависимости от различных показателей деятельности.

Кроме этого Минфин предлагает уточнить порядок расчета стоимости патента.

[свернуть]